Покупка недвижимости налог на имущество юридических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка недвижимости налог на имущество юридических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Обращение взыскания на имущество супругов" СК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась с заявлением о признании налоговой недоимки общим обязательством супругов, один из которых - банкрот. По мнению бывшей супруги указанного лица, полученный им доход от продажи комплекса недвижимого имущества не был потрачен на нужды семьи или на приобретение совместно нажитого имущества. Все денежные средства, после получения которых гражданином не исполнена обязанность по уплате налогов, были направлены на погашение его задолженности перед организацией. По мнению налогового органа, при разделе имущества супруга получила имущество, на которое невозможно обратить взыскание по налоговым обязательствам гражданина, при этом долги супруга по налогам на нее распределены не были. Суд пришел к выводу, что налоговая задолженность исчислена с доходов, полученных гражданином в период брака и являющихся совместной собственностью супругов, следовательно, является общим обязательством бывших супругов. Суд учел, что в рамках дела о разделе имущества супруга гражданина обращалась с иском о взыскании с него неосновательного обогащения в размере стоимости реализованного комплекса недвижимого имущества. Указанные требования впоследствии включены в реестр требований кредиторов гражданина. Также суд установил, что бывшая супруга гражданина давала согласие на совершение сделки по продаже спорной недвижимости. Признавая общими обязательства по выплате пени, суд отметил, что пеня носит компенсационный характер как платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок. Супруга гражданина, зная о составе совместно нажитого и личного имущества, об обязанности уплачивать налоги, не была лишена возможности своевременно уплатить имущественные налоги, что исключило бы начисление пени.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась с заявлением о признании налоговой недоимки общим обязательством супругов, один из которых - банкрот. По мнению бывшей супруги указанного лица, полученный им доход от продажи комплекса недвижимого имущества не был потрачен на нужды семьи или на приобретение совместно нажитого имущества. Все денежные средства, после получения которых гражданином не исполнена обязанность по уплате налогов, были направлены на погашение его задолженности перед организацией. По мнению налогового органа, при разделе имущества супруга получила имущество, на которое невозможно обратить взыскание по налоговым обязательствам гражданина, при этом долги супруга по налогам на нее распределены не были. Суд пришел к выводу, что налоговая задолженность исчислена с доходов, полученных гражданином в период брака и являющихся совместной собственностью супругов, следовательно, является общим обязательством бывших супругов. Суд учел, что в рамках дела о разделе имущества супруга гражданина обращалась с иском о взыскании с него неосновательного обогащения в размере стоимости реализованного комплекса недвижимого имущества. Указанные требования впоследствии включены в реестр требований кредиторов гражданина. Также суд установил, что бывшая супруга гражданина давала согласие на совершение сделки по продаже спорной недвижимости. Признавая общими обязательства по выплате пени, суд отметил, что пеня носит компенсационный характер как платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок. Супруга гражданина, зная о составе совместно нажитого и личного имущества, об обязанности уплачивать налоги, не была лишена возможности своевременно уплатить имущественные налоги, что исключило бы начисление пени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что важнее для уплаты налога на имущество: право собственности или запись в ЕГРН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Суд рассмотрел ситуацию, когда компания вернула продавцу недвижимость, приобретенную по недействительной сделке, но налоговики требовали с компании уплатить налог на имущество по этой недвижимости, поскольку по данным ЕГРН ее собственником является компания (постановление АС Московского округа от 18.02.2025 N Ф05-31130/2024 по делу N А40-270064/2023).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Суд рассмотрел ситуацию, когда компания вернула продавцу недвижимость, приобретенную по недействительной сделке, но налоговики требовали с компании уплатить налог на имущество по этой недвижимости, поскольку по данным ЕГРН ее собственником является компания (постановление АС Московского округа от 18.02.2025 N Ф05-31130/2024 по делу N А40-270064/2023).
Вопрос: Подает ли организация - резидент ОЭЗ декларацию по налогу на имущество, если на ее балансе есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости (приобретена до регистрации организации резидентом ОЭЗ), и недвижимость, приобретенная после регистрации резидентом ОЭЗ (освобождены по п. 17 ст. 381 НК РФ)?
