Покупка Российской недвижимости иностранной компанией
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка Российской недвижимости иностранной компанией (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли представлять в налоговый орган расчет о сумме выплаченных доходов иностранной организации, если организация при заключении предварительного договора с иностранной организацией о покупке недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, перечислила обеспечительный платеж?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация при заключении предварительного договора с иностранной организацией о покупке недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, перечислила обеспечительный платеж в ноябре 2023 г. Нужно ли представлять в налоговый орган расчет о сумме выплаченных доходов иностранной организации за 2023 г., если основной договор на 31.12.2023 не заключался, передача недвижимого имущества от продавца покупателю не проводилась?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация при заключении предварительного договора с иностранной организацией о покупке недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, перечислила обеспечительный платеж в ноябре 2023 г. Нужно ли представлять в налоговый орган расчет о сумме выплаченных доходов иностранной организации за 2023 г., если основной договор на 31.12.2023 не заключался, передача недвижимого имущества от продавца покупателю не проводилась?
Вопрос: Организация на УСН приобретает у иностранной организации услуги по аренде недвижимости на территории РФ. Арендная плата перечисляется через подотчетное лицо - работника организации. Нужно ли исполнять обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН приобретает у иностранной организации услуги по аренде недвижимости на территории РФ. Арендная плата перечисляется через подотчетное лицо - работника организации. Сначала сумма арендной платы перечисляется на его банковский счет, а он далее перечисляет ее в адрес иностранной организации. Нужно ли исполнять обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН приобретает у иностранной организации услуги по аренде недвижимости на территории РФ. Арендная плата перечисляется через подотчетное лицо - работника организации. Сначала сумма арендной платы перечисляется на его банковский счет, а он далее перечисляет ее в адрес иностранной организации. Нужно ли исполнять обязанности налогового агента по НДС?
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 294-ФЗ
(ред. от 25.12.2018)
"О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)"4) стоимость акций или долей участия в организациях, не являющихся публичными компаниями, более 50 процентов активов которых на последнюю отчетную дату, предшествующую дате регистрации международной компании или дате признания иностранной организации налоговым резидентом Российской Федерации, прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, при их принятии к учету определяется исходя из документально подтвержденных фактических затрат на приобретение таких акций (долей участия), но не выше их рыночной стоимости (котировки), рассчитанной в соответствии с настоящим подпунктом и подпунктом 3 настоящего пункта.
(ред. от 25.12.2018)
"О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)"4) стоимость акций или долей участия в организациях, не являющихся публичными компаниями, более 50 процентов активов которых на последнюю отчетную дату, предшествующую дате регистрации международной компании или дате признания иностранной организации налоговым резидентом Российской Федерации, прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, при их принятии к учету определяется исходя из документально подтвержденных фактических затрат на приобретение таких акций (долей участия), но не выше их рыночной стоимости (котировки), рассчитанной в соответствии с настоящим подпунктом и подпунктом 3 настоящего пункта.
Приказ Росстата от 17.07.2015 N 327
(ред. от 11.01.2024)
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"В графах 5, 9 и 13 учитываются сведения о правах юридических лиц, созданных в соответствии с российским законодательством, а также сведения о правах Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на приобретенные ими на основании договоров купли-продажи жилые помещения.
(ред. от 11.01.2024)
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"В графах 5, 9 и 13 учитываются сведения о правах юридических лиц, созданных в соответствии с российским законодательством, а также сведения о правах Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на приобретенные ими на основании договоров купли-продажи жилые помещения.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по измененной форме КНД 1151056 с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от продажи имущественных прав, иного имущества (кроме продажи товаров), осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, которые не облагаются налогом в силу п. 2 ст. 309 НК РФ, поскольку соответствующая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от продажи имущественных прав, иного имущества (кроме продажи товаров), осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, которые не облагаются налогом в силу п. 2 ст. 309 НК РФ, поскольку соответствующая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ;
Вопрос: Юридическое лицо - резидент Германии владело нежилым помещением в г. Москве. Это помещение было продано юридическому лицу - резиденту Казахстана. Является ли резидент Казахстана налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, по нашему мнению, если организация - резидент Казахстана не состоит на учете в налоговых органах РФ либо состоит на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ недвижимого имущества, транспортных средств, в связи с открытием счета в банке либо состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений на территории РФ (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации (за некоторым исключением)), при покупке недвижимости у резидента Германии она не будет являться налоговым агентом по НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, по нашему мнению, если организация - резидент Казахстана не состоит на учете в налоговых органах РФ либо состоит на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ недвижимого имущества, транспортных средств, в связи с открытием счета в банке либо состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений на территории РФ (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации (за некоторым исключением)), при покупке недвижимости у резидента Германии она не будет являться налоговым агентом по НДС.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056 до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)доходов от продажи имущественных прав и иного имущества (кроме продажи товаров), осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящих к образованию постоянного представительства в РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)доходов от продажи имущественных прав и иного имущества (кроме продажи товаров), осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящих к образованию постоянного представительства в РФ;
Вопрос: О применении вычета по НДС при приобретении недвижимости у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах (либо состоящей только в связи с нахождением в РФ имущества).
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-07-08/42672)Вопрос: О применении вычета по НДС при приобретении недвижимости у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах (либо состоящей только в связи с нахождением в РФ имущества).
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-07-08/42672)Вопрос: О применении вычета по НДС при приобретении недвижимости у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах (либо состоящей только в связи с нахождением в РФ имущества).
Типовая ситуация: Налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации: уплата и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Российская организация будет налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, указанных в ст. 309 НК РФ, в частности при покупке недвижимости или аренде имущества в России, оплате международной перевозки, перечислении дивидендов и процентов. Не надо удерживать налог, если иностранная организация представит выписку из реестра налогоплательщиков и письменно подтвердит, что ее доход относится к деятельности постоянного представительства (ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2021 N 03-08-05/32988).
(Издательство "Главная книга", 2025)Российская организация будет налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, указанных в ст. 309 НК РФ, в частности при покупке недвижимости или аренде имущества в России, оплате международной перевозки, перечислении дивидендов и процентов. Не надо удерживать налог, если иностранная организация представит выписку из реестра налогоплательщиков и письменно подтвердит, что ее доход относится к деятельности постоянного представительства (ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2021 N 03-08-05/32988).
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)3. Содержание ограничений оборота земельных участков устанавливается не только ЗК (например, п. 2 комментируемой статьи), но и такими федеральными законами, как ФЗ об обороте сельскохозяйственных земель, ФЗ от 23.02.1995 N 26-ФЗ "О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах" и ФЗ "Об особо охраняемых природных территориях" и др. Например, в соответствии с ФЗ об особенностях предоставления участков в Дальневосточном округе не допускается заключение любых договоров, предусматривающих переход прав собственности, владения и (или) пользования, в отношении земельных участков, предоставленных гражданам в соответствии с данным Законом, и образованных из них земельных участков, если стороной такого договора является иностранное государство, международная организация, иностранный гражданин, лицо без гражданства, иностранное юридическое лицо или юридическое лицо, в уставном (складочном) капитале которого имеется доля иностранного государства, международной организации, иностранных граждан, иностранных юридических лиц, лиц без гражданства. На территории ЗАТО по общему правилу сделки по приобретению в собственность недвижимого имущества либо иные сделки с таким имуществом могут совершаться только гражданами РФ, постоянно проживающими или получившими разрешение на постоянное проживание на территории ЗАТО, гражданами РФ, работающими на данной территории на условиях трудового договора, заключенного на неопределенный срок с организациями, по роду деятельности которых создано ЗАТО, и юридическими лицами, расположенными и зарегистрированными на территории ЗАТО (ст. 8 Закона РФ от 14.07.1992 N 3297-1 "О закрытом административно-территориальном образовании"). Земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и расположенные в границах особой экономической зоны, могут предоставляться исключительно на праве аренды (см. ст. 32 ФЗ от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации").
