Понижающие коэффициенты амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Понижающие коэффициенты амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Применение понижающих коэффициентов приводит к снижению сумм амортизации, которые учитываются в составе расходов. Если организация хочет снизить налоговые убытки, получаемые в том числе в связи с падением объемов производства, неполной загрузкой ОС, временными простоями, то введение понижающих коэффициентов к норме амортизации поможет снизить расходную часть, а следовательно, и сумму убытка. Вполне возможно, что применение коэффициентов вообще избавит организацию от налогового убытка и, как следствие, от не вполне приятного общения с налоговиками. Недоначисленные в результате применения понижающих коэффициентов суммы амортизации будут начислены и включены в состав расходов в следующих налоговых периодах (т.е. применение понижающих коэффициентов позволяет перенести часть амортизации на следующие годы).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Применение понижающих коэффициентов приводит к снижению сумм амортизации, которые учитываются в составе расходов. Если организация хочет снизить налоговые убытки, получаемые в том числе в связи с падением объемов производства, неполной загрузкой ОС, временными простоями, то введение понижающих коэффициентов к норме амортизации поможет снизить расходную часть, а следовательно, и сумму убытка. Вполне возможно, что применение коэффициентов вообще избавит организацию от налогового убытка и, как следствие, от не вполне приятного общения с налоговиками. Недоначисленные в результате применения понижающих коэффициентов суммы амортизации будут начислены и включены в состав расходов в следующих налоговых периодах (т.е. применение понижающих коэффициентов позволяет перенести часть амортизации на следующие годы).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Применение понижающих коэффициентов приводит к снижению сумм амортизации, которые учитываются в составе расходов. Если организация хочет снизить налоговые убытки, получаемые в том числе в связи с падением объемов производства, неполной загрузкой ОС, временными простоями, то введение понижающих коэффициентов к норме амортизации поможет снизить расходную часть, а следовательно, и сумму убытка. Вполне возможно, что применение коэффициентов вообще избавит организацию от налогового убытка и, как следствие, от не слишком приятного общения с налоговиками. Недоначисленные в результате применения понижающих коэффициентов суммы амортизации будут начислены и включены в состав расходов в следующих налоговых периодах (т.е. применение понижающих коэффициентов позволяет перенести часть амортизации на следующие годы).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Применение понижающих коэффициентов приводит к снижению сумм амортизации, которые учитываются в составе расходов. Если организация хочет снизить налоговые убытки, получаемые в том числе в связи с падением объемов производства, неполной загрузкой ОС, временными простоями, то введение понижающих коэффициентов к норме амортизации поможет снизить расходную часть, а следовательно, и сумму убытка. Вполне возможно, что применение коэффициентов вообще избавит организацию от налогового убытка и, как следствие, от не слишком приятного общения с налоговиками. Недоначисленные в результате применения понижающих коэффициентов суммы амортизации будут начислены и включены в состав расходов в следующих налоговых периодах (т.е. применение понижающих коэффициентов позволяет перенести часть амортизации на следующие годы).
Судебная практика
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных настоящей главой по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения в порядке, установленном для выбора применяемого метода начисления амортизации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных настоящей главой по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения в порядке, установленном для выбора применяемого метода начисления амортизации.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Применение понижающих коэффициентов приводит к снижению сумм амортизации, которые учитываются в составе расходов. Если организация хочет снизить налоговые убытки, получаемые в том числе в связи с падением объемов производства, неполной загрузкой ОС, временными простоями, то введение понижающих коэффициентов к норме амортизации поможет снизить расходную часть, а следовательно, и сумму убытка. Вполне возможно, что применение коэффициентов вообще избавит организацию от налогового убытка и, как следствие, от не вполне приятного общения с налоговиками. Недоначисленные в результате применения понижающих коэффициентов суммы амортизации будут начислены и включены в состав расходов в следующих налоговых периодах (т.е. применение понижающих коэффициентов позволяет перенести часть амортизации на следующие годы).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Применение понижающих коэффициентов приводит к снижению сумм амортизации, которые учитываются в составе расходов. Если организация хочет снизить налоговые убытки, получаемые в том числе в связи с падением объемов производства, неполной загрузкой ОС, временными простоями, то введение понижающих коэффициентов к норме амортизации поможет снизить расходную часть, а следовательно, и сумму убытка. Вполне возможно, что применение коэффициентов вообще избавит организацию от налогового убытка и, как следствие, от не вполне приятного общения с налоговиками. Недоначисленные в результате применения понижающих коэффициентов суммы амортизации будут начислены и включены в состав расходов в следующих налоговых периодах (т.е. применение понижающих коэффициентов позволяет перенести часть амортизации на следующие годы).
