Пониженные тарифы страховых взносов 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные тарифы страховых взносов 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от разработки программного обеспечения (мобильного приложения и сайта) по договору с заказчиком в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-15-05/41388)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 01.04.2025, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу включения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), в необходимую долю доходов в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов доходов от разработки программного обеспечения (мобильного приложения и сайта) по договору, заключенному с организацией-заказчиком, и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-15-05/41388)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 01.04.2025, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу включения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), в необходимую долю доходов в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов доходов от разработки программного обеспечения (мобильного приложения и сайта) по договору, заключенному с организацией-заказчиком, и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Статья: Особенности правового регулирования пониженного тарифа страховых взносов для участников специальных инвестиционных контрактов
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Экстраполируя позицию государственного органа на порядок ведения учета для применения льготы в рамках СПИК, инвесторы могут воспользоваться аналогичным методом и определять выплаты, подлежащие обложению единым пониженным тарифом страховых взносов, через удельный вес выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности. При этом важно понимать, что указанные разъяснения не являются нормативным актом и следование содержащимся в них рекомендациям не освобождает плательщика страховых взносов от ответственности в случае появления претензий у контролирующих органов.
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Экстраполируя позицию государственного органа на порядок ведения учета для применения льготы в рамках СПИК, инвесторы могут воспользоваться аналогичным методом и определять выплаты, подлежащие обложению единым пониженным тарифом страховых взносов, через удельный вес выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности. При этом важно понимать, что указанные разъяснения не являются нормативным актом и следование содержащимся в них рекомендациям не освобождает плательщика страховых взносов от ответственности в случае появления претензий у контролирующих органов.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Обжалование актов антимонопольных органов в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд. Планирование закупки и подготовка к ней: Заказчик не согласен с наличием нарушений при обосновании НМЦК
(КонсультантПлюс, 2026)при закупке услуг по ОСАГО применен тарифный метод, но в качестве НМЦК неверно использовано минимальное значение базовой ставки страхового тарифа
(КонсультантПлюс, 2026)при закупке услуг по ОСАГО применен тарифный метод, но в качестве НМЦК неверно использовано минимальное значение базовой ставки страхового тарифа
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 02.07.2020 N АПЛ20-151
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 19.02.2020 N АКПИ19-935, которым отказано в удовлетворении заявления о частичном оспаривании Письма ФНС России от 28.05.2019 N БС-4-11/10247@>В административных исковых заявлениях указано, что на основании оспариваемых разъяснений территориальные налоговые органы направили в адрес административных истцов уведомления, в которых указали на неправомерное применение в 2018 г. пониженных тарифов страховых взносов со всей налоговой базы, отметив, что пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 19.02.2020 N АКПИ19-935, которым отказано в удовлетворении заявления о частичном оспаривании Письма ФНС России от 28.05.2019 N БС-4-11/10247@>В административных исковых заявлениях указано, что на основании оспариваемых разъяснений территориальные налоговые органы направили в адрес административных истцов уведомления, в которых указали на неправомерное применение в 2018 г. пониженных тарифов страховых взносов со всей налоговой базы, отметив, что пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов НКО, осуществляющей деятельность в области массового спорта и применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-15-06/50434)Таким образом, в случае если некоммерческая организация, применяющая УСН, осуществляет в соответствии с учредительными документами деятельность в области массового спорта (за исключением профессионального) и выполняет установленное пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса условие о доле доходов, то такая некоммерческая организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов, установленный пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-15-06/50434)Таким образом, в случае если некоммерческая организация, применяющая УСН, осуществляет в соответствии с учредительными документами деятельность в области массового спорта (за исключением профессионального) и выполняет установленное пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса условие о доле доходов, то такая некоммерческая организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов, установленный пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса.
Вопрос: Имеет ли право коммерческая организация, оказывающая услуги в области здравоохранения (ОКВЭД 86.23 "Стоматологическая практика"), применяющая УСН и относящаяся к субъектам малого и среднего предпринимательства, применять в 2026 г. пониженные тарифы страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2026)Для организаций, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, соблюдающих условия, установленные п. 6 ст. 427 НК РФ, пониженные тарифы страховых взносов были установлены пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ на период с 2017 по 2018 гг. В 2026 г. пониженные тарифы для организаций, осуществляющих деятельность в области здравоохранения, по данному основанию не предусмотрены.
(Консультация эксперта, 2026)Для организаций, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, соблюдающих условия, установленные п. 6 ст. 427 НК РФ, пониженные тарифы страховых взносов были установлены пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ на период с 2017 по 2018 гг. В 2026 г. пониженные тарифы для организаций, осуществляющих деятельность в области здравоохранения, по данному основанию не предусмотрены.
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Наибольшее количество рассмотренных судами споров связано с установлением возможности включения доходов от определенной деятельности в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов. До 2017 г. имело место разрешение судами споров в пользу плательщиков взносов, являющихся лицензиатами ПО (дела N А76-1211/2016 <28>, А50-25116/2015 <29>, А76-4647/2016 <30>). Затем состоялся поворот судебной практики: доход от реализации третьим лицам прав, полученных плательщиком сборов по лицензионным договорам, перестал признаваться подлежащим включению в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов (дела N А50-7678/2016 <31>, А50-22827/2016 <32>, А50-1441/2018 <33>, А71-6886/2020 <34>). В приведенных спорах плательщики взносов осуществляли деятельность по предоставлению третьим лицам прав на ПО, разработчиками которых сами плательщики взносов не являлись. При этом осуществляемую ими деятельность в отношении ПО плательщики-лицензиаты относили к деятельности по модификации ПО. После включения норм о страховых взносах в НК РФ суды перестали соглашаться с данной позицией.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Наибольшее количество рассмотренных судами споров связано с установлением возможности включения доходов от определенной деятельности в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов. До 2017 г. имело место разрешение судами споров в пользу плательщиков взносов, являющихся лицензиатами ПО (дела N А76-1211/2016 <28>, А50-25116/2015 <29>, А76-4647/2016 <30>). Затем состоялся поворот судебной практики: доход от реализации третьим лицам прав, полученных плательщиком сборов по лицензионным договорам, перестал признаваться подлежащим включению в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов (дела N А50-7678/2016 <31>, А50-22827/2016 <32>, А50-1441/2018 <33>, А71-6886/2020 <34>). В приведенных спорах плательщики взносов осуществляли деятельность по предоставлению третьим лицам прав на ПО, разработчиками которых сами плательщики взносов не являлись. При этом осуществляемую ими деятельность в отношении ПО плательщики-лицензиаты относили к деятельности по модификации ПО. После включения норм о страховых взносах в НК РФ суды перестали соглашаться с данной позицией.
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус после 01.01.2018.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-15-06/103643)Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус после 01.01.2018.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-15-06/103643)Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус после 01.01.2018.
Вопрос: Как должен производиться расчет страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ на выплаты работников в случае их перемещения в середине календарного месяца с судна, не зарегистрированного в РМРС, на судно, включенное в указанный реестр?
(Консультация эксперта, 2025)В п. 2.3 ст. 427 НК РФ установлено, что для указанных плательщиков в течение 2023 - 2037 гг. применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0%.
(Консультация эксперта, 2025)В п. 2.3 ст. 427 НК РФ установлено, что для указанных плательщиков в течение 2023 - 2037 гг. применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0%.
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- применение пониженных тарифов страховых взносов для ИТ-компаний и организаций, ведущих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, продлено до 2026 года (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- применение пониженных тарифов страховых взносов для ИТ-компаний и организаций, ведущих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, продлено до 2026 года (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов в виде положительной курсовой разницы; о применении пониженных тарифов страховых взносов организацией и ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017 - 2018 годов.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017 - 2018 годов.
Вопрос: Об учете участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус в 2022 г., капитальных вложений в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-05/53454)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 НК РФ плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 г.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-05/53454)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 НК РФ плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 г.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 10.07.2025 N 03-15-06/67116)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 24.06.2025 (с приложением письма ООО), поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 10.07.2025 N 03-15-06/67116)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 24.06.2025 (с приложением письма ООО), поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов ОЭЗ в Калининградской области?
(Консультация эксперта, 2026)Для резидентов Калининградской ОЭЗ предусмотрен также единый пониженный тариф страховых взносов, который применяется с учетом следующих особенностей (пп. 14 п. 1, п. п. 2.2, 11 ст. 427 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона N 381-ФЗ):
(Консультация эксперта, 2026)Для резидентов Калининградской ОЭЗ предусмотрен также единый пониженный тариф страховых взносов, который применяется с учетом следующих особенностей (пп. 14 п. 1, п. п. 2.2, 11 ст. 427 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона N 381-ФЗ):