(Консультация эксперта, 2025)Если объекты недвижимости, приобретенные организацией после регистрации в статусе резидента ОЭЗ, облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости, то организация должна представить налоговую декларацию и включить в нее только сведения о среднегодовой стоимости объектов недвижимости, учтенных на балансе организации.
(Консультация эксперта, 2025)Если объекты недвижимости, приобретенные организацией после регистрации в статусе резидента ОЭЗ, облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости, то организация должна представить налоговую декларацию и включить в нее только сведения о среднегодовой стоимости объектов недвижимости, учтенных на балансе организации.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>2. В случае приобретения в собственность объектов недвижимости приобретатель становится плательщиком налога на имущество организаций независимо от наличия государственной регистрации перехода права собственности, поскольку в силу законодательства о бухгалтерском учете такая регистрация не указана среди обязательных условий учета соответствующих объектов на балансе в качестве основных средств.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>2. В случае приобретения в собственность объектов недвижимости приобретатель становится плательщиком налога на имущество организаций независимо от наличия государственной регистрации перехода права собственности, поскольку в силу законодательства о бухгалтерском учете такая регистрация не указана среди обязательных условий учета соответствующих объектов на балансе в качестве основных средств.
Статья: ГК РФ и недвижимость: нуждается ли Кодекс в обновлении?
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2025, N 1)Вопрос о необходимости уточнить в ГК РФ понятие недвижимости возник в связи с многочисленными налоговыми спорами. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. С 1 января 2019 года налогом на имущество организаций не облагается движимое имущество (ранее такое имущество не облагалось налогом, если было приобретено после 1 января 2013 года). В литературе данные положения НК РФ получили негативную оценку. Например, В.В. Бациев дает следующий комментарий: когда для решения налоговой задачи по определению объекта налогообложения законодатель использовал недолжный гражданско-правовой инструментарий - деление вещей на движимые и недвижимые, - имеющий иное назначение (определение правил имущественного оборота, правил совершения сделок и перехода права от одного лица к другому), в налоговом праве возникли весьма странные последствия <43>.
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2025, N 1)Вопрос о необходимости уточнить в ГК РФ понятие недвижимости возник в связи с многочисленными налоговыми спорами. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. С 1 января 2019 года налогом на имущество организаций не облагается движимое имущество (ранее такое имущество не облагалось налогом, если было приобретено после 1 января 2013 года). В литературе данные положения НК РФ получили негативную оценку. Например, В.В. Бациев дает следующий комментарий: когда для решения налоговой задачи по определению объекта налогообложения законодатель использовал недолжный гражданско-правовой инструментарий - деление вещей на движимые и недвижимые, - имеющий иное назначение (определение правил имущественного оборота, правил совершения сделок и перехода права от одного лица к другому), в налоговом праве возникли весьма странные последствия <43>.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Учет основных средств на других счетах, нежели счета 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", казалось бы, дает максимальную экономию по налогу на имущество, ведь им облагаются только основные средства. Однако не все так просто: ведь даже недвижимость, купленная для продажи и учтенная как товар, может служить объектом обложения налогом на имущество.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Учет основных средств на других счетах, нежели счета 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", казалось бы, дает максимальную экономию по налогу на имущество, ведь им облагаются только основные средства. Однако не все так просто: ведь даже недвижимость, купленная для продажи и учтенная как товар, может служить объектом обложения налогом на имущество.
Вопрос: Договор купли-продажи объекта недвижимости, заключенный между организациями в 2021 г., в 2023 г. признан недействительным. Недвижимость возвращена продавцу. Вправе ли покупатель вернуть из бюджета или зачесть налог на имущество организаций, уплаченный до признания сделки недействительной и внесения сведений в ЕГРН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Договор купли-продажи объекта недвижимости, заключенный между организациями в 2021 г., в 2023 г. признан недействительным. Недвижимость возвращена продавцу. Вправе ли покупатель вернуть из бюджета или зачесть налог на имущество организаций, уплаченный до признания сделки недействительной и внесения сведений в ЕГРН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Договор купли-продажи объекта недвижимости, заключенный между организациями в 2021 г., в 2023 г. признан недействительным. Недвижимость возвращена продавцу. Вправе ли покупатель вернуть из бюджета или зачесть налог на имущество организаций, уплаченный до признания сделки недействительной и внесения сведений в ЕГРН?
