Покупка недвижимости налог на имущество юридических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка недвижимости налог на имущество юридических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество считало, что налог на имущество по техническому подполью должен рассчитываться не по кадастровой стоимости, а по среднегодовой стоимости (по основным средствам) или не взиматься (при покупке объекта недвижимости для перепродажи), при этом само здание было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество по кадастровой стоимости в отношении технического подполья, отметив, что, поскольку здание является единым объектом, подлежащим налогообложению, уточнений в вопросе исключения неиспользуемых помещений из перечня или неуплаты собственниками таких помещений налога на имущество организаций, исходя из кадастровой стоимости, законодательство не содержит, налогоплательщиком не ставился вопрос об исключении объекта из перечня, в уполномоченный орган с целью обследования помещения налогоплательщик не обращался.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество считало, что налог на имущество по техническому подполью должен рассчитываться не по кадастровой стоимости, а по среднегодовой стоимости (по основным средствам) или не взиматься (при покупке объекта недвижимости для перепродажи), при этом само здание было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество по кадастровой стоимости в отношении технического подполья, отметив, что, поскольку здание является единым объектом, подлежащим налогообложению, уточнений в вопросе исключения неиспользуемых помещений из перечня или неуплаты собственниками таких помещений налога на имущество организаций, исходя из кадастровой стоимости, законодательство не содержит, налогоплательщиком не ставился вопрос об исключении объекта из перечня, в уполномоченный орган с целью обследования помещения налогоплательщик не обращался.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Надо ли организации на УСН уплачивать авансовый платеж за III квартал 2025 г. по налогу на имущество организаций, если объект недвижимости, облагаемый по кадастровой стоимости, приобретен 15 сентября 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Надо ли организации на УСН уплачивать авансовый платеж за III квартал 2025 г. по налогу на имущество организаций, если объект недвижимости, облагаемый по кадастровой стоимости, приобретен 15 сентября 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Надо ли организации на УСН уплачивать авансовый платеж за III квартал 2025 г. по налогу на имущество организаций, если объект недвижимости, облагаемый по кадастровой стоимости, приобретен 15 сентября 2025 г.?
Статья: Что важнее для уплаты налога на имущество: право собственности или запись в ЕГРН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Суд рассмотрел ситуацию, когда компания вернула продавцу недвижимость, приобретенную по недействительной сделке, но налоговики требовали с компании уплатить налог на имущество по этой недвижимости, поскольку по данным ЕГРН ее собственником является компания (постановление АС Московского округа от 18.02.2025 N Ф05-31130/2024 по делу N А40-270064/2023).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Суд рассмотрел ситуацию, когда компания вернула продавцу недвижимость, приобретенную по недействительной сделке, но налоговики требовали с компании уплатить налог на имущество по этой недвижимости, поскольку по данным ЕГРН ее собственником является компания (постановление АС Московского округа от 18.02.2025 N Ф05-31130/2024 по делу N А40-270064/2023).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>2. В случае приобретения в собственность объектов недвижимости приобретатель становится плательщиком налога на имущество организаций независимо от наличия государственной регистрации перехода права собственности, поскольку в силу законодательства о бухгалтерском учете такая регистрация не указана среди обязательных условий учета соответствующих объектов на балансе в качестве основных средств.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>2. В случае приобретения в собственность объектов недвижимости приобретатель становится плательщиком налога на имущество организаций независимо от наличия государственной регистрации перехода права собственности, поскольку в силу законодательства о бухгалтерском учете такая регистрация не указана среди обязательных условий учета соответствующих объектов на балансе в качестве основных средств.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу квартиры, полученной по договору участия в долевом строительстве? Договор участия в долевом строительстве заключен организацией в рамках основной деятельности в целях продажи указанной квартиры...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Учет основных средств на других счетах, нежели счета 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", казалось бы, дает максимальную экономию по налогу на имущество, ведь им облагаются только основные средства. Однако не все так просто: ведь даже недвижимость, купленная для продажи и учтенная как товар, может служить объектом обложения налогом на имущество.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Учет основных средств на других счетах, нежели счета 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", казалось бы, дает максимальную экономию по налогу на имущество, ведь им облагаются только основные средства. Однако не все так просто: ведь даже недвижимость, купленная для продажи и учтенная как товар, может служить объектом обложения налогом на имущество.
Вопрос: Относится ли трансформаторная подстанция к объектам недвижимого имущества в целях уплаты налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Если оборудование трансформаторной подстанции приобретено как движимое имущество и поставлено на учет как отдельные инвентарные объекты, а не в качестве составной части зданий, то оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такие критерии разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021. При этом ФНС России пояснила, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о таких критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) действуют в части, не противоречащей данным разъяснениям.
(Консультация эксперта, 2025)Если оборудование трансформаторной подстанции приобретено как движимое имущество и поставлено на учет как отдельные инвентарные объекты, а не в качестве составной части зданий, то оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такие критерии разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021. При этом ФНС России пояснила, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о таких критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) действуют в части, не противоречащей данным разъяснениям.
