Покупаем услуги иностранца НДС налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупаем услуги иностранца НДС налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении услуг у иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, исполнять обязанности налогового агента по НДС не нужно. Связано это с тем, что такие граждане не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ, Письма Минфина России от 14.09.2022 N 03-07-13/1/88945, от 06.03.2017 N 03-07-11/12534, от 06.06.2011 N 03-07-08/166).
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении услуг у иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, исполнять обязанности налогового агента по НДС не нужно. Связано это с тем, что такие граждане не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ, Письма Минфина России от 14.09.2022 N 03-07-13/1/88945, от 06.03.2017 N 03-07-11/12534, от 06.06.2011 N 03-07-08/166).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.05.2025 N 03-07-08/44734 <Кто платит налоги, если покупка услуг у иностранной фирмы осуществляется через посредника?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Что касается налога на прибыль организаций, то иностранные компании, получающие доходы от источников в российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль (ст. 246 НК РФ). Налог перечисляет в данном случае налоговый агент. Как и по НДС, это российская организация, покупающая у иностранца услуги.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Что касается налога на прибыль организаций, то иностранные компании, получающие доходы от источников в российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль (ст. 246 НК РФ). Налог перечисляет в данном случае налоговый агент. Как и по НДС, это российская организация, покупающая у иностранца услуги.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@
"О налоговом маневре в IT-отрасли"3. "Покупка лицензий у иностранных вендоров. Как в данном случае рассматривать сделку? В рамках ст. 174.2, когда иностранец должен встать на налоговый учет в РФ и заплатить НДС, либо мы, покупая лицензии, должны выступать в качестве налогового агента".
"О налоговом маневре в IT-отрасли"3. "Покупка лицензий у иностранных вендоров. Как в данном случае рассматривать сделку? В рамках ст. 174.2, когда иностранец должен встать на налоговый учет в РФ и заплатить НДС, либо мы, покупая лицензии, должны выступать в качестве налогового агента".
Статья: НДС-агенты в 2023 году: отвечаем на вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Агентский НДС при прощении долга иностранцу
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Агентский НДС при прощении долга иностранцу
Готовое решение: Как учреждения платят налоги (авансовые платежи) и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если расчеты с иностранцем за такие работы (услуги) проводятся не напрямую, налоговый агент уплачивает НДС тремя платежами (Письмо Минфина России от 22.09.2022 N 03-07-08/91588).
(КонсультантПлюс, 2022)Если расчеты с иностранцем за такие работы (услуги) проводятся не напрямую, налоговый агент уплачивает НДС тремя платежами (Письмо Минфина России от 22.09.2022 N 03-07-08/91588).
Вопрос: Белорусский ИП оказывает услуги по предоставлению прав на использование программного обеспечения посредством сети Интернет российскому ИП, зарегистрированному в качестве самозанятого. Нужно ли в данном случае российскому ИП уплачивать НДС как налоговому агенту?
(Консультация эксперта, 2024)В частности, российский индивидуальный предприниматель, приобретающий у индивидуального предпринимателя - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория РФ, признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и уплатить в бюджет РФ НДС по таким операциям (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-08/1108).
(Консультация эксперта, 2024)В частности, российский индивидуальный предприниматель, приобретающий у индивидуального предпринимателя - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория РФ, признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и уплатить в бюджет РФ НДС по таким операциям (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-08/1108).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Так, строку 060 (и только ее) нужно заполнить тем налоговым агентам, которые:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Так, строку 060 (и только ее) нужно заполнить тем налоговым агентам, которые:
Вопрос: Российская организация на УСН приобретает услуги в электронной форме (услуги веб-мастера) у физических лиц - самозанятых, имеющих регистрацию в РФ, но являющихся иностранными гражданами стран, входящих в состав ЕАЭС. Обязана ли российская организация начислять и уплачивать НДС с выплат самозанятым?
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России также указывал на отсутствие обязанности по уплате НДС налоговым агентом, если электронные услуги оказывает иностранное физическое лицо, которое не является индивидуальным предпринимателем (Письмо от 06.03.2017 N 03-07-11/12534).
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России также указывал на отсутствие обязанности по уплате НДС налоговым агентом, если электронные услуги оказывает иностранное физическое лицо, которое не является индивидуальным предпринимателем (Письмо от 06.03.2017 N 03-07-11/12534).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<221> Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели. Поэтому при приобретении российской организацией услуг, оказываемых иностранным физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, обязанности налогового агента по НДС не возникают (письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-07-13/1/88945).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<221> Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели. Поэтому при приобретении российской организацией услуг, оказываемых иностранным физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, обязанности налогового агента по НДС не возникают (письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-07-13/1/88945).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели. Поэтому при приобретении российской организацией услуг, оказываемых иностранным физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, обязанности налогового агента по НДС не возникают (Письма Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-13/1/124880, от 14.09.2022 N 03-07-13/1/88945).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели. Поэтому при приобретении российской организацией услуг, оказываемых иностранным физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, обязанности налогового агента по НДС не возникают (Письма Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-13/1/124880, от 14.09.2022 N 03-07-13/1/88945).
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН обязанности налогового агента по НДС нужно исполнять в общем порядке. Особенностей для "упрощенцев" нет.
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН обязанности налогового агента по НДС нужно исполнять в общем порядке. Особенностей для "упрощенцев" нет.
Статья: Уплата НДС: изменения-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)До недавнего времени при приобретении работ (услуг), местом реализации которых признается территория РФ, у иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ, НДС подлежал перечислению в бюджет покупателем таких работ (услуг) - налоговым агентом по НДС одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств "иностранцу" (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ). Банк, обслуживающий налогового агента, у которого возникала обязанность по уплате НДС в бюджет, не вправе был принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу иностранных контрагентов без представления поручения на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.10.2019 N 03-07-08/77818).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)До недавнего времени при приобретении работ (услуг), местом реализации которых признается территория РФ, у иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ, НДС подлежал перечислению в бюджет покупателем таких работ (услуг) - налоговым агентом по НДС одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств "иностранцу" (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ). Банк, обслуживающий налогового агента, у которого возникала обязанность по уплате НДС в бюджет, не вправе был принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу иностранных контрагентов без представления поручения на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.10.2019 N 03-07-08/77818).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2022 N 03-07-13/1/117837 <Об НДС и налоге на прибыль при оказании казахстанской организацией российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Обратите внимание: с 1 октября 2022 года российская компания или индивидуальный предприниматель, которые покупают у иностранцев электронные услуги, местом реализации которых является РФ, признаются налоговым агентом по НДС. Поправки внесены в ст. 174.2 Налогового кодекса Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Обратите внимание: с 1 октября 2022 года российская компания или индивидуальный предприниматель, которые покупают у иностранцев электронные услуги, местом реализации которых является РФ, признаются налоговым агентом по НДС. Поправки внесены в ст. 174.2 Налогового кодекса Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ.