Первоначальный взнос участника
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальный взнос участника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Если при ликвидации ООО участнику передается имущество по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость имущества, сформированную по данным бухгалтерского учета, то принятый к вычету по такому имуществу НДС подлежит восстановлению пропорционально его остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
(КонсультантПлюс, 2026)Если при ликвидации ООО участнику передается имущество по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость имущества, сформированную по данным бухгалтерского учета, то принятый к вычету по такому имуществу НДС подлежит восстановлению пропорционально его остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникВ соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику в случае его выхода (выбытия) из общества, а также при ликвидации общества. Однако уменьшение уставного капитала к перечисленным случаям не относится. Поэтому операции по передаче имущества участнику при уменьшении уставного капитала признаются объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). После отражения в учете полученного имущества и при наличии правильно оформленного счета-фактуры общества участник может принять сумму предъявленного НДС к вычету при условии, что это имущество предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество не отразило в налоговой базе по УСН полученный доход в виде суммы превышения стоимости переданного вышедшему участнику имущества над суммой внесенного им первоначального взноса при учреждении общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество не отразило в налоговой базе по УСН полученный доход в виде суммы превышения стоимости переданного вышедшему участнику имущества над суммой внесенного им первоначального взноса при учреждении общества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку если стоимость имущества, передаваемого участнику хозяйственного общества, превышает первоначальный взнос данного участника, то сумма указанного превышения признается реализацией имущества и включается в состав доходов по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку если стоимость имущества, передаваемого участнику хозяйственного общества, превышает первоначальный взнос данного участника, то сумма указанного превышения признается реализацией имущества и включается в состав доходов по УСН.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 15.05.2008 N 370
(ред. от 01.07.2025)
"О порядке ипотечного кредитования участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих"
(вместе с "Правилами предоставления участникам накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих целевых жилищных займов, а также погашения целевых жилищных займов")превышение общей суммы целевого жилищного займа для уплаты первоначального взноса при приобретении участником жилого помещения (жилых помещений) над размером накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на именном накопительном счете участника;
(ред. от 01.07.2025)
"О порядке ипотечного кредитования участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих"
(вместе с "Правилами предоставления участникам накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих целевых жилищных займов, а также погашения целевых жилищных займов")превышение общей суммы целевого жилищного займа для уплаты первоначального взноса при приобретении участником жилого помещения (жилых помещений) над размером накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на именном накопительном счете участника;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Однако гражданское законодательство не содержит точного определения понятия "первоначальный взнос" участника хозяйственного общества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Однако гражданское законодательство не содержит точного определения понятия "первоначальный взнос" участника хозяйственного общества.
Готовое решение: НДС по договору простого товарищества
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость такого имущества больше первоначального вклада, то участник, который ведет общие дела, с разницы начислит НДС и выставит товарищу счет-фактуру (п. п. 1, 2 ст. 174.1 НК РФ). Товарищ вправе принять этот налог к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.08.2015 N 03-07-11/48850).
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость такого имущества больше первоначального вклада, то участник, который ведет общие дела, с разницы начислит НДС и выставит товарищу счет-фактуру (п. п. 1, 2 ст. 174.1 НК РФ). Товарищ вправе принять этот налог к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.08.2015 N 03-07-11/48850).
Типовая ситуация: Вклад в уставный капитал ООО: передача взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2026)Увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участник учитывает так же, как и первоначальный взнос. Если уставный капитал увеличен за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала ООО, никаких проводок участнику делать не надо и в налоговом учете дохода не будет (п. 21 ПБУ 19/02, ст. ст. 251, 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участник учитывает так же, как и первоначальный взнос. Если уставный капитал увеличен за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала ООО, никаких проводок участнику делать не надо и в налоговом учете дохода не будет (п. 21 ПБУ 19/02, ст. ст. 251, 270 НК РФ).
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника с 1 января 2027 г.
(КонсультантПлюс, 2026)начислите НДС с той части стоимости имущества (имущественных прав), которая превышает первоначальный взнос этого участника.
(КонсультантПлюс, 2026)начислите НДС с той части стоимости имущества (имущественных прав), которая превышает первоначальный взнос этого участника.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)При ликвидации организации восстанавливать НДС нужно по тем основным средствам, которые вы передаете участнику организации, поскольку передача имущества участнику общества в пределах его первоначального взноса не является объектом налогообложения по НДС. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановите НДС на дату передачи ОС участнику (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если участнику передается ОС по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость ОС, сформированную по данным бухгалтерского учета, то НДС, принятый к вычету по такому ОС, восстанавливайте в общем порядке (описан в разд. 2.2 данного материала) - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-11/52674).
(КонсультантПлюс, 2026)При ликвидации организации восстанавливать НДС нужно по тем основным средствам, которые вы передаете участнику организации, поскольку передача имущества участнику общества в пределах его первоначального взноса не является объектом налогообложения по НДС. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановите НДС на дату передачи ОС участнику (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если участнику передается ОС по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость ОС, сформированную по данным бухгалтерского учета, то НДС, принятый к вычету по такому ОС, восстанавливайте в общем порядке (описан в разд. 2.2 данного материала) - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-11/52674).
Вопрос: Об НДС при передаче имущества участнику хозяйственного общества при его ликвидации в случае, если стоимость передаваемого имущества превышает первоначальный взнос участника.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36552)Вопрос: Об НДС при передаче имущества участнику хозяйственного общества при его ликвидации в случае, если стоимость передаваемого имущества превышает первоначальный взнос участника.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36552)Вопрос: Об НДС при передаче имущества участнику хозяйственного общества при его ликвидации в случае, если стоимость передаваемого имущества превышает первоначальный взнос участника.
Статья: Налог на доходы физических лиц: дисбаланс позиции бюджета и налогоплательщика
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)С целью обеспечения следования принципу справедливости налогообложения законодатель может дополнить перечень доходов, не подлежащих налогообложению по ст. 217 НК РФ, выплатами действительной стоимости доли в пользу выходящего из общества участника в пределах первоначального взноса.
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)С целью обеспечения следования принципу справедливости налогообложения законодатель может дополнить перечень доходов, не подлежащих налогообложению по ст. 217 НК РФ, выплатами действительной стоимости доли в пользу выходящего из общества участника в пределах первоначального взноса.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2026)начислите НДС с той части стоимости имущества (имущественных прав), которая превышает первоначальный взнос этого участника.
(КонсультантПлюс, 2026)начислите НДС с той части стоимости имущества (имущественных прав), которая превышает первоначальный взнос этого участника.
Вопрос: Об определении понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 17.03.2025 N 03-02-08/26037)Вопрос: Об определении понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 17.03.2025 N 03-02-08/26037)Вопрос: Об определении понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" в целях налогообложения.
Статья: Что с НДС при передаче имущества "маме" от ликвидированной "дочки"
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 8)При этом законодательно точно не определено, что именно считать первоначальным взносом участника (действительную или номинальную стоимость доли участника).
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 8)При этом законодательно точно не определено, что именно считать первоначальным взносом участника (действительную или номинальную стоимость доли участника).