Пониженные взносы для СМП
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные взносы для СМП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация (СМП) имеет основной вид деятельности 80.10 "Деятельность охранных служб, в том числе частных" с доходами от этого вида деятельности 100%, ранее до 2026 г. применяла пониженный тариф страховых взносов для СМП. Имеет ли она право продолжить применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация (СМП) имеет основной вид деятельности 80.10 "Деятельность охранных служб, в том числе частных" с доходами от этого вида деятельности 100%, ранее до 2026 г. применяла пониженный тариф страховых взносов для СМП. Имеет ли она право продолжить применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация (СМП) имеет основной вид деятельности 80.10 "Деятельность охранных служб, в том числе частных" с доходами от этого вида деятельности 100%, ранее до 2026 г. применяла пониженный тариф страховых взносов для СМП. Имеет ли она право продолжить применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г.?
Вопрос: Может ли организация - субъект малого предпринимательства применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г., если в феврале 2026 г. она сменила код основного вида деятельности на код по ОКВЭД из Перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ N 4125-р ("Производство мебели")?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Может ли организация - субъект малого предпринимательства применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г., если в феврале 2026 г. она сменила код основного вида деятельности на код по ОКВЭД из Перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ N 4125-р ("Производство мебели")?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Может ли организация - субъект малого предпринимательства применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г., если в феврале 2026 г. она сменила код основного вида деятельности на код по ОКВЭД из Перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ N 4125-р ("Производство мебели")?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в применении пониженных тарифов страховых взносов, поскольку оно не включено в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Суд признал отказ необоснованным, установив, что менее чем через месяц после создания в результате изменения состава участников общество фактически стало соответствовать критериям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", внесение сведений в реестр носит учетно-информационный, а не правоустанавливающий характер, само по себе отсутствие записи в реестре не лишает налогоплательщика права на пониженные тарифы по ст. 427 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в применении пониженных тарифов страховых взносов, поскольку оно не включено в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Суд признал отказ необоснованным, установив, что менее чем через месяц после создания в результате изменения состава участников общество фактически стало соответствовать критериям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", внесение сведений в реестр носит учетно-информационный, а не правоустанавливающий характер, само по себе отсутствие записи в реестре не лишает налогоплательщика права на пониженные тарифы по ст. 427 НК РФ.
Нормативные акты
"Постатейный комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации "Страховые взносы"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Что касается вопроса о применении с 1 января 2026 года единого пониженного тарифа страховых взносов, то исходя из положений пункта 2.4 и пункта 13.1 статьи 427 НК РФ для плательщиков, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15 процентов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, который применяется в случае соответствия плательщика применимым к нему условиям, предусмотренным подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Что касается вопроса о применении с 1 января 2026 года единого пониженного тарифа страховых взносов, то исходя из положений пункта 2.4 и пункта 13.1 статьи 427 НК РФ для плательщиков, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15 процентов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, который применяется в случае соответствия плательщика применимым к нему условиям, предусмотренным подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Вопрос: В ЕГРЮЛ у организации-СМП указан основной код ОКВЭД 27.40, но более 70% доходов организация получает по дополнительному коду ОКВЭД 26.30. Может ли организация-СМП применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В ЕГРЮЛ у организации-СМП указан основной код ОКВЭД 27.40, но более 70% доходов организация получает по дополнительному коду ОКВЭД 26.30. Может ли организация-СМП применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В ЕГРЮЛ у организации-СМП указан основной код ОКВЭД 27.40, но более 70% доходов организация получает по дополнительному коду ОКВЭД 26.30. Может ли организация-СМП применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г.?
Статья: Перечень видов деятельности МСП для страховых взносов 15%
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Правительство РФ утвердило список видов деятельности для малого и среднего предпринимательства, по которым можно применять единый пониженный тариф страховых взносов 15% в 2026 году. Далее расскажем о документе и перечислим утвержденные виды деятельности.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Правительство РФ утвердило список видов деятельности для малого и среднего предпринимательства, по которым можно применять единый пониженный тариф страховых взносов 15% в 2026 году. Далее расскажем о документе и перечислим утвержденные виды деятельности.
Статья: 5 вопросов про тарифы по взносам у МСП и иностранцев
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)У организаций, которые относятся к малому бизнесу, есть вопросы по применению пониженного тарифа взносов и заполнению отчетности. А бухгалтеры компаний, где трудятся иностранцы, интересуются, как таких работников отразить в РСВ. Ответ на свой вопрос ищите в нашей статье.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)У организаций, которые относятся к малому бизнесу, есть вопросы по применению пониженного тарифа взносов и заполнению отчетности. А бухгалтеры компаний, где трудятся иностранцы, интересуются, как таких работников отразить в РСВ. Ответ на свой вопрос ищите в нашей статье.
