Покупка недвижимости отражение в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка недвижимости отражение в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик по договору купли-продажи приобрел объект недвижимости у взаимозависимого лица. Расчеты по спорным объектам отсутствовали. Право собственности за налогоплательщиком зарегистрировано не было, факты принятия объекта на учет и отражения операций на счетах бухгалтерского учета не подтверждены. Расходы по содержанию и обслуживанию приобретенных объектов он не нес.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик по договору купли-продажи приобрел объект недвижимости у взаимозависимого лица. Расчеты по спорным объектам отсутствовали. Право собственности за налогоплательщиком зарегистрировано не было, факты принятия объекта на учет и отражения операций на счетах бухгалтерского учета не подтверждены. Расходы по содержанию и обслуживанию приобретенных объектов он не нес.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 12.01.2024 N 08АП-12162/2023, 08АП-12808/2023 по делу N А70-7960/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Встречное требование: О замене ненадлежащего ответчика, о привлечении к участию в деле третьих лиц, иные правила, установленные настоящим Кодексом только для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции изменено.ООО "ЭНКИ Строй" не подтверждает факт принятия на учет приобретенных объектов недвижимого имущества у ООО "СМУ-2" и отражения операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Общество в 2020, 2021 годах не несет расходы по содержанию и обслуживанию приобретенных объектов недвижимости, что свидетельствует также о формальном заключении договора с ООО "СМУ-2".
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Встречное требование: О замене ненадлежащего ответчика, о привлечении к участию в деле третьих лиц, иные правила, установленные настоящим Кодексом только для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции изменено.ООО "ЭНКИ Строй" не подтверждает факт принятия на учет приобретенных объектов недвижимого имущества у ООО "СМУ-2" и отражения операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Общество в 2020, 2021 годах не несет расходы по содержанию и обслуживанию приобретенных объектов недвижимости, что свидетельствует также о формальном заключении договора с ООО "СМУ-2".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При применении в налоговом учете метода начисления факт перечисления платы за приобретенное право на заключение договора субаренды недвижимости не отражается на обязательствах субарендатора по налогу на прибыль, поскольку в данном случае учет расходов не связан с фактической оплатой (пп. 2 п. 3, п. 4 ст. 264.1, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете принципала отражать операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как в учете принципала отражать приобретение объекта недвижимости через агента
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как в учете принципала отражать приобретение объекта недвижимости через агента
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2018)84A Документом "Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2011 - 2013 гг.", выпущенным в декабре 2013 года, добавлен пункт 14A и заголовок перед пунктом 6. Организация должна применять указанную поправку перспективно в отношении приобретений инвестиционной недвижимости с начала первого периода, в котором она приняла данную поправку к применению. Следовательно, отраженные в учете результаты приобретений инвестиционной недвижимости в предыдущих периодах корректироваться не должны. Однако организация может по собственному выбору применить указанную поправку к отдельным приобретениям инвестиционной недвижимости, которые имели место до даты начала первого годового периода, совпадающей с датой вступления в силу данной поправки либо наступающей после этой даты, в том и только том случае, если организация имеет информацию, необходимую для применения указанной поправки к этим ранее совершенным операциям.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2018)84A Документом "Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2011 - 2013 гг.", выпущенным в декабре 2013 года, добавлен пункт 14A и заголовок перед пунктом 6. Организация должна применять указанную поправку перспективно в отношении приобретений инвестиционной недвижимости с начала первого периода, в котором она приняла данную поправку к применению. Следовательно, отраженные в учете результаты приобретений инвестиционной недвижимости в предыдущих периодах корректироваться не должны. Однако организация может по собственному выбору применить указанную поправку к отдельным приобретениям инвестиционной недвижимости, которые имели место до даты начала первого годового периода, совпадающей с датой вступления в силу данной поправки либо наступающей после этой даты, в том и только том случае, если организация имеет информацию, необходимую для применения указанной поправки к этим ранее совершенным операциям.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Передав в проверяемом налоговом периоде во исполнение договора купли-продажи спорные объекты недвижимости покупателю, общество отразило соответствующие операции в бухгалтерском учете, исключив переданное имущество из своих активов. В свою очередь, покупатель оприходовал приобретенное в собственность имущество, отразил его на балансе и использовал в хозяйственной деятельности. Признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. В связи с этим довод налогового органа об обязанности общества восстановить сведения о реализованном покупателю имуществе в бухгалтерском учете на дату его реализации является несостоятельным.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Передав в проверяемом налоговом периоде во исполнение договора купли-продажи спорные объекты недвижимости покупателю, общество отразило соответствующие операции в бухгалтерском учете, исключив переданное имущество из своих активов. В свою очередь, покупатель оприходовал приобретенное в собственность имущество, отразил его на балансе и использовал в хозяйственной деятельности. Признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. В связи с этим довод налогового органа об обязанности общества восстановить сведения о реализованном покупателю имуществе в бухгалтерском учете на дату его реализации является несостоятельным.
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)Исполнение поручения, связанного с приобретением объекта недвижимости для принципала, с привлечением субагента в учете агента отражается записью по дебету счета 76 (например, аналитический счет 76-п "Расчеты с принципалом") в корреспонденции с кредитом счета 76 (например, аналитический счет 76-с "Расчеты с субагентом").
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по заполнению Отчета о целевом использовании средств за 2025 г.1) одновременно с принятием к бухгалтерскому учету приобретенных (созданных) внеоборотных активов в качестве объектов ОС, НМА и других отражать формирование фонда недвижимого и особо ценного движимого имущества и использование целевых средств записью по дебету счета 86 и кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (Письма Минфина России от 04.02.2005 N 03-06-01-04/83, от 19.02.2004 N 16-00-14/40, от 31.07.2003 N 16-00-14/243). Начисляемую в последующем амортизацию ОС, НМА, а также иные изменения стоимости внеоборотных активов в этом случае следует относить в дебет счета 83, то есть фиксировать уменьшение величины фонда недвижимого и особо ценного движимого имущества;
Статья: Аудит договоров продажи недвижимости компании на предмет соответствия законодательству РФ
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2022, N 11)В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности отчетности, а аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудит договора продажи недвижимости представляет собой проверку объекта недвижимости компании, оценку недвижимости и отражения в учете и отчетности операций по купле-продаже недвижимости. Для полноты оценки договора продажи недвижимости компании необходимо учесть несколько критериев, которые являются основополагающими при заключении договора продажи недвижимости:
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2022, N 11)В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности отчетности, а аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудит договора продажи недвижимости представляет собой проверку объекта недвижимости компании, оценку недвижимости и отражения в учете и отчетности операций по купле-продаже недвижимости. Для полноты оценки договора продажи недвижимости компании необходимо учесть несколько критериев, которые являются основополагающими при заключении договора продажи недвижимости:
Статья: Финансовая ответственность публично-правовых образований при невыполнении ими условий соглашений о предоставлении межбюджетных субсидий
(Башуров В.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 3)В дальнейшем Минфином России была представлена иная позиция, согласно которой средства, подлежащие возврату из бюджета субъекта Российской Федерации в федеральный бюджет в соответствии с п. п. 16 и 19 Правил предоставления субсидий из федерального бюджета, не являются разновидностью штрафных средств, перечисляются и учитываются как остатки субсидий прошлых лет, предоставленных бюджетам субъектов Российской Федерации (см., напр.: Об особенностях зачисления средств, подлежащих возврату из бюджета субъекта РФ в федеральный бюджет: письмо Минфина России от 23 окт. 2019 г. N 02-05-10/81430; Об отражении в учете операций по возврату субъектом РФ в федеральный бюджет средств субсидий, в связи с несоблюдением графика выполнения мероприятий по проектированию и (или) строительству (реконструкции) и (или) приобретению объектов недвижимого имущества: письмо Минфина России от 30 окт. 2019 г. N 02-05-11/83585; Об особенностях зачисления средств, подлежащих возврату из бюджета субъекта РФ в федеральный бюджет: письмо Минфина России от 21 нояб. 2019 г. N 02-05-10/90273. Доступ из СПС "Гарант").
(Башуров В.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 3)В дальнейшем Минфином России была представлена иная позиция, согласно которой средства, подлежащие возврату из бюджета субъекта Российской Федерации в федеральный бюджет в соответствии с п. п. 16 и 19 Правил предоставления субсидий из федерального бюджета, не являются разновидностью штрафных средств, перечисляются и учитываются как остатки субсидий прошлых лет, предоставленных бюджетам субъектов Российской Федерации (см., напр.: Об особенностях зачисления средств, подлежащих возврату из бюджета субъекта РФ в федеральный бюджет: письмо Минфина России от 23 окт. 2019 г. N 02-05-10/81430; Об отражении в учете операций по возврату субъектом РФ в федеральный бюджет средств субсидий, в связи с несоблюдением графика выполнения мероприятий по проектированию и (или) строительству (реконструкции) и (или) приобретению объектов недвижимого имущества: письмо Минфина России от 30 окт. 2019 г. N 02-05-11/83585; Об особенностях зачисления средств, подлежащих возврату из бюджета субъекта РФ в федеральный бюджет: письмо Минфина России от 21 нояб. 2019 г. N 02-05-10/90273. Доступ из СПС "Гарант").
Готовое решение: Как принять к учету недвижимое имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Покупку здания или нежилого помещения отражайте в налоговом учете в том же порядке, что и покупку иной недвижимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Покупку здания или нежилого помещения отражайте в налоговом учете в том же порядке, что и покупку иной недвижимости.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с приобретением, созданием, амортизацией, выбытием и т.п. инвестиционной недвижимости, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности").