Пнд и пнр
Подборка наиболее важных документов по запросу Пнд и пнр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Бухгалтерская отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)вместо терминов "постоянное налоговое обязательство" и "постоянный налоговый актив" появились понятия "постоянный налоговый расход" и "постоянный налоговый доход";
(КонсультантПлюс, 2026)вместо терминов "постоянное налоговое обязательство" и "постоянный налоговый актив" появились понятия "постоянный налоговый расход" и "постоянный налоговый доход";
Путеводитель по сделкам. Заем товарный. ЗаемщикВключенное в состав запасов имущество, которое заемщик приобрел для передачи заимодавцу в погашение задолженности по договору займа, учитывается заемщиком по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019). Она определяется в порядке, предусмотренном п. 10 ФСБУ 5/2019. В бухучете приобретенное имущество учитывается на счетах учета соответствующих запасов (10 "Материалы" или 41 "Товары"). Возврат займа отражается записью по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (если срок действия договора займа не превышает 12 месяцев) или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (если срок действия договора займа больше 12 месяцев) и кредиту счета 10 или 41. Сумма НДС, начисленная при передаче запасов заимодавцу, отражается по дебету счета 66 или 67 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов). Стоимость запасов, приобретенных для передачи заимодавцу, может отличаться от указанной в договоре займа. В этом случае разницу организация может отразить в бухучете в составе прочих доходов или расходов (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). В связи с тем что эта разница не учитывается при исчислении налога на прибыль, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) или постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: Отражение отложенного налога на прибыль по операциям с капиталом: "золотые правила" для любых ситуаций
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 2)Итак, чтобы взаимоувязки выполнялись, нам всегда нужно, чтобы начисление ОНА, ОНО, ПНР или ПНД "компенсировалось" либо соответствующей суммой условного расхода по налогу на прибыль, либо налогом по декларации за отчетный период. И по операциям, влияющим на капитал (прочий совокупный доход), нужно начислять ОНА и ОНО в корреспонденции с капиталом. Полагаю, что на практике данный принцип применим и для МСФО (IAS) 12.
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 2)Итак, чтобы взаимоувязки выполнялись, нам всегда нужно, чтобы начисление ОНА, ОНО, ПНР или ПНД "компенсировалось" либо соответствующей суммой условного расхода по налогу на прибыль, либо налогом по декларации за отчетный период. И по операциям, влияющим на капитал (прочий совокупный доход), нужно начислять ОНА и ОНО в корреспонденции с капиталом. Полагаю, что на практике данный принцип применим и для МСФО (IAS) 12.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным исполнителем (не взаимозависимым лицом), не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС, если оплата производится в евро в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете отсутствуют доходы и расходы, признанные в бухгалтерском учете в связи с возникновением разницы в части НДС, подлежащего вычету (счет 19), и разницы в части НДС, который налоговый агент должен уплатить в бюджет (счет 76-НДС). В связи с этим у организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) и постоянные налоговые доходы (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете отсутствуют доходы и расходы, признанные в бухгалтерском учете в связи с возникновением разницы в части НДС, подлежащего вычету (счет 19), и разницы в части НДС, который налоговый агент должен уплатить в бюджет (счет 76-НДС). В связи с этим у организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) и постоянные налоговые доходы (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя стоимость неотделимых улучшений в виде дооборудования здания, переданного в операционную аренду, которые арендатор произвел с согласия арендодателя, если по договору аренды последний не возмещает их стоимость по окончании срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2026)После возврата здания в бухгалтерском учете арендодатель ежемесячно начисляет амортизацию по безвозмездно полученным неотделимым улучшениям и одновременно признает доход в этой же сумме. В налоговом учете организация не признает ни дохода в связи с их безвозмездным получением, ни расходов в виде сумм начисленной амортизации. В учете ежемесячно возникают одинаковые суммы постоянных разниц, которым соответствуют одинаковые суммы постоянного налогового расхода (ПНР) и постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)После возврата здания в бухгалтерском учете арендодатель ежемесячно начисляет амортизацию по безвозмездно полученным неотделимым улучшениям и одновременно признает доход в этой же сумме. В налоговом учете организация не признает ни дохода в связи с их безвозмездным получением, ни расходов в виде сумм начисленной амортизации. В учете ежемесячно возникают одинаковые суммы постоянных разниц, которым соответствуют одинаковые суммы постоянного налогового расхода (ПНР) и постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Готовое решение: Какие положения включить в учетную политику в части применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2026)ПНР и ПНД отчетного периода;
(КонсультантПлюс, 2026)ПНР и ПНД отчетного периода;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, если оплата производится в долларах США в месяце, следующем за месяцем выполнения работ, местом реализации которых является территория РФ? Иностранный подрядчик не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2026)Доходы и расходы, признанные в бухгалтерском учете в связи с возникновением курсовой разницы в части НДС, подлежащего вычету (счет 19), и курсовой разницы в части НДС, подлежащего уплате в бюджет налоговым агентом (счет 76-НДС), в налоговом учете не признаются. Поэтому в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые доходы (ПНД) и постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Поскольку данные доходы и расходы признаются в равных суммах, считаем, что организация, соблюдая требование рациональности, может не отражать возникшие ПНР и ПНД (п. п. 6, 7 ПБУ 1/2008).
(Консультация эксперта, 2026)Доходы и расходы, признанные в бухгалтерском учете в связи с возникновением курсовой разницы в части НДС, подлежащего вычету (счет 19), и курсовой разницы в части НДС, подлежащего уплате в бюджет налоговым агентом (счет 76-НДС), в налоговом учете не признаются. Поэтому в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые доходы (ПНД) и постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Поскольку данные доходы и расходы признаются в равных суммах, считаем, что организация, соблюдая требование рациональности, может не отражать возникшие ПНР и ПНД (п. п. 6, 7 ПБУ 1/2008).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации зачет недостачи материалов излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2026)Очевидно, что последние две постоянные разницы и соответствующие им ПНР и ПНД возникают в одинаковых суммах. Поэтому, следуя требованию рациональности, установленному п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, организация вправе их не отражать.
(Консультация эксперта, 2026)Очевидно, что последние две постоянные разницы и соответствующие им ПНР и ПНД возникают в одинаковых суммах. Поэтому, следуя требованию рациональности, установленному п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, организация вправе их не отражать.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Текущий налог на прибыль, определяемый методом отсрочки, формируется на отдельном субсчете к счету 68. Его сумма будет состоять из условного расхода или дохода, постоянного налогового расхода или дохода (ПНР и ПНД), а также отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (ОНА и ОНО). В этом случае все показатели отражают так же, как делали раньше.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Текущий налог на прибыль, определяемый методом отсрочки, формируется на отдельном субсчете к счету 68. Его сумма будет состоять из условного расхода или дохода, постоянного налогового расхода или дохода (ПНР и ПНД), а также отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (ОНА и ОНО). В этом случае все показатели отражают так же, как делали раньше.
Путеводитель по сделкам. Товарный кредит. ДолжникПри возникновении стоимостной (ценовой) разницы между стоимостью имущества, полученного по договору, и стоимостью имущества, приобретенного для его возврата, она учитывается в составе прочих доходов или прочих расходов (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). В связи с тем что указанная разница не признается в составе доходов или расходов для целей налогообложения прибыли, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующие ей постоянный налоговый доход (ПНД) или постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)При применении балансового метода постоянная разница и ПНР (ПНД) являются чисто техническими величинами, которые необходимы для увязки показателя прибыли до налогообложения и условного расхода по налогу на прибыль. Никакой особой ценности информация о ПНР для пользователей отчетности не имеет (заметим, что в МСФО постоянные разницы не упоминаются, их там вообще нет).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)При применении балансового метода постоянная разница и ПНР (ПНД) являются чисто техническими величинами, которые необходимы для увязки показателя прибыли до налогообложения и условного расхода по налогу на прибыль. Никакой особой ценности информация о ПНР для пользователей отчетности не имеет (заметим, что в МСФО постоянные разницы не упоминаются, их там вообще нет).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО получение недвижимого имущества при добровольной ликвидации этого ООО? Рыночная стоимость полученного имущества меньше, чем сумма вклада участника в уставный капитал ООО...
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в налоговом учете доход и расход в размере суммы внесенного вклада не признаются, в бухгалтерском учете участника образуются постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход и постоянный налоговый доход (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в налоговом учете доход и расход в размере суммы внесенного вклада не признаются, в бухгалтерском учете участника образуются постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход и постоянный налоговый доход (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).