Статья: Определяя размер недоимки, налоговый орган обязан самостоятельно (без обращения налогоплательщика) применять пониженные налоговые ставки и тарифы, императивно установленные законом. При рассмотрении материалов проверки плательщик должен быть уведомлен о наличии не использованной им льготы
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ (далее - Коллегия, СКЭС ВС РФ) направила на новое рассмотрение дело N А06-461/2022 (ООО "СП "Понизовье МДЦ") о самостоятельном (без заявления налогоплательщика) применении налоговым органом пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого или среднего предпринимательства (далее - МСП) при доначислении таковых в рамках налоговой проверки.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ (далее - Коллегия, СКЭС ВС РФ) направила на новое рассмотрение дело N А06-461/2022 (ООО "СП "Понизовье МДЦ") о самостоятельном (без заявления налогоплательщика) применении налоговым органом пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого или среднего предпринимательства (далее - МСП) при доначислении таковых в рамках налоговой проверки.
Интервью: Повышение налогов и усиление администрирования неизбежны
("Закон", 2025, N 11)Понятно, что, учитывая экономическую и геополитическую ситуацию, Минфин России будет продолжать точечно искать какие-то отрасли, категории налогоплательщиков, с которых можно получить больше налогов, по возможности не навредив им, но таких возможностей остается все меньше. Поэтому общий тренд на повышение "массовых" налогов, который мы увидели в прошлом году, думаю, будет продолжаться. В русле этой же тенденции - отмена пониженных тарифов по страховым взносам для малого и среднего бизнеса, введенных в 2020 году.
("Закон", 2025, N 11)Понятно, что, учитывая экономическую и геополитическую ситуацию, Минфин России будет продолжать точечно искать какие-то отрасли, категории налогоплательщиков, с которых можно получить больше налогов, по возможности не навредив им, но таких возможностей остается все меньше. Поэтому общий тренд на повышение "массовых" налогов, который мы увидели в прошлом году, думаю, будет продолжаться. В русле этой же тенденции - отмена пониженных тарифов по страховым взносам для малого и среднего бизнеса, введенных в 2020 году.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.09.2025 N 03-07-07/88081 <Повышен лимит доходов для освобождения услуг общепита от НДС>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)В связи с наличием в правилах применения пониженного тарифа взносов из ст. 427 налогового кодекса РФ ссылки на правила по НДС из подп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, в котором произошли изменения с 01.10.2025, возникает вопрос: что изменилось по пониженным тарифам взносов для малых и средних предприятий из сферы общественного питания? Минфин России в Письме от 09.09.2025 N 03-07-07/88081 ответил - ничего.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)В связи с наличием в правилах применения пониженного тарифа взносов из ст. 427 налогового кодекса РФ ссылки на правила по НДС из подп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, в котором произошли изменения с 01.10.2025, возникает вопрос: что изменилось по пониженным тарифам взносов для малых и средних предприятий из сферы общественного питания? Минфин России в Письме от 09.09.2025 N 03-07-07/88081 ответил - ничего.
Статья: Новый пакет антикризисных мер - 2022
(Цветаева В.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 7)3. Кроме того, повышение МРОТ не повлияло на расчет страховых взносов по пониженным тарифам для малого и среднего бизнеса. Об этом сообщила ФНС России в письме от 06.06.2022 N БС-4-11/6888@. Ведомство напомнило, что для предприятий малого и среднего бизнеса в 2022 г. установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для их расчета берут МРОТ, установленный на начало расчетного периода, т.е. на 01.01.2022 <9>. Повышение в течение года на этот расчет не влияет.
(Цветаева В.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 7)3. Кроме того, повышение МРОТ не повлияло на расчет страховых взносов по пониженным тарифам для малого и среднего бизнеса. Об этом сообщила ФНС России в письме от 06.06.2022 N БС-4-11/6888@. Ведомство напомнило, что для предприятий малого и среднего бизнеса в 2022 г. установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для их расчета берут МРОТ, установленный на начало расчетного периода, т.е. на 01.01.2022 <9>. Повышение в течение года на этот расчет не влияет.
Статья: Как применять пониженные ставки НДС в компании общепита?
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)В связи с наличием в правилах применения пониженного тарифа взносов из ст. 427 Налогового кодекса ссылки на правила по НДС из пп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса, в котором произошли изменения с 1 октября 2025 года, может возникать вопрос: изменилось ли что-то в части применения пониженных тарифов взносов для малого и среднего бизнеса, работающего в сфере общественного питания? Минфин России в Письме от 09.09.2025 N 03-07-07/88081 ответил: ничего не изменилось.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)В связи с наличием в правилах применения пониженного тарифа взносов из ст. 427 Налогового кодекса ссылки на правила по НДС из пп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса, в котором произошли изменения с 1 октября 2025 года, может возникать вопрос: изменилось ли что-то в части применения пониженных тарифов взносов для малого и среднего бизнеса, работающего в сфере общественного питания? Минфин России в Письме от 09.09.2025 N 03-07-07/88081 ответил: ничего не изменилось.