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)3. Содержание ограничений оборота земельных участков устанавливается не только ЗК (например, п. 2 комментируемой статьи), но и такими федеральными законами, как ФЗ об обороте сельскохозяйственных земель, ФЗ от 23.02.1995 N 26-ФЗ "О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах" и ФЗ "Об особо охраняемых природных территориях" и др. Например, в соответствии с ФЗ об особенностях предоставления участков в Дальневосточном округе не допускается заключение любых договоров, предусматривающих переход прав собственности, владения и (или) пользования, в отношении земельных участков, предоставленных гражданам в соответствии с данным Законом, и образованных из них земельных участков, если стороной такого договора является иностранное государство, международная организация, иностранный гражданин, лицо без гражданства, иностранное юридическое лицо или юридическое лицо, в уставном (складочном) капитале которого имеется доля иностранного государства, международной организации, иностранных граждан, иностранных юридических лиц, лиц без гражданства. На территории ЗАТО по общему правилу сделки по приобретению в собственность недвижимого имущества либо иные сделки с таким имуществом могут совершаться только гражданами РФ, постоянно проживающими или получившими разрешение на постоянное проживание на территории ЗАТО, гражданами РФ, работающими на данной территории на условиях трудового договора, заключенного на неопределенный срок с организациями, по роду деятельности которых создано ЗАТО, и юридическими лицами, расположенными и зарегистрированными на территории ЗАТО (ст. 8 Закона РФ от 14.07.1992 N 3297-1 "О закрытом административно-территориальном образовании"). Земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и расположенные в границах особой экономической зоны, могут предоставляться исключительно на праве аренды (см. ст. 32 ФЗ от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации").
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)приобретении в РФ в собственность недвижимого имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)приобретении в РФ в собственность недвижимого имущества.
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Приведенный пример является вполне реалистичным. Так, РФ, исходя из положений ее законодательства о налогах и сборах, могла бы выступать в роли государства R (в случае продажи российской организацией акций иностранной компании), S1 (например, покупка российской организацией акций иностранной компании у другой иностранной компании) и S3 (продажа иностранной организацией акций иностранной же компании, часть активов которой прямо или косвенно состоит из российского недвижимого имущества). Представить РФ в роли государства S2 также несложно, поскольку в соответствии с действующим российским законодательством доходы от продажи акций и долей в российских организациях рассматриваются, как правило, в качестве доходов физических лиц от источников в РФ вне зависимости от состава активов продаваемых организаций.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Приведенный пример является вполне реалистичным. Так, РФ, исходя из положений ее законодательства о налогах и сборах, могла бы выступать в роли государства R (в случае продажи российской организацией акций иностранной компании), S1 (например, покупка российской организацией акций иностранной компании у другой иностранной компании) и S3 (продажа иностранной организацией акций иностранной же компании, часть активов которой прямо или косвенно состоит из российского недвижимого имущества). Представить РФ в роли государства S2 также несложно, поскольку в соответствии с действующим российским законодательством доходы от продажи акций и долей в российских организациях рассматриваются, как правило, в качестве доходов физических лиц от источников в РФ вне зависимости от состава активов продаваемых организаций.
Вопрос: ИП арендует недвижимое имущество (магазин) на территории РФ у турецкой организации и выступает налоговым агентом по НДС. Должен ли ИП для целей исчисления НДС исключать из доходов турецкой организации суммы уплаченных ею иностранных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)У российского индивидуального предпринимателя, приобретающего у иностранной организации услуги по аренде недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, в общем случае возникают обязанности налогового агента в части исчисления, удержания с перечисляемого иностранному контрагенту дохода и уплаты НДС в бюджет, если (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2025)У российского индивидуального предпринимателя, приобретающего у иностранной организации услуги по аренде недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, в общем случае возникают обязанности налогового агента в части исчисления, удержания с перечисляемого иностранному контрагенту дохода и уплаты НДС в бюджет, если (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ):
Статья: Отчетность по форме 0409135 "Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации" (с учетом сведений, предусмотренных Указанием Банка России от 20.04.2021 N 5782-У)
("Официальный сайт Банка России", 2023)В соответствии с разделом VI приложения 7 к Указанию Банка России N 5782-У кредитам (займам), предоставленным юридическим лицам в иностранной валюте на цели приобретения недвижимости, соответствует код 6006.i.
("Официальный сайт Банка России", 2023)В соответствии с разделом VI приложения 7 к Указанию Банка России N 5782-У кредитам (займам), предоставленным юридическим лицам в иностранной валюте на цели приобретения недвижимости, соответствует код 6006.i.