Подделка первичных документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Подделка первичных документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: ИП (иное лицо) привлекается к ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 198 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2026)ИП применил вычет НДС по подложной первичной финансово-хозяйственной документации, что повлекло недоплату налога в бюджет в крупном размере
(КонсультантПлюс, 2026)ИП применил вычет НДС по подложной первичной финансово-хозяйственной документации, что повлекло недоплату налога в бюджет в крупном размере
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган не представил в материалы дела доказательства, свидетельствующие о фальсификации первичных документов, и суд признал его решение недействительным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган не представил в материалы дела доказательства, свидетельствующие о фальсификации первичных документов, и суд признал его решение недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Эволюция российской судебной практики по арбитражу ad hoc
(Морозов М.Э.)
("Третейский суд", 2021, N 1)- фальсификация сторонами первичных документов;
(Морозов М.Э.)
("Третейский суд", 2021, N 1)- фальсификация сторонами первичных документов;
Статья: Судебно-бухгалтерская экспертиза в торговле: аспекты регулирования, организации и развития
(Жильцова Ю.В., Жильцова А.В., Коротина Д.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)На практике судебно-бухгалтерская экспертиза является весьма распространенной в классе экономических экспертиз, она имеет основной целью обоснование недочетов, фальсификаций или искажений первичных документов и регистров учета, внутренней и внешней бухгалтерской (финансовой) отчетности в целях сокрытия какой-либо значимой экономической информации. В свою очередь, цель экспертного исследования учета товарных операций - получение достаточных доказательств достоверности отражения хозяйственных фактов, связанных с поступлением, движением и выбытием товаров, а также полученным по ним денежным средствам.
(Жильцова Ю.В., Жильцова А.В., Коротина Д.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)На практике судебно-бухгалтерская экспертиза является весьма распространенной в классе экономических экспертиз, она имеет основной целью обоснование недочетов, фальсификаций или искажений первичных документов и регистров учета, внутренней и внешней бухгалтерской (финансовой) отчетности в целях сокрытия какой-либо значимой экономической информации. В свою очередь, цель экспертного исследования учета товарных операций - получение достаточных доказательств достоверности отражения хозяйственных фактов, связанных с поступлением, движением и выбытием товаров, а также полученным по ним денежным средствам.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 22.08.2024 N ЗГ-2-2/12008@ <По каким критериям ФНС выявляет признаки дробления бизнеса?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Упомянем и Постановление от 25.02.2022 N Ф05-1102/2022, в котором АС Московского округа одобрил значимые доначисления. Ведь общество организовало схему дробления бизнеса с помощью подконтрольных предпринимателей-"упрощенцев". Против фирмы в числе прочего сыграло то, что у нее были штатные специалисты, способные выполнять аналогичные работы. Многие сведения в первичке фальсифицированы. Коммерсанты привлекались и для обналички.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Упомянем и Постановление от 25.02.2022 N Ф05-1102/2022, в котором АС Московского округа одобрил значимые доначисления. Ведь общество организовало схему дробления бизнеса с помощью подконтрольных предпринимателей-"упрощенцев". Против фирмы в числе прочего сыграло то, что у нее были штатные специалисты, способные выполнять аналогичные работы. Многие сведения в первичке фальсифицированы. Коммерсанты привлекались и для обналички.
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Учитывая изложенное, представляется, что такой теневой сектор экономики по функционированию площадок по продаже "бумажного" НДС, который сопряжен с совершением указанных преступлений, выплаты серой заработной платы лицам, осуществляющим техническую работу по изготовлению фиктивных счетов-фактур и при необходимости поддельных первичных документов, получением незаконного денежного вознаграждения за фиктивные вычеты по НДС, а также приводящий к значительным непоступлениям налогов в бюджет, совершению преступлений по уклонению от уплаты налогов, в настоящее время не имеет действующей специальной нормы в УК РФ, отражающей общественную опасность такого рода деяний, являющихся преступлениями в сфере экономической деятельности. Полагаю, что ответственность за создание, поддержание деятельности инфраструктуры (площадки) для совершения (осуществления) незаконных финансовых операций может быть предусмотрена статьей УК РФ, ввести которую предлагалось автором настоящей статьи в работе "Теория противодействия незаконным финансовым операциям - основа прокурорского надзора в этой сфере" <24>.
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Учитывая изложенное, представляется, что такой теневой сектор экономики по функционированию площадок по продаже "бумажного" НДС, который сопряжен с совершением указанных преступлений, выплаты серой заработной платы лицам, осуществляющим техническую работу по изготовлению фиктивных счетов-фактур и при необходимости поддельных первичных документов, получением незаконного денежного вознаграждения за фиктивные вычеты по НДС, а также приводящий к значительным непоступлениям налогов в бюджет, совершению преступлений по уклонению от уплаты налогов, в настоящее время не имеет действующей специальной нормы в УК РФ, отражающей общественную опасность такого рода деяний, являющихся преступлениями в сфере экономической деятельности. Полагаю, что ответственность за создание, поддержание деятельности инфраструктуры (площадки) для совершения (осуществления) незаконных финансовых операций может быть предусмотрена статьей УК РФ, ввести которую предлагалось автором настоящей статьи в работе "Теория противодействия незаконным финансовым операциям - основа прокурорского надзора в этой сфере" <24>.
Статья: Сложности и перспективы уголовно-правовой оценки деяний "технических" компаний, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)Так, в приговоре по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ директору ООО "МонтажСтройКом" прямо описывается преступная роль "технических" компаний: "С целью реализации права на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС при не установленных следствием обстоятельствах директор ООО "МонтажСтройКом" познакомился с не установленными следствием лицами, оказывавшими услуги по переводу денежных средств из безналичной формы в наличную, которые передали ему реквизиты и светокопии учредительных документов ряда предприятий для последующего изготовления от их имени заведомо подложных первичных документов бухгалтерского учета и перечисления на их расчетные счета в банках денежных средств якобы в качестве оплаты не осуществлявшихся в действительности подрядных работ и фиктивных поставок материалов" <3>.
(Горобец Д.Г.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)Так, в приговоре по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ директору ООО "МонтажСтройКом" прямо описывается преступная роль "технических" компаний: "С целью реализации права на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС при не установленных следствием обстоятельствах директор ООО "МонтажСтройКом" познакомился с не установленными следствием лицами, оказывавшими услуги по переводу денежных средств из безналичной формы в наличную, которые передали ему реквизиты и светокопии учредительных документов ряда предприятий для последующего изготовления от их имени заведомо подложных первичных документов бухгалтерского учета и перечисления на их расчетные счета в банках денежных средств якобы в качестве оплаты не осуществлявшихся в действительности подрядных работ и фиктивных поставок материалов" <3>.
Статья: Как спорить с налоговой на досудебной стадии
(Черкасов Д., Харисов М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)- заключение специалиста, касающееся самостоятельного расчета действительных налоговых обязательств при споре о возможности применения налоговой реконструкции. Почерковедческие заключения могут стать доказательством подлинности/подделки подписей на первичных документах, положенных в основу налоговой проверки. А заключения о рыночной стоимости можно использовать как защиту от обвинений в занижении цен с контрагентами и создании формального документооборота;
(Черкасов Д., Харисов М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)- заключение специалиста, касающееся самостоятельного расчета действительных налоговых обязательств при споре о возможности применения налоговой реконструкции. Почерковедческие заключения могут стать доказательством подлинности/подделки подписей на первичных документах, положенных в основу налоговой проверки. А заключения о рыночной стоимости можно использовать как защиту от обвинений в занижении цен с контрагентами и создании формального документооборота;
Статья: Мошенничество, прикрытое договором, порождает внедоговорное обязательство
(Яни П.С.)
("Законность", 2022, NN 8, 9)"С., являясь заместителем руководителя по административно-хозяйственным вопросам <данные изъяты> и имея вопреки доводам жалобы право первой подписи на всех финансовых документах, обладал полномочиями, включающими в себя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, которые с учетом способа совершения хищений с квалифицирующим признаком "использование служебного положения" использовал для достижения преступного результата (выделено мной. - П.Я.), определив для себя, Б., З., Л. и иных лиц суммы денежных средств, якобы потраченных ими на командировочные расходы, давая указания приготовить заведомо подложные первичные документы о якобы понесенных расходах по командировкам, в ряде случаев подписывал заявления подотчетных лиц для оплаты указанных фиктивных расходов за счет средств <данные изъяты> а также впоследствии утверждал авансовые отчеты" <5>.
(Яни П.С.)
("Законность", 2022, NN 8, 9)"С., являясь заместителем руководителя по административно-хозяйственным вопросам <данные изъяты> и имея вопреки доводам жалобы право первой подписи на всех финансовых документах, обладал полномочиями, включающими в себя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, которые с учетом способа совершения хищений с квалифицирующим признаком "использование служебного положения" использовал для достижения преступного результата (выделено мной. - П.Я.), определив для себя, Б., З., Л. и иных лиц суммы денежных средств, якобы потраченных ими на командировочные расходы, давая указания приготовить заведомо подложные первичные документы о якобы понесенных расходах по командировкам, в ряде случаев подписывал заявления подотчетных лиц для оплаты указанных фиктивных расходов за счет средств <данные изъяты> а также впоследствии утверждал авансовые отчеты" <5>.