Подконтрольные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Подконтрольные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В следующем заслуживающем внимания споре инспекция установила, что товары приобретались у импортера напрямую, а отражались налогоплательщиком как приобретенные у подконтрольных фирм-однодневок. В расходах и вычетах налогоплательщику было отказано полностью, поскольку отсутствовали документы, которые позволяют определить действительные налоговые обязательства.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В следующем заслуживающем внимания споре инспекция установила, что товары приобретались у импортера напрямую, а отражались налогоплательщиком как приобретенные у подконтрольных фирм-однодневок. В расходах и вычетах налогоплательщику было отказано полностью, поскольку отсутствовали документы, которые позволяют определить действительные налоговые обязательства.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем суды апелляционной и кассационной инстанций, оценив представленные в материалы дела доказательства, признали решение инспекции недействительным в части консолидации финансовых показателей общества и его подконтрольных лиц, а также отказа в учете налоговых вычетов и расходов по взаимоотношениям подконтрольных лиц с контрагентами второго звена. Как указали суды, общество и подконтрольные организации находятся на общей системе налогообложения, следовательно, цель получения налоговой экономии при создании новых организаций не подтверждена, консолидация доходов и расходов не обоснована. Выводы о неправомерном заявлении налоговых вычетов и расходов не относимы к обществу, поскольку непосредственно общество взаимоотношений с контрагентами второго звена не имело.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем суды апелляционной и кассационной инстанций, оценив представленные в материалы дела доказательства, признали решение инспекции недействительным в части консолидации финансовых показателей общества и его подконтрольных лиц, а также отказа в учете налоговых вычетов и расходов по взаимоотношениям подконтрольных лиц с контрагентами второго звена. Как указали суды, общество и подконтрольные организации находятся на общей системе налогообложения, следовательно, цель получения налоговой экономии при создании новых организаций не подтверждена, консолидация доходов и расходов не обоснована. Выводы о неправомерном заявлении налоговых вычетов и расходов не относимы к обществу, поскольку непосредственно общество взаимоотношений с контрагентами второго звена не имело.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в связи с ведением предпринимательской деятельности через группу подконтрольных юридических лиц, необоснованным применением УСН, а также заявлением подконтрольными лицами налоговых вычетов (расходов) по сделкам с "техническими" компаниями общество получило налоговую выгоду.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в связи с ведением предпринимательской деятельности через группу подконтрольных юридических лиц, необоснованным применением УСН, а также заявлением подконтрольными лицами налоговых вычетов (расходов) по сделкам с "техническими" компаниями общество получило налоговую выгоду.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в части, налогоплательщик и подконтрольные организации находятся на ОСН. Не принятые ИФНС спорные вычеты по НДС и расходы заявлены подконтрольными обществами, самим налогоплательщиком в составе расходов и вычетов не учитывались. Основанием для доначисления НДС и налога на прибыль фактически послужили выводы ИФНС о неправомерном учете сделок не налогоплательщиком, а подконтрольными организациями.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в части, налогоплательщик и подконтрольные организации находятся на ОСН. Не принятые ИФНС спорные вычеты по НДС и расходы заявлены подконтрольными обществами, самим налогоплательщиком в составе расходов и вычетов не учитывались. Основанием для доначисления НДС и налога на прибыль фактически послужили выводы ИФНС о неправомерном учете сделок не налогоплательщиком, а подконтрольными организациями.
Нормативные акты
Последние изменения: Выплата дивидендов в АО
(КонсультантПлюс, 2026)законодательством РФ в области госрегулирования цен (тарифов) в сфере электроэнергетики предусмотрен механизм сохранения в тарифах экономии операционных (подконтрольных) расходов, которая обусловлена повышением эффективности работы и производительности труда в таких организациях;
(КонсультантПлюс, 2026)законодательством РФ в области госрегулирования цен (тарифов) в сфере электроэнергетики предусмотрен механизм сохранения в тарифах экономии операционных (подконтрольных) расходов, которая обусловлена повышением эффективности работы и производительности труда в таких организациях;
Статья: Сравнительный анализ зарубежного опыта внедрения риск-ориентированного подхода в контрольно-надзорной деятельности за субъектами предпринимательства
(Ручкина Г.Ф.)
("Предпринимательское право", 2026, N 2)Особый интерес в контексте данного исследования представляет порог годового эффекта на экономику, установленный Исполнительным указом N 12866: 100 млн долл. в изначальной редакции и 200 млн долл. в актуальной редакции. Для сравнения, Правила проведения федеральными органами исполнительной власти оценки регуляторного воздействия по сопоставимому механизму отсылки к высокой степени регулирующего воздействия (подп. "a" п. 6 (1)) устанавливают порог в 3 млрд руб. за 6 лет с предполагаемой даты вступления в силу проектируемого регулирования, тем самым "растягивая" на среднесрочную перспективу негативный эффект, оказываемый на подконтрольных субъектов, в то время как основные затраты они фактически вынуждены нести, как правило, в краткосрочной перспективе (1 - 2 года). Показательным в этом ключе является, например, внедрение различных правил маркировки (табачной и никотиносодержащей продукции, молочной продукции, велосипедов и велосипедных рам и т.д.), требовавших в свое время от подконтрольных субъектов значительных расходов. Таким образом, эффективность среднесрочной оценки затрат субъектов предпринимательской и иной экономической деятельности в Российской Федерации, вероятно, требует переосмысления, в том числе потому, что сам по себе показатель является прогнозным и влечет пропорциональный рост рисков недостоверности прогноза относительно увеличения сроков прогнозирования.
(Ручкина Г.Ф.)
("Предпринимательское право", 2026, N 2)Особый интерес в контексте данного исследования представляет порог годового эффекта на экономику, установленный Исполнительным указом N 12866: 100 млн долл. в изначальной редакции и 200 млн долл. в актуальной редакции. Для сравнения, Правила проведения федеральными органами исполнительной власти оценки регуляторного воздействия по сопоставимому механизму отсылки к высокой степени регулирующего воздействия (подп. "a" п. 6 (1)) устанавливают порог в 3 млрд руб. за 6 лет с предполагаемой даты вступления в силу проектируемого регулирования, тем самым "растягивая" на среднесрочную перспективу негативный эффект, оказываемый на подконтрольных субъектов, в то время как основные затраты они фактически вынуждены нести, как правило, в краткосрочной перспективе (1 - 2 года). Показательным в этом ключе является, например, внедрение различных правил маркировки (табачной и никотиносодержащей продукции, молочной продукции, велосипедов и велосипедных рам и т.д.), требовавших в свое время от подконтрольных субъектов значительных расходов. Таким образом, эффективность среднесрочной оценки затрат субъектов предпринимательской и иной экономической деятельности в Российской Федерации, вероятно, требует переосмысления, в том числе потому, что сам по себе показатель является прогнозным и влечет пропорциональный рост рисков недостоверности прогноза относительно увеличения сроков прогнозирования.
Статья: Налоговая реконструкция: как менять доначисления по налогам (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе (пп. 1.1, 1.2, 1.3, 2)))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)В другом похожем споре инспекция также установила, что товары приобретались у импортера напрямую, а проводились как купленные у подконтрольных фирм-однодневок. Расходы и вычеты компании сняли полностью. Мол, нет документов, которые позволят определить действительные налоговые обязательства.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)В другом похожем споре инспекция также установила, что товары приобретались у импортера напрямую, а проводились как купленные у подконтрольных фирм-однодневок. Расходы и вычеты компании сняли полностью. Мол, нет документов, которые позволят определить действительные налоговые обязательства.
Статья: Ретроспективность интерпретационных актов (на примере решений органов конституционного контроля России и США)
(Назарькова Е.О.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 2)Пределы обратной силы интерпретационного акта часто определяются моментом вступления в силу самой интерпретируемой нормы <23>. Но в практике Конституционного Суда РФ можно обнаружить случаи "суперретроспективности", т.е. распространения правовой позиции органа конституционного контроля на ситуации, возникшие до даты вступления в силу толкуемой нормы. Например, этот подход Конституционный Суд РФ использовал в Определении от 6 июня 2017 г. N 1163-О. По мнению заявителя, предметом проверки на соответствие Конституции РФ должны стать положения Федерального закона от 3 декабря 2012 г. N 230-ФЗ "О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам", поскольку по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, они допускают осуществление контроля за расходами подконтрольного лица, а также его супруга (супруги) и несовершеннолетних детей за период, предшествующий вступлению данного законодательного акта в силу, и, как следствие, позволяют обращать в доход Российской Федерации по решению суда имущество, приобретенное по сделкам, заключенным до вступления в силу оспариваемых законоположений.
(Назарькова Е.О.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 2)Пределы обратной силы интерпретационного акта часто определяются моментом вступления в силу самой интерпретируемой нормы <23>. Но в практике Конституционного Суда РФ можно обнаружить случаи "суперретроспективности", т.е. распространения правовой позиции органа конституционного контроля на ситуации, возникшие до даты вступления в силу толкуемой нормы. Например, этот подход Конституционный Суд РФ использовал в Определении от 6 июня 2017 г. N 1163-О. По мнению заявителя, предметом проверки на соответствие Конституции РФ должны стать положения Федерального закона от 3 декабря 2012 г. N 230-ФЗ "О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам", поскольку по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, они допускают осуществление контроля за расходами подконтрольного лица, а также его супруга (супруги) и несовершеннолетних детей за период, предшествующий вступлению данного законодательного акта в силу, и, как следствие, позволяют обращать в доход Российской Федерации по решению суда имущество, приобретенное по сделкам, заключенным до вступления в силу оспариваемых законоположений.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- инспекцией не приняты расходы, понесенные подконтрольными обществами, а не самим налогоплательщиком;
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- инспекцией не приняты расходы, понесенные подконтрольными обществами, а не самим налогоплательщиком;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(+) 2. По мнению налогоплательщика, в условиях применения всеми подконтрольными ему лицами ОСН и их самостоятельности отсутствуют основания для консолидации полученных ими доходов и вменения их проверяемому налогоплательщику, а также отказа ему в вычетах и расходах, учтенных подконтрольными компаниями.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(+) 2. По мнению налогоплательщика, в условиях применения всеми подконтрольными ему лицами ОСН и их самостоятельности отсутствуют основания для консолидации полученных ими доходов и вменения их проверяемому налогоплательщику, а также отказа ему в вычетах и расходах, учтенных подконтрольными компаниями.