Полностью самортизированные нма
Подборка наиболее важных документов по запросу Полностью самортизированные нма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)"(a) описания полностью самортизированных нематериальных активов, которые все еще находятся в эксплуатации; и
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)"(a) описания полностью самортизированных нематериальных активов, которые все еще находятся в эксплуатации; и
Готовое решение: Как организации перейти на учет НМА по ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020 (актуально до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Например, в учете организации по состоянию на 31.12.2023 числится полностью самортизированный НМА первоначальной стоимостью 1 080 000 руб. По оценкам организации на дату перехода на ФСБУ 14/2022, он будет использоваться еще 10 лет, ликвидационная стоимость НМА равна 0. К моменту перехода он уже использовался 60 месяцев. В таком случае за периоды, прошедшие до перехода, должна быть начислена амортизация в размере 360 000 руб. (1 080 000 руб. / (60 мес. + 10 лет x 12 мес.) x 60 мес.), а не 1 080 000 руб. В межотчетный период надо сделать корректировку:
(КонсультантПлюс, 2024)Например, в учете организации по состоянию на 31.12.2023 числится полностью самортизированный НМА первоначальной стоимостью 1 080 000 руб. По оценкам организации на дату перехода на ФСБУ 14/2022, он будет использоваться еще 10 лет, ликвидационная стоимость НМА равна 0. К моменту перехода он уже использовался 60 месяцев. В таком случае за периоды, прошедшие до перехода, должна быть начислена амортизация в размере 360 000 руб. (1 080 000 руб. / (60 мес. + 10 лет x 12 мес.) x 60 мес.), а не 1 080 000 руб. В межотчетный период надо сделать корректировку:
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Полностью самортизированные, но еще используемые НМА списывать не нужно. Можно продолжать их учитывать на счете 04, но надо проверить, не было ли ошибки при установлении или пересмотре СПИ. Если ошибка была, надо увеличить СПИ, пересчитать амортизацию за прошлые периоды и сделать исправительные проводки.
(Издательство "Главная книга", 2026)Полностью самортизированные, но еще используемые НМА списывать не нужно. Можно продолжать их учитывать на счете 04, но надо проверить, не было ли ошибки при установлении или пересмотре СПИ. Если ошибка была, надо увеличить СПИ, пересчитать амортизацию за прошлые периоды и сделать исправительные проводки.
Статья: 3 элемента амортизации НМА (комментарий к ФСБУ 14/2022, ФСБУ 26/2020)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Именно поэтому при переходе на ФСБУ 14/2022 надо проверить, не было ли допущено ранее ошибки, если в бухучете имеются полностью самортизированные НМА. Если СПИ таких активов не был вовремя пересмотрен, то ошибку надо исправить, пересчитав амортизацию за прошлые периоды (начиная с того, когда СПИ надо было увеличить). Если же порядок пересмотра СПИ, предусмотренный ПБУ 14/2007, соблюдался, но НМА все равно оказался полностью самортизированным, то возможность пересчета накопленной амортизации зависит от способа перехода на ФСБУ 14/2022.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Именно поэтому при переходе на ФСБУ 14/2022 надо проверить, не было ли допущено ранее ошибки, если в бухучете имеются полностью самортизированные НМА. Если СПИ таких активов не был вовремя пересмотрен, то ошибку надо исправить, пересчитав амортизацию за прошлые периоды (начиная с того, когда СПИ надо было увеличить). Если же порядок пересмотра СПИ, предусмотренный ПБУ 14/2007, соблюдался, но НМА все равно оказался полностью самортизированным, то возможность пересчета накопленной амортизации зависит от способа перехода на ФСБУ 14/2022.
Вопрос: О признании актива объектом НМА в целях бухучета, а также о начислении амортизации в целях налога на прибыль при модернизации полностью самортизированного НМА.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 07-01-09/53916)Вопрос: О признании актива объектом НМА в целях бухучета, а также о начислении амортизации в целях налога на прибыль при модернизации полностью самортизированного НМА.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 07-01-09/53916)Вопрос: О признании актива объектом НМА в целях бухучета, а также о начислении амортизации в целях налога на прибыль при модернизации полностью самортизированного НМА.
