Пна при получении дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Пна при получении дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учет в туризме: бухгалтерские аспекты и налогообложение"
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", РОСБУХ, 2007)Некоторые налоги на прибыль (условный расход, постоянное налоговое обязательство), а также штрафные санкции в бюджет начисляются непосредственно по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". Постоянный налоговый актив и условный доход начисляются по кредиту счета 99 "Прибыли и убытки".
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", РОСБУХ, 2007)Некоторые налоги на прибыль (условный расход, постоянное налоговое обязательство), а также штрафные санкции в бюджет начисляются непосредственно по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". Постоянный налоговый актив и условный доход начисляются по кредиту счета 99 "Прибыли и убытки".
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Методика трансформации финансовой отчетности некоммерческой организации в формат МСФО
(Гусарова Л.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2012, N 5)Однако не все временные разницы приводят к отложенным налогам. Это относится к постоянным разницам, возникающим между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью в том случае, когда признанный в бухгалтерском учете доход или расход не включается в налогооблагаемую прибыль согласно действующему налоговому законодательству. Для постоянных разниц действует правило: налоговая база актива или обязательства равна его балансовой стоимости.
(Гусарова Л.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2012, N 5)Однако не все временные разницы приводят к отложенным налогам. Это относится к постоянным разницам, возникающим между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью в том случае, когда признанный в бухгалтерском учете доход или расход не включается в налогооблагаемую прибыль согласно действующему налоговому законодательству. Для постоянных разниц действует правило: налоговая база актива или обязательства равна его балансовой стоимости.
Статья: Финансовые вложения: налогообложение и бухгалтерский учет
(Соколова И.Н., Селюжицкая Т.И.)
("Налоговый вестник", 2006, N 8)Таким образом, сумма включенного в состав операционных доходов резерва по проданным акциям (на основании п. п. 4, 7 ПБУ 18/02) признается постоянной разницей, приводящей к возникновению постоянного налогового актива - суммы, уменьшающей сумму налога на прибыль текущего отчетного периода.
(Соколова И.Н., Селюжицкая Т.И.)
("Налоговый вестник", 2006, N 8)Таким образом, сумма включенного в состав операционных доходов резерва по проданным акциям (на основании п. п. 4, 7 ПБУ 18/02) признается постоянной разницей, приводящей к возникновению постоянного налогового актива - суммы, уменьшающей сумму налога на прибыль текущего отчетного периода.
Статья: Новое в составлении отчетности за первое полугодие 2004 года
("Главбух", 2004, N 13)- 22 560 руб. (94 000 руб. х 24%) - начислен постоянный налоговый актив по полученным дивидендам.
("Главбух", 2004, N 13)- 22 560 руб. (94 000 руб. х 24%) - начислен постоянный налоговый актив по полученным дивидендам.
Статья: Дивиденды по итогам непростого финансового года
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Перечисленные доходы учитываются в целях налогообложения той стороной, которая рассчитывает и удерживает налог, у получателя в этом нет необходимости, поэтому он начисляет постоянный налоговый актив (ПНА) по суммам не учитываемых при налогообложении прочих доходов. В свою очередь, налог, уплаченный распределяющей дивиденды организацией, может быть показан на счетах расчетов, но в итоге он должен уменьшить финансовый результат получающей дивиденды организации (с использованием субсчетов прочих расходов или счета прибылей и убытков). Объясняется это тем, что участник показывает дивиденды в прочих доходах с учетом налога, хотя экономическую выгоду он получает без указанной суммы, поэтому логично включить налог в расходную часть, чтобы в итоге финансовый результат соответствовал сумме полученных дивидендов.
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Перечисленные доходы учитываются в целях налогообложения той стороной, которая рассчитывает и удерживает налог, у получателя в этом нет необходимости, поэтому он начисляет постоянный налоговый актив (ПНА) по суммам не учитываемых при налогообложении прочих доходов. В свою очередь, налог, уплаченный распределяющей дивиденды организацией, может быть показан на счетах расчетов, но в итоге он должен уменьшить финансовый результат получающей дивиденды организации (с использованием субсчетов прочих расходов или счета прибылей и убытков). Объясняется это тем, что участник показывает дивиденды в прочих доходах с учетом налога, хотя экономическую выгоду он получает без указанной суммы, поэтому логично включить налог в расходную часть, чтобы в итоге финансовый результат соответствовал сумме полученных дивидендов.
Тематический выпуск: Как сформировать показатели для квартальной бухгалтерской отчетности
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 11-12)Текущий налог на прибыль = Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство = + / - Условный расход (доход) по налогу на прибыль.
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 11-12)Текущий налог на прибыль = Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство = + / - Условный расход (доход) по налогу на прибыль.
Статья: Новое в составлении отчетности за 9 месяцев 2004 года
("Главбух", 2004, N 19)Условный доход (расход), отраженный на счете 99, надо скорректировать на сумму постоянных налоговых активов. Образуются они из-за того, что "бухгалтерские" доходы не были признаны в целях налогообложения. Примерами являются полученная безвозмездная помощь, дивиденды. Безвозмездная помощь в бухучете - внереализационный доход (п.8 ПБУ 9/99), в налоговом учете она не отражается в случаях, указанных в пп.11 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ. Дивиденды в бухгалтерском учете - операционные доходы (п.7 ПБУ 9/99), а в расчете налога на прибыль они не участвуют (с них уже был удержан налог).
("Главбух", 2004, N 19)Условный доход (расход), отраженный на счете 99, надо скорректировать на сумму постоянных налоговых активов. Образуются они из-за того, что "бухгалтерские" доходы не были признаны в целях налогообложения. Примерами являются полученная безвозмездная помощь, дивиденды. Безвозмездная помощь в бухучете - внереализационный доход (п.8 ПБУ 9/99), в налоговом учете она не отражается в случаях, указанных в пп.11 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ. Дивиденды в бухгалтерском учете - операционные доходы (п.7 ПБУ 9/99), а в расчете налога на прибыль они не участвуют (с них уже был удержан налог).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - продавца по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена продажи ценных бумаг по первой части РЕПО ниже, чем цена их покупки по второй частей РЕПО? В период между исполнением первой и второй частями РЕПО эмитент акций произвел выплату дивидендов по ним в размере 80 000 руб. (за минусом налога, удержанного эмитентом как налоговым агентом)...
(Консультация эксперта, 2012)При этом считаем, что, в случае когда налогообложение дивидендов уже произведено налоговым агентом, а полученный доход признан в бухгалтерском учете без учета удержанного им налога на прибыль, организация не должна начислять на него условный расход по налогу на прибыль и рассматривать в качестве постоянной разницы (дохода, не признаваемого в налоговом учете), приводящей к возникновению постоянного налогового актива (п. п. 4, 7, 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2012)При этом считаем, что, в случае когда налогообложение дивидендов уже произведено