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 04.02.2011 N А56-9038/2010, признавая необоснованным доначисление налога на имущество организаций, установил, что часть приобретенного обществом имущества требовала дополнительных капиталовложений, часть имущества морально и физически устарела, в связи с чем не могла быть использована. Суд указал, что доработка объекта недвижимости до состояния пригодности к эксплуатации сопровождается увеличением стоимости этого объекта - доформированием его первоначальной стоимости, по которой он в дальнейшем будет принят к учету в качестве основного средства. После окончательного формирования первоначальной стоимости объект недвижимости, ставший пригодным к использованию по назначению, должен быть введен в состав ОС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 04.02.2011 N А56-9038/2010, признавая необоснованным доначисление налога на имущество организаций, установил, что часть приобретенного обществом имущества требовала дополнительных капиталовложений, часть имущества морально и физически устарела, в связи с чем не могла быть использована. Суд указал, что доработка объекта недвижимости до состояния пригодности к эксплуатации сопровождается увеличением стоимости этого объекта - доформированием его первоначальной стоимости, по которой он в дальнейшем будет принят к учету в качестве основного средства. После окончательного формирования первоначальной стоимости объект недвижимости, ставший пригодным к использованию по назначению, должен быть введен в состав ОС.
Вопрос: При покупке недвижимости в Азербайджане нужно ли ставить контракт на валютный учет в банке? Возникает ли объект налогообложения по НДС? Как будет производиться уплата налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на общей системе налогообложения приобретает недвижимость в Азербайджане стоимостью более 10 млн руб. по договору долевого строительства. Оплата по контракту осуществляется в рублях. Нужно ли ставить контракт на валютный учет в банке? Возникает ли объект налогообложения по НДС? Как будет производиться уплата налога на имущество организаций - на территории РФ или на территории Азербайджана?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на общей системе налогообложения приобретает недвижимость в Азербайджане стоимостью более 10 млн руб. по договору долевого строительства. Оплата по контракту осуществляется в рублях. Нужно ли ставить контракт на валютный учет в банке? Возникает ли объект налогообложения по НДС? Как будет производиться уплата налога на имущество организаций - на территории РФ или на территории Азербайджана?
Корреспонденция счетов: Организация (участник простого товарищества, не ведущий общие дела) передала в совместную деятельность персональные компьютеры, учитываемые в составе основных средств (ОС). В июне в рамках осуществления совместной деятельности приобретено и введено в эксплуатацию здание. Как начисляются и уплачиваются авансовые платежи по налогу на имущество организаций за девять месяцев и налог на имущество организаций за год в отношении указанных объектов ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенное в рамках совместной деятельности здание (недвижимое имущество) признается объектом обложения по налогу на имущество организаций на основании пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ. В отношении имущества, приобретенного в процессе осуществления совместной деятельности и составляющего общее имущество товарищей, исчисление и уплата налога на имущество производятся каждым из участников договора. Налоговая база определяется участником исходя из остаточной (балансовой) стоимости этого имущества (если иное не установлено ст. 378.2 НК РФ) пропорционально стоимости вклада участника в общее дело (п. 1 ст. 377 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенное в рамках совместной деятельности здание (недвижимое имущество) признается объектом обложения по налогу на имущество организаций на основании пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ. В отношении имущества, приобретенного в процессе осуществления совместной деятельности и составляющего общее имущество товарищей, исчисление и уплата налога на имущество производятся каждым из участников договора. Налоговая база определяется участником исходя из остаточной (балансовой) стоимости этого имущества (если иное не установлено ст. 378.2 НК РФ) пропорционально стоимости вклада участника в общее дело (п. 1 ст. 377 НК РФ).
Вопрос: Нужно ли представлять налоговый расчет при приобретении недвижимости у организации, зарегистрированной в РФ, участником которой является иностранное лицо со 100%-ной долей участия?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Нужно ли представлять налоговый расчет при приобретении недвижимости у организации, зарегистрированной в РФ, участником которой является иностранное лицо со 100%-ной долей участия?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Нужно ли представлять налоговый расчет при приобретении недвижимости у организации, зарегистрированной в РФ, участником которой является иностранное лицо со 100%-ной долей участия?
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)В то же время достаточно сложно однозначно ответить на вопрос о том, можно ли характеризовать мысль о возврате к налогообложению движимого имущества, принадлежащего организациям, в качестве разрешения проблем, связанных с характеристикой имущества как движимого или недвижимого для целей указанного налога. Такой шаг, безусловно, позволит достичь определенной цели и снизит количество соответствующих налоговых споров на текущий период времени. Но в то же время реализация этого шага не изменит того факта, что с высокой долей вероятности в будущем налогом на имущество организаций в итоге будет облагаться только недвижимое имущество <23>. Соответственно, в подобном случае необходимость совершенствования правового регулирования указанного налога, в том числе его объекта налогообложения, вновь приобретет особую актуальность.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)В то же время достаточно сложно однозначно ответить на вопрос о том, можно ли характеризовать мысль о возврате к налогообложению движимого имущества, принадлежащего организациям, в качестве разрешения проблем, связанных с характеристикой имущества как движимого или недвижимого для целей указанного налога. Такой шаг, безусловно, позволит достичь определенной цели и снизит количество соответствующих налоговых споров на текущий период времени. Но в то же время реализация этого шага не изменит того факта, что с высокой долей вероятности в будущем налогом на имущество организаций в итоге будет облагаться только недвижимое имущество <23>. Соответственно, в подобном случае необходимость совершенствования правового регулирования указанного налога, в том числе его объекта налогообложения, вновь приобретет особую актуальность.
Вопрос: Физлицо - резидент РФ покупает у иностранной организации без представительства в РФ долю в уставном капитале российской организации, более 50% активов которой прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося в РФ. Обязана ли иностранная организация уплатить налог на прибыль с полученного дохода?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицо - резидент РФ покупает у иностранной организации без представительства в РФ долю в уставном капитале российской организации, более 50% активов которой прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося в РФ. Обязана ли иностранная организация уплатить налог на прибыль с полученного дохода?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицо - резидент РФ покупает у иностранной организации без представительства в РФ долю в уставном капитале российской организации, более 50% активов которой прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося в РФ. Обязана ли иностранная организация уплатить налог на прибыль с полученного дохода?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Актуальная позиция по налогообложению движимых и недвижимых объектов сводится к тому, что не облагаются налогом на имущество организаций машины и оборудование, выступавшие движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятые на учет в качестве отдельных инвентарных объектов. Такая позиция включена в п. 31 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019), утв. Президиумом ВС РФ 25.12.2019, и п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2021), утв. Президиумом ВС РФ 10.11.2021; сформулирована в Определениях СКЭС ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 по делу N А05-879/2018 (ЗАО "Лесозавод 25"), от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 по делу N А32-56709/2019 (ООО "Юг - Новый Век"), от 28.09.2021 N 308-ЭС21-6663 по делу N А18-1531/2019 (ООО "Минеральная вода "Ачалуки").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Актуальная позиция по налогообложению движимых и недвижимых объектов сводится к тому, что не облагаются налогом на имущество организаций машины и оборудование, выступавшие движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятые на учет в качестве отдельных инвентарных объектов. Такая позиция включена в п. 31 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019), утв. Президиумом ВС РФ 25.12.2019, и п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2021), утв. Президиумом ВС РФ 10.11.2021; сформулирована в Определениях СКЭС ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 по делу N А05-879/2018 (ЗАО "Лесозавод 25"), от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 по делу N А32-56709/2019 (ООО "Юг - Новый Век"), от 28.09.2021 N 308-ЭС21-6663 по делу N А18-1531/2019 (ООО "Минеральная вода "Ачалуки").