Путеводитель. Амортизация основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)11. Как учитывать полностью амортизированные основные средства и нематериальные активы
(КонсультантПлюс, 2026)11. Как учитывать полностью амортизированные основные средства и нематериальные активы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)При этом если вы доработали НМА, который подлежит амортизации, то такие затраты включите в его первоначальную стоимость. Сделать это нужно независимо от размера остаточной стоимости объекта (п. 2 ст. 257 НК РФ). Ежемесячная амортизация по такому НМА будет равна произведению его первоначальной стоимости, увеличенной на сумму затрат на модернизацию, и нормы амортизации, определенной исходя из ранее установленного срока полезного использования (Письмо Минфина России от 25.10.2023 N 03-03-06/1/101608). Такой порядок применяется и в случаях, когда НМА полностью самортизирован до модернизации (Письма Минфина от 25.12.2025 N 03-03-06/1/126390, от 11.06.2024 N 07-01-09/53916, от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121584).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом если вы доработали НМА, который подлежит амортизации, то такие затраты включите в его первоначальную стоимость. Сделать это нужно независимо от размера остаточной стоимости объекта (п. 2 ст. 257 НК РФ). Ежемесячная амортизация по такому НМА будет равна произведению его первоначальной стоимости, увеличенной на сумму затрат на модернизацию, и нормы амортизации, определенной исходя из ранее установленного срока полезного использования (Письмо Минфина России от 25.10.2023 N 03-03-06/1/101608). Такой порядок применяется и в случаях, когда НМА полностью самортизирован до модернизации (Письма Минфина от 25.12.2025 N 03-03-06/1/126390, от 11.06.2024 N 07-01-09/53916, от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121584).
Статья: Правила перехода на ФСБУ 14/2022 по учету нематериальных активов (комментарий к ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы")
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)При ретроспективном способе перехода в учете не должно быть полностью самортизированных НМА, которые активно используются и будут использоваться в дальнейшем.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)При ретроспективном способе перехода в учете не должно быть полностью самортизированных НМА, которые активно используются и будут использоваться в дальнейшем.
Вопрос: Каков порядок амортизации НМА в целях налога на прибыль после модернизации в части возможности изменения СПИ в сторону увеличения или уменьшения, а также если в налоговом учете НМА полностью самортизирован или принят к учету по итогам инвентаризации в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каков порядок амортизации НМА в целях налога на прибыль после модернизации в части возможности изменения СПИ в сторону увеличения или уменьшения, а также если в налоговом учете НМА полностью самортизирован или принят к учету по итогам инвентаризации в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каков порядок амортизации НМА в целях налога на прибыль после модернизации в части возможности изменения СПИ в сторону увеличения или уменьшения, а также если в налоговом учете НМА полностью самортизирован или принят к учету по итогам инвентаризации в 2023 г.?
Вопрос: Если объект НМА полностью самортизирован в предыдущих отчетных периодах, но продолжает использоваться кредитной организацией, возможно ли пересмотреть (увеличить) срок полезного использования по такому объекту исходя из ожидаемого срока использования нематериального актива?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 1. В случае если объект НМА полностью самортизирован в предыдущих отчетных периодах, но продолжает использоваться кредитной организацией (при этом срок действия прав кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и период контроля над нематериальным активом договором не ограничены), возможно ли пересмотреть (увеличить) срок полезного использования по такому объекту исходя из ожидаемого срока использования нематериального актива?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 1. В случае если объект НМА полностью самортизирован в предыдущих отчетных периодах, но продолжает использоваться кредитной организацией (при этом срок действия прав кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и период контроля над нематериальным активом договором не ограничены), возможно ли пересмотреть (увеличить) срок полезного использования по такому объекту исходя из ожидаемого срока использования нематериального актива?
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По основным средствам и нематериальным активам, не полностью самортизированным на момент получения освобождения, ранее принятый к вычету НДС восстанавливать нужно пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина РФ от 12.04.2007 N 03-07-11/106, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По основным средствам и нематериальным активам, не полностью самортизированным на момент получения освобождения, ранее принятый к вычету НДС восстанавливать нужно пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина РФ от 12.04.2007 N 03-07-11/106, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Статья: Некоторые особенности учета НМА в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 12)Очевидно, что таким образом можно списать только выбытие прав пользования НМА с нулевой остаточной стоимостью (полностью самортизированных или с убытком от обесценения, который в совокупности с амортизацией составляет 100% первоначальной стоимости). Для прав пользования НМА с неопределенным сроком полезного использования указанными записями можно списать только права пользования с убытком от обесценения, равным первоначальной стоимости.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 12)Очевидно, что таким образом можно списать только выбытие прав пользования НМА с нулевой остаточной стоимостью (полностью самортизированных или с убытком от обесценения, который в совокупности с амортизацией составляет 100% первоначальной стоимости). Для прав пользования НМА с неопределенным сроком полезного использования указанными записями можно списать только права пользования с убытком от обесценения, равным первоначальной стоимости.