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)2. Стратегия убыточного налогоплательщика. Данная стратегия характерна для предприятий и организаций, чья деятельность убыточна. Обнаружив убытки в декларации по налогу на прибыль, сотрудники налоговых органов запросят у компании пояснения о причинах понесенных убытков. Чтобы не отражать в налоговой декларации убыток (тем самым избежав претензий со стороны налоговых органов), организации необходимо признавать расходы в учете как можно позже. Но в соответствии со ст. 272 НК РФ расходы должны признаваться в том периоде, в котором они были осуществлены. Перенос расходов на будущие периоды запрещен. Тем не менее существуют законные способы снижения расходов. Например, компания может получить согласие поставщика на перенос поставки товаров или отсрочку их оплаты на начало следующего года; отложить на начало следующего года оплату или ввод в эксплуатацию объекта основных средств (при этом на случай претензий со стороны налоговых органов необходимо обязательно подготовить документальное обоснование тех причин, на основании которых основное средство было введено в эксплуатацию позднее, чем оно было приобретено); отложить оплату или использование малоценного имущества на начало следующего года и др. При использовании стратегии убыточного налогоплательщика применяются пониженные коэффициенты амортизации, метод списания запасов ФИФО и др.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)2. Стратегия убыточного налогоплательщика. Данная стратегия характерна для предприятий и организаций, чья деятельность убыточна. Обнаружив убытки в декларации по налогу на прибыль, сотрудники налоговых органов запросят у компании пояснения о причинах понесенных убытков. Чтобы не отражать в налоговой декларации убыток (тем самым избежав претензий со стороны налоговых органов), организации необходимо признавать расходы в учете как можно позже. Но в соответствии со ст. 272 НК РФ расходы должны признаваться в том периоде, в котором они были осуществлены. Перенос расходов на будущие периоды запрещен. Тем не менее существуют законные способы снижения расходов. Например, компания может получить согласие поставщика на перенос поставки товаров или отсрочку их оплаты на начало следующего года; отложить на начало следующего года оплату или ввод в эксплуатацию объекта основных средств (при этом на случай претензий со стороны налоговых органов необходимо обязательно подготовить документальное обоснование тех причин, на основании которых основное средство было введено в эксплуатацию позднее, чем оно было приобретено); отложить оплату или использование малоценного имущества на начало следующего года и др. При использовании стратегии убыточного налогоплательщика применяются пониженные коэффициенты амортизации, метод списания запасов ФИФО и др.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Применение понижающих коэффициентов приводит к снижению сумм амортизации, которые учитываются в составе расходов. Если организация хочет снизить налоговые убытки, получаемые в том числе в связи с падением объемов производства, неполной загрузкой ОС, временными простоями, то введение понижающих коэффициентов к норме амортизации поможет снизить расходную часть, а следовательно, и сумму убытка. Вполне возможно, что применение коэффициентов вообще избавит организацию от налогового убытка и, как следствие, от не вполне приятного общения с налоговиками. Недоначисленные в результате применения понижающих коэффициентов суммы амортизации будут начислены и включены в состав расходов в следующих налоговых периодах (т.е. применение понижающих коэффициентов позволяет перенести часть амортизации на следующие годы).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Применение понижающих коэффициентов приводит к снижению сумм амортизации, которые учитываются в составе расходов. Если организация хочет снизить налоговые убытки, получаемые в том числе в связи с падением объемов производства, неполной загрузкой ОС, временными простоями, то введение понижающих коэффициентов к норме амортизации поможет снизить расходную часть, а следовательно, и сумму убытка. Вполне возможно, что применение коэффициентов вообще избавит организацию от налогового убытка и, как следствие, от не вполне приятного общения с налоговиками. Недоначисленные в результате применения понижающих коэффициентов суммы амортизации будут начислены и включены в состав расходов в следующих налоговых периодах (т.е. применение понижающих коэффициентов позволяет перенести часть амортизации на следующие годы).
Готовое решение: Какие существуют методы начисления амортизации в учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Понижающие коэффициенты амортизации могут быть установлены только по решению руководителя. Перечень основных средств, в отношении которых вы предполагаете применять пониженные коэффициенты, определите самостоятельно. Начислять амортизацию по нормам амортизации ниже установленных гл. 25 НК РФ можно только с начала очередного налогового периода. Обратите внимание, что перейти на прежний порядок начисления можно также только с начала очередного налогового периода (Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-03-06/4/65907).
(КонсультантПлюс, 2026)Понижающие коэффициенты амортизации могут быть установлены только по решению руководителя. Перечень основных средств, в отношении которых вы предполагаете применять пониженные коэффициенты, определите самостоятельно. Начислять амортизацию по нормам амортизации ниже установленных гл. 25 НК РФ можно только с начала очередного налогового периода. Обратите внимание, что перейти на прежний порядок начисления можно также только с начала очередного налогового периода (Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-03-06/4/65907).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)по основным средствам, к которым применяются повышающие (понижающие) коэффициенты амортизации;
(КонсультантПлюс, 2026)по основным средствам, к которым применяются повышающие (понижающие) коэффициенты амортизации;
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. ПРИМЕНЕНИЕ ПОНИЖАЮЩИХ И ПОВЫШАЮЩИХ КОЭФФИЦИЕНТОВ К НОРМЕ
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Применение понижающих коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Применение понижающих коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
Готовое решение: Как учреждению отразить положения по учету основных средств в учетной политике для целей налогового учета
(КонсультантПлюс, 2026)применение повышающих и понижающих коэффициентов амортизации (п. п. 1, 2, 4 ст. 259.3 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)применение повышающих и понижающих коэффициентов амортизации (п. п. 1, 2, 4 ст. 259.3 НК РФ);