Понятие налогового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие налогового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие обстоятельства исключают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)были адресованы вам или неопределенному кругу лиц. Причем вопрос о том, какое разъяснение можно считать адресованным неопределенному кругу лиц, неоднозначен. Налоговый кодекс РФ не определяет это понятие. Контролирующие органы также не поясняют, о каких разъяснениях идет речь. Президиум ВАС РФ в одном из своих Постановлений указал, что к таким разъяснениям в том числе можно отнести письма, которые направлены в качестве ответа на конкретные запросы налогоплательщикам и опубликованы в различных справочных правовых системах и СМИ (Постановление от 30.11.2010 N ВАС-4350/10). Однако лучше иметь ответ, адресованный именно вам. Поэтому, если вы знаете, что позиция ведомства может быть в вашу пользу, рекомендуем направлять запрос в компетентный орган от своего имени, чтобы избежать ответственности в будущем. Выполнение разъяснений, которые были адресованы не вам, не снимает с вас ответственность (Письмо Минфина России от 11.05.2022 N 03-11-11/42697);
(КонсультантПлюс, 2026)были адресованы вам или неопределенному кругу лиц. Причем вопрос о том, какое разъяснение можно считать адресованным неопределенному кругу лиц, неоднозначен. Налоговый кодекс РФ не определяет это понятие. Контролирующие органы также не поясняют, о каких разъяснениях идет речь. Президиум ВАС РФ в одном из своих Постановлений указал, что к таким разъяснениям в том числе можно отнести письма, которые направлены в качестве ответа на конкретные запросы налогоплательщикам и опубликованы в различных справочных правовых системах и СМИ (Постановление от 30.11.2010 N ВАС-4350/10). Однако лучше иметь ответ, адресованный именно вам. Поэтому, если вы знаете, что позиция ведомства может быть в вашу пользу, рекомендуем направлять запрос в компетентный орган от своего имени, чтобы избежать ответственности в будущем. Выполнение разъяснений, которые были адресованы не вам, не снимает с вас ответственность (Письмо Минфина России от 11.05.2022 N 03-11-11/42697);
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Другой вопрос - когда и в какой мере налоговые органы, "реконструируя" действительную, реально осуществлявшуюся налогозначимую деятельность налогоплательщика, обязаны были учитывать его предполагаемые права на налоговые вычеты (расходы, льготы, пониженные налоговые ставки, спецналогрежимы и т.п.). Но по той причине, что с такой позиции "налоговая реконструкция", по существу, представляет собой осовремененный вариант обозначения и так ранее известных понятий ("налоговый контроль"; "в действительности осуществлявшаяся плательщиком налогооблагаемая деятельность" и т.д.), нет ничего удивительного в том, что данная терминология, при всей ее привлекательности, только относительно недавно начала приживаться в судебной практике, хотя, следует признать, достаточно массово имела и имеет место в научных публикациях <39>.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Другой вопрос - когда и в какой мере налоговые органы, "реконструируя" действительную, реально осуществлявшуюся налогозначимую деятельность налогоплательщика, обязаны были учитывать его предполагаемые права на налоговые вычеты (расходы, льготы, пониженные налоговые ставки, спецналогрежимы и т.п.). Но по той причине, что с такой позиции "налоговая реконструкция", по существу, представляет собой осовремененный вариант обозначения и так ранее известных понятий ("налоговый контроль"; "в действительности осуществлявшаяся плательщиком налогооблагаемая деятельность" и т.д.), нет ничего удивительного в том, что данная терминология, при всей ее привлекательности, только относительно недавно начала приживаться в судебной практике, хотя, следует признать, достаточно массово имела и имеет место в научных публикациях <39>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Контролирующих лиц должника (бывшего руководителя и учредителя) привлекали к субсидиарной ответственности по обязательствам общества, поскольку его банкротство было вызвано доначислением налогов в результате применения незаконной схемы. Руководитель и учредитель считали, что их нельзя привлекать к субсидиарной ответственности на основании ст. ст. 61.10, 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", так как на момент совершения налогового правонарушения отсутствовало как основание привлечения к ответственности, установленное ст. 61.11, так и установленное ст. 61.10 понятие контролирующего должника лица. Суд пришел к выводу о наличии оснований для привлечения контролирующих лиц к ответственности, поскольку ключевым является момент подачи заявления о привлечении к ответственности, а не момент совершения правонарушения. Поскольку долг перед бюджетом превысил пятьдесят процентов всех требований кредиторов, действует презумпция вины контролирующих лиц в доведении общества до банкротства. Так как ответчики не смогли ее опровергнуть, они подлежат привлечению к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Контролирующих лиц должника (бывшего руководителя и учредителя) привлекали к субсидиарной ответственности по обязательствам общества, поскольку его банкротство было вызвано доначислением налогов в результате применения незаконной схемы. Руководитель и учредитель считали, что их нельзя привлекать к субсидиарной ответственности на основании ст. ст. 61.10, 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", так как на момент совершения налогового правонарушения отсутствовало как основание привлечения к ответственности, установленное ст. 61.11, так и установленное ст. 61.10 понятие контролирующего должника лица. Суд пришел к выводу о наличии оснований для привлечения контролирующих лиц к ответственности, поскольку ключевым является момент подачи заявления о привлечении к ответственности, а не момент совершения правонарушения. Поскольку долг перед бюджетом превысил пятьдесят процентов всех требований кредиторов, действует презумпция вины контролирующих лиц в доведении общества до банкротства. Так как ответчики не смогли ее опровергнуть, они подлежат привлечению к ответственности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"Поскольку действующее законодательство не предполагает возложение на налоговую службу обязанностей по проведению проверок всех юридических и физических лиц, состоящих на налоговом учете; понятие налогового контроля не тождественно понятию "аудит" и не предполагает охват проверками всех налоговых периодов в отношении всех налогоплательщиков, с учетом положений статей 31, 32, 82 Налогового кодекса Российской Федерации суды обоснованно не усмотрели во вменяемом Обществом бездействии по непроведению проверок нарушений требований закона, а также признали недоказанным факт противоправности действий (бездействия) налоговых органов в доначислении Обществу налогов по результатам налоговой проверки."
Нормативные акты
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый контроль и взыскание налогов, страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый контроль и взыскание налогов, страховых взносов
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)1. Как можно определить понятия "налоговый контроль", "налоговый процесс", "налоговое производство"?
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)1. Как можно определить понятия "налоговый контроль", "налоговый процесс", "налоговое производство"?
Статья: "Принцип внезапности" при проведении мероприятий налогового контроля
(Зимулькин М.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<3> См., например: Брызгалин А.В. Понятие и правовые принципы налогового контроля // Вестник Федерального арбитражного суда Уральского округа. 2007. N 1. С. 39 - 59; Ногина О.А. Налоговый контроль: Вопросы теории / Санкт-Петербургский государственный университет. Юридический факультет. СПб.: Питер, 2002. 159 с.
(Зимулькин М.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<3> См., например: Брызгалин А.В. Понятие и правовые принципы налогового контроля // Вестник Федерального арбитражного суда Уральского округа. 2007. N 1. С. 39 - 59; Ногина О.А. Налоговый контроль: Вопросы теории / Санкт-Петербургский государственный университет. Юридический факультет. СПб.: Питер, 2002. 159 с.
Статья: Налоговый контроль в Республике Беларусь в условиях цифровизации
(Абрамчик Л.Я.)
("Современное право", 2025, N 12)Следует отметить, что белорусский законодатель, определяя понятие "налоговый контроль", исходит из своего публичного интереса.
(Абрамчик Л.Я.)
("Современное право", 2025, N 12)Следует отметить, что белорусский законодатель, определяя понятие "налоговый контроль", исходит из своего публичного интереса.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление учреждением недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)1. Ответственность учреждения (должностного лица) за недостоверные сведения в документах, которые связаны с налоговым контролем
(КонсультантПлюс, 2026)1. Ответственность учреждения (должностного лица) за недостоверные сведения в документах, которые связаны с налоговым контролем
Статья: Проблемы проявления должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)На современном этапе развития налогового контроля все большее значение приобретает понятие "должная осмотрительность". Особое внимание данному понятию уделяется при проведении предварительного налогового контроля, а также при планировании выездных налоговых проверок.
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)На современном этапе развития налогового контроля все большее значение приобретает понятие "должная осмотрительность". Особое внимание данному понятию уделяется при проведении предварительного налогового контроля, а также при планировании выездных налоговых проверок.