Подтверждение постоянного местонахождения
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение постоянного местонахождения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган отказал в применении международного соглашения к доходу иностранной компании из-за отсутствия апостиля на сертификате о ее резидентстве
(КонсультантПлюс, 2024)Следует учитывать: Согласно разъяснениям Минфина России оригинал документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданный компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением постоянного местонахождения в иностранном государстве даже в том случае, когда международный договор не регулирует вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резидента >>>
(КонсультантПлюс, 2024)Следует учитывать: Согласно разъяснениям Минфина России оригинал документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданный компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением постоянного местонахождения в иностранном государстве даже в том случае, когда международный договор не регулирует вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резидента >>>
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплатило проценты австрийскому филиалу банка, не удержав налог у источника выплаты на основании Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". В качестве подтверждения постоянного местонахождения получателя дохода общество представило выписки из территориального реестра юридических лиц, письма филиала банка и т.п. Налоговый орган посчитал, что общество не доказало возможность применения положений конвенции, и доначислил обществу налог на доходы иностранной организации, поскольку представленные документы не подписаны уполномоченным органом Австрийской Республики, в то время как сам банк в соответствии с открытыми источниками информации зарегистрирован в Княжестве Лихтенштейн, с которым аналогичное соглашение отсутствует. Суд пришел к выводу, что представленные обществом документы не являются надлежащим подтверждением постоянного местонахождения. При этом положения подп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ, предусматривающие возможность в случае выплаты доходов по операциям с иностранными банками не предоставлять подтверждение факта постоянного местонахождения, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников, распространяются лишь на сами банки (их головные офисы), а не их филиалы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплатило проценты австрийскому филиалу банка, не удержав налог у источника выплаты на основании Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". В качестве подтверждения постоянного местонахождения получателя дохода общество представило выписки из территориального реестра юридических лиц, письма филиала банка и т.п. Налоговый орган посчитал, что общество не доказало возможность применения положений конвенции, и доначислил обществу налог на доходы иностранной организации, поскольку представленные документы не подписаны уполномоченным органом Австрийской Республики, в то время как сам банк в соответствии с открытыми источниками информации зарегистрирован в Княжестве Лихтенштейн, с которым аналогичное соглашение отсутствует. Суд пришел к выводу, что представленные обществом документы не являются надлежащим подтверждением постоянного местонахождения. При этом положения подп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ, предусматривающие возможность в случае выплаты доходов по операциям с иностранными банками не предоставлять подтверждение факта постоянного местонахождения, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников, распространяются лишь на сами банки (их головные офисы), а не их филиалы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.3. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ, если подтверждение постоянного местонахождения организации в иностранном государстве (а с 01.01.2017 и подтверждение фактического права получения дохода) он получил после фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 312 НК РФ)?
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2024)2. Где получить документы для подтверждения статуса резидента и постоянного местонахождения
(КонсультантПлюс, 2024)2. Где получить документы для подтверждения статуса резидента и постоянного местонахождения
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)4) случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса. При этом в случае выплаты доходов по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)4) случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса. При этом в случае выплаты доходов по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников;
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В ходе выездной проверки налоговая инспекция установила, что акционерное общество производило выплату дохода контрагентам, расположенным в различных иностранных государствах, с которыми Российская Федерация заключила соглашения об избежании двойного налогообложения. Поскольку на момент выплаты дохода общество не имело официального подтверждения постоянного местонахождения указанных лиц на территории иностранных государств (сертификаты резидентства), предусмотренного статьей 312 НК РФ, инспекция доначислила обществу пени на суммы неудержанного налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В ходе выездной проверки налоговая инспекция установила, что акционерное общество производило выплату дохода контрагентам, расположенным в различных иностранных государствах, с которыми Российская Федерация заключила соглашения об избежании двойного налогообложения. Поскольку на момент выплаты дохода общество не имело официального подтверждения постоянного местонахождения указанных лиц на территории иностранных государств (сертификаты резидентства), предусмотренного статьей 312 НК РФ, инспекция доначислила обществу пени на суммы неудержанного налога.