Пониженные тарифы страховых взносов 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные тарифы страховых взносов 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной ставки страховых взносов в отношении выплат сотрудникам, осуществлявшим в 2017 году трудовую деятельность на территории города федерального назначения Севастополь. Налоговый орган указал, что общество в соответствии с инвестиционной декларацией и договором осуществляло реализацию инвестиционного проекта на территории Республики Крым, осуществление каких-либо инвестиционных мероприятий в отношении объектов на иных территориях, в том числе на территории города федерального значения Севастополь, проектом не предусмотрено, поэтому в силу ст. ст. 420, 425, 427 НК РФ, ст. ст. 8, 10, 12, 13, 14 Федерального закона от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" оно не вправе было применять пониженную ставку страховых взносов. ВС РФ установил, что общество заключило договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территории Республики Крым, включено в реестр участников свободной экономической зоны, согласно инвестиционной декларации целью проекта являлось развитие банковской деятельности, осуществляемой обществом, на территории Республики Крым, предусмотрено осуществление обществом денежного посредничества на территории свободной экономической зоны, которая согласно Федеральному закону от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" включает в себя как территорию Республики Крым, так и города федерального значения Севастополь. ВС РФ указал, что общество правомерно применяло пониженную ставку страховых взносов в отношении выплат работникам, занятым на территориях города Севастополя и Республики Крым. Иной вывод нижестоящих судов основан на применении абз. 3 подп. 11 п. 1 ст. 427 в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 297-ФЗ, но данная норма вступила в силу 01.01.2019 и к правоотношениям 2017 года применяться не может.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной ставки страховых взносов в отношении выплат сотрудникам, осуществлявшим в 2017 году трудовую деятельность на территории города федерального назначения Севастополь. Налоговый орган указал, что общество в соответствии с инвестиционной декларацией и договором осуществляло реализацию инвестиционного проекта на территории Республики Крым, осуществление каких-либо инвестиционных мероприятий в отношении объектов на иных территориях, в том числе на территории города федерального значения Севастополь, проектом не предусмотрено, поэтому в силу ст. ст. 420, 425, 427 НК РФ, ст. ст. 8, 10, 12, 13, 14 Федерального закона от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" оно не вправе было применять пониженную ставку страховых взносов. ВС РФ установил, что общество заключило договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территории Республики Крым, включено в реестр участников свободной экономической зоны, согласно инвестиционной декларации целью проекта являлось развитие банковской деятельности, осуществляемой обществом, на территории Республики Крым, предусмотрено осуществление обществом денежного посредничества на территории свободной экономической зоны, которая согласно Федеральному закону от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" включает в себя как территорию Республики Крым, так и города федерального значения Севастополь. ВС РФ указал, что общество правомерно применяло пониженную ставку страховых взносов в отношении выплат работникам, занятым на территориях города Севастополя и Республики Крым. Иной вывод нижестоящих судов основан на применении абз. 3 подп. 11 п. 1 ст. 427 в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 297-ФЗ, но данная норма вступила в силу 01.01.2019 и к правоотношениям 2017 года применяться не может.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Наибольшее количество рассмотренных судами споров связано с установлением возможности включения доходов от определенной деятельности в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов. До 2017 г. имело место разрешение судами споров в пользу плательщиков взносов, являющихся лицензиатами ПО (дела N А76-1211/2016 <28>, А50-25116/2015 <29>, А76-4647/2016 <30>). Затем состоялся поворот судебной практики: доход от реализации третьим лицам прав, полученных плательщиком сборов по лицензионным договорам, перестал признаваться подлежащим включению в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов (дела N А50-7678/2016 <31>, А50-22827/2016 <32>, А50-1441/2018 <33>, А71-6886/2020 <34>). В приведенных спорах плательщики взносов осуществляли деятельность по предоставлению третьим лицам прав на ПО, разработчиками которых сами плательщики взносов не являлись. При этом осуществляемую ими деятельность в отношении ПО плательщики-лицензиаты относили к деятельности по модификации ПО. После включения норм о страховых взносах в НК РФ суды перестали соглашаться с данной позицией.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Наибольшее количество рассмотренных судами споров связано с установлением возможности включения доходов от определенной деятельности в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов. До 2017 г. имело место разрешение судами споров в пользу плательщиков взносов, являющихся лицензиатами ПО (дела N А76-1211/2016 <28>, А50-25116/2015 <29>, А76-4647/2016 <30>). Затем состоялся поворот судебной практики: доход от реализации третьим лицам прав, полученных плательщиком сборов по лицензионным договорам, перестал признаваться подлежащим включению в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов (дела N А50-7678/2016 <31>, А50-22827/2016 <32>, А50-1441/2018 <33>, А71-6886/2020 <34>). В приведенных спорах плательщики взносов осуществляли деятельность по предоставлению третьим лицам прав на ПО, разработчиками которых сами плательщики взносов не являлись. При этом осуществляемую ими деятельность в отношении ПО плательщики-лицензиаты относили к деятельности по модификации ПО. После включения норм о страховых взносах в НК РФ суды перестали соглашаться с данной позицией.
Статья: Представление участником СЭЗ в Республике Крым уточненных расчетов по страховым взносам
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Организация, созданная в организационно-правовой форме ООО, с 2017 года является участником свободной экономической зоны в Республике Крым. По итогам проведенной в 2020 году проверки соблюдения положений договора об условиях деятельности в СЭЗ установлено, что организация не подтвердила осуществление капитальных вложений в соответствующем объеме. На сегодняшний день судебного решения о расторжении договора об условиях деятельности в СЭЗ нет. Однако от налоговой инспекции поступило требование о представлении уточненных расчетов по страховым взносам за все периоды использования пониженных тарифов страховых взносов (начиная с 2017 года). Обязана ли организация сдать уточненные расчеты за прошлые отчетные периоды, предполагая, что договор об условиях деятельности в СЭЗ будет расторгнут? Или налоговая инспекция должна самостоятельно проанализировать представленную отчетность и вынести решение о взыскании недоимки по страховым взносам в связи с применением пониженных тарифов? Как реагировать на полученное требование?
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Организация, созданная в организационно-правовой форме ООО, с 2017 года является участником свободной экономической зоны в Республике Крым. По итогам проведенной в 2020 году проверки соблюдения положений договора об условиях деятельности в СЭЗ установлено, что организация не подтвердила осуществление капитальных вложений в соответствующем объеме. На сегодняшний день судебного решения о расторжении договора об условиях деятельности в СЭЗ нет. Однако от налоговой инспекции поступило требование о представлении уточненных расчетов по страховым взносам за все периоды использования пониженных тарифов страховых взносов (начиная с 2017 года). Обязана ли организация сдать уточненные расчеты за прошлые отчетные периоды, предполагая, что договор об условиях деятельности в СЭЗ будет расторгнут? Или налоговая инспекция должна самостоятельно проанализировать представленную отчетность и вынести решение о взыскании недоимки по страховым взносам в связи с применением пониженных тарифов? Как реагировать на полученное требование?
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Пониженные тарифы страховых взносов действуют в течение 2017 - 2027 гг.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Пониженные тарифы страховых взносов действуют в течение 2017 - 2027 гг.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 1 - 16, 18 и 19 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2017 - 2022 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов в размере 0,0 процента свыше предельных величин базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и следующие пониженные тарифы страховых взносов в пределах установленных предельных величин базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования:
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 1 - 16, 18 и 19 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2017 - 2022 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов в размере 0,0 процента свыше предельных величин базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и следующие пониженные тарифы страховых взносов в пределах установленных предельных величин базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования: