Ип на осно 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на осно 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)В то же время при определении предельного лимита доходов для применения ПСН не предусмотрен учет доходов, полученных ИП от деятельности на общем режиме или на ЕСХН, о чем говорилось и в разъяснениях Минфина <4>. Представляется последовательным сохранение этой правоприменительной практики и сейчас. То есть у ИП, который в 2024 г. совмещал патент с ОСН/ЕСХН, для целей применения ПСН в 2025 г. учитываются только доходы от видов деятельности, переведенных в 2024 г. на ПСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)В то же время при определении предельного лимита доходов для применения ПСН не предусмотрен учет доходов, полученных ИП от деятельности на общем режиме или на ЕСХН, о чем говорилось и в разъяснениях Минфина <4>. Представляется последовательным сохранение этой правоприменительной практики и сейчас. То есть у ИП, который в 2024 г. совмещал патент с ОСН/ЕСХН, для целей применения ПСН в 2025 г. учитываются только доходы от видов деятельности, переведенных в 2024 г. на ПСН.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если организация (ИП), применявшая ЕСХН, перешла на общую систему налогообложения, а потом в установленном порядке снова перешла на ЕСХН, то она имеет право получить освобождение по ст. 145 НК РФ в общем порядке.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если организация (ИП), применявшая ЕСХН, перешла на общую систему налогообложения, а потом в установленном порядке снова перешла на ЕСХН, то она имеет право получить освобождение по ст. 145 НК РФ в общем порядке.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>6. Из существа правонарушения, связанного с искусственным разделением налогооблагаемой деятельности, в действительности осуществляемой одним лицом или совокупностью лиц, вытекает, что суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>6. Из существа правонарушения, связанного с искусственным разделением налогооблагаемой деятельности, в действительности осуществляемой одним лицом или совокупностью лиц, вытекает, что суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы.
Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие в четвертом квартале 2020 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и отвечающие требованиям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2021 года. При этом организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев 2020 года ее доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом налогообложения, не превысили 112,5 миллиона рублей.
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие в четвертом квартале 2020 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и отвечающие требованиям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2021 года. При этом организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев 2020 года ее доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом налогообложения, не превысили 112,5 миллиона рублей.
Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП в октябре 2023 г. Однако после регистрации ИП не успел представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН и остался на применении ОСН. Может ли ИП в таком случае получить освобождение от уплаты НДС с даты своей регистрации?
(Консультация эксперта, 2023)Индивидуальный предприниматель на ОСН признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Индивидуальный предприниматель на ОСН признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ).
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
Статья: Обзор актов ВС РФ по дроблению бизнеса за 2022 год
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)К противоположным выводам пришел суд в споре по заявлению ООО "Камелот", в рамках которого компании не удалось доказать состоятельность своих доводов (Определение Верховного Суда РФ от 17.03.2022 N 309-ЭС22-1645 по делу N А76-26883/2020).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)К противоположным выводам пришел суд в споре по заявлению ООО "Камелот", в рамках которого компании не удалось доказать состоятельность своих доводов (Определение Верховного Суда РФ от 17.03.2022 N 309-ЭС22-1645 по делу N А76-26883/2020).
Статья: COVID-19: финансовые меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<6> Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ru, 01.04.2020.
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<6> Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ru, 01.04.2020.
Вопрос: По итогам налоговой проверки установлено, что ООО на УСН не учло часть доходов в целях налогообложения. С учетом выявленных доходов предельный размер доходов оказался превышен. Могут ли к ООО быть применены санкции за непредставление налоговых деклараций по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по общей системе налогообложения в связи с неправомерным применением им специального налогового режима образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по общей системе налогообложения в связи с неправомерным применением им специального налогового режима образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как облагается продажа недвижимости у ИП на ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как облагается продажа недвижимости у ИП на ПСН
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По мнению Минфина России, безвозмездная передача имущественных прав на территории РФ также формирует объект налогообложения НДС, хотя такая операция не поименована прямо в НК РФ в качестве реализации и объекта налогообложения НДС (см. Письма от 28.12.2020 N 03-07-11/114871, от 21.12.2017 N 03-07-11/85423).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По мнению Минфина России, безвозмездная передача имущественных прав на территории РФ также формирует объект налогообложения НДС, хотя такая операция не поименована прямо в НК РФ в качестве реализации и объекта налогообложения НДС (см. Письма от 28.12.2020 N 03-07-11/114871, от 21.12.2017 N 03-07-11/85423).
Готовое решение: Как применять онлайн-ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что организации и ИП, находящиеся на ОСНО, вправе использовать фискальный накопитель со сроком действия 36 месяцев, однако этот срок ограничен 410 днями (Письма ФНС России от 09.06.2020 N АБ-4-20/9555@, от 12.02.2018 N ЕД-4-20/2586).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что организации и ИП, находящиеся на ОСНО, вправе использовать фискальный накопитель со сроком действия 36 месяцев, однако этот срок ограничен 410 днями (Письма ФНС России от 09.06.2020 N АБ-4-20/9555@, от 12.02.2018 N ЕД-4-20/2586).
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Самым простым примером является перепродажа товара: поставщик применяет ОСН, перепродавец - УСН. В этом случае налоговая база для доначисления - наценка. Уплаченные несамостоятельными организациями и ИП налоги должны уменьшить размер доначисления (см. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 21 июля 2022 года по делу N А29-2698/2020).
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Самым простым примером является перепродажа товара: поставщик применяет ОСН, перепродавец - УСН. В этом случае налоговая база для доначисления - наценка. Уплаченные несамостоятельными организациями и ИП налоги должны уменьшить размер доначисления (см. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 21 июля 2022 года по делу N А29-2698/2020).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113 <Перечень признаков "дробления бизнеса" является открытым>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)"Дробление бизнеса" - это одна из схем по получению незаконной налоговой экономии. При применении этой схемы налогоплательщик на спецрежиме умышленно искажает сведения о совершенных им операциях, чтобы продолжать применять спецрежим после превышения лимитов и не платить налоги на ОСН. Для этого он искусственно распределяет свои доходы, основные средства и работников, по которым есть лимиты, между зависимыми обществами и ИП на спецрежимах (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 по делу N А43-21183/2020).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)"Дробление бизнеса" - это одна из схем по получению незаконной налоговой экономии. При применении этой схемы налогоплательщик на спецрежиме умышленно искажает сведения о совершенных им операциях, чтобы продолжать применять спецрежим после превышения лимитов и не платить налоги на ОСН. Для этого он искусственно распределяет свои доходы, основные средства и работников, по которым есть лимиты, между зависимыми обществами и ИП на спецрежимах (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 по делу N А43-21183/2020).