Корреспонденция счетов: Организация (участник простого товарищества, не ведущий общие дела) передала в совместную деятельность персональные компьютеры, учитываемые в составе основных средств (ОС). В июне в рамках осуществления совместной деятельности приобретено и введено в эксплуатацию здание. Как начисляются и уплачиваются авансовые платежи по налогу на имущество организаций за девять месяцев и налог на имущество организаций за год в отношении указанных объектов ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенное в рамках совместной деятельности здание (недвижимое имущество) признается объектом обложения по налогу на имущество организаций на основании пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ. В отношении имущества, приобретенного в процессе осуществления совместной деятельности и составляющего общее имущество товарищей, исчисление и уплата налога на имущество производятся каждым из участников договора. Налоговая база определяется участником исходя из остаточной (балансовой) стоимости этого имущества (если иное не установлено ст. 378.2 НК РФ) пропорционально стоимости вклада участника в общее дело (п. 1 ст. 377 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенное в рамках совместной деятельности здание (недвижимое имущество) признается объектом обложения по налогу на имущество организаций на основании пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ. В отношении имущества, приобретенного в процессе осуществления совместной деятельности и составляющего общее имущество товарищей, исчисление и уплата налога на имущество производятся каждым из участников договора. Налоговая база определяется участником исходя из остаточной (балансовой) стоимости этого имущества (если иное не установлено ст. 378.2 НК РФ) пропорционально стоимости вклада участника в общее дело (п. 1 ст. 377 НК РФ).
Готовое решение: Как участнику простого товарищества на УСН учитывать доходы и расходы от совместной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)налога на имущество организаций - по недвижимости, которую вы передали в товарищество или которая приобретена товариществом в общую собственность (в случае, если вы должны платить налог на имущество) (п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 375, ст. 377, пп. 1, 2, 4 п. 1, п. 11 ст. 378.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)налога на имущество организаций - по недвижимости, которую вы передали в товарищество или которая приобретена товариществом в общую собственность (в случае, если вы должны платить налог на имущество) (п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 375, ст. 377, пп. 1, 2, 4 п. 1, п. 11 ст. 378.2 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете налог на имущество (авансовые платежи) по объекту недвижимости, налоговая база в отношении которого определяется исходя из его кадастровой стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация в качестве объекта основных средств (ОС) приобрела торговый центр, который включен в утвержденный органом исполнительной власти субъекта РФ перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Законом субъекта РФ установлена ставка налога на имущество в отношении таких объектов в размере 1,3% (условно). Авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются по итогам каждого отчетного периода. Кадастровая стоимость торгового центра, подлежащая применению с 1 января, - 15 000 000 руб. Переход к организации права собственности на объект зарегистрирован 4 марта. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Организация в качестве объекта основных средств (ОС) приобрела торговый центр, который включен в утвержденный органом исполнительной власти субъекта РФ перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Законом субъекта РФ установлена ставка налога на имущество в отношении таких объектов в размере 1,3% (условно). Авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются по итогам каждого отчетного периода. Кадастровая стоимость торгового центра, подлежащая применению с 1 января, - 15 000 000 руб. Переход к организации права собственности на объект зарегистрирован 4 марта. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, внесенного по договору инвестиционного товарищества, а также приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности.
(Письмо ФНС России от 07.04.2023 N БС-4-21/4277@)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, внесенного по договору инвестиционного товарищества, а также приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности.
(Письмо ФНС России от 07.04.2023 N БС-4-21/4277@)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, внесенного по договору инвестиционного товарищества, а также приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Актуальная позиция по налогообложению движимых и недвижимых объектов сводится к тому, что не облагаются налогом на имущество организаций машины и оборудование, выступавшие движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятые на учет в качестве отдельных инвентарных объектов. Такая позиция включена в п. 31 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019), утв. Президиумом ВС РФ 25.12.2019, и п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2021), утв. Президиумом ВС РФ 10.11.2021; сформулирована в Определениях СКЭС ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 по делу N А05-879/2018 (ЗАО "Лесозавод 25"), от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 по делу N А32-56709/2019 (ООО "Юг - Новый Век"), от 28.09.2021 N 308-ЭС21-6663 по делу N А18-1531/2019 (ООО "Минеральная вода "Ачалуки").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Актуальная позиция по налогообложению движимых и недвижимых объектов сводится к тому, что не облагаются налогом на имущество организаций машины и оборудование, выступавшие движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятые на учет в качестве отдельных инвентарных объектов. Такая позиция включена в п. 31 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019), утв. Президиумом ВС РФ 25.12.2019, и п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2021), утв. Президиумом ВС РФ 10.11.2021; сформулирована в Определениях СКЭС ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 по делу N А05-879/2018 (ЗАО "Лесозавод 25"), от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 по делу N А32-56709/2019 (ООО "Юг - Новый Век"), от 28.09.2021 N 308-ЭС21-6663 по делу N А18-1531/2019 (ООО "Минеральная вода "Ачалуки").
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 04.02.2011 N А56-9038/2010, признавая необоснованным доначисление налога на имущество организаций, установил, что часть приобретенного обществом имущества требовала дополнительных капиталовложений, часть имущества морально и физически устарела, в связи с чем не могла быть использована. Суд указал, что доработка объекта недвижимости до состояния пригодности к эксплуатации сопровождается увеличением стоимости этого объекта - доформированием его первоначальной стоимости, по которой он в дальнейшем будет принят к учету в качестве основного средства. После окончательного формирования первоначальной стоимости объект недвижимости, ставший пригодным к использованию по назначению, должен быть введен в состав ОС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 04.02.2011 N А56-9038/2010, признавая необоснованным доначисление налога на имущество организаций, установил, что часть приобретенного обществом имущества требовала дополнительных капиталовложений, часть имущества морально и физически устарела, в связи с чем не могла быть использована. Суд указал, что доработка объекта недвижимости до состояния пригодности к эксплуатации сопровождается увеличением стоимости этого объекта - доформированием его первоначальной стоимости, по которой он в дальнейшем будет принят к учету в качестве основного средства. После окончательного формирования первоначальной стоимости объект недвижимости, ставший пригодным к использованию по назначению, должен быть введен в состав ОС.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Пример определения остаточной (балансовой) стоимости поступившего объекта для расчета авансового платежа по налогу на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Пример определения остаточной (балансовой) стоимости поступившего объекта для расчета авансового платежа по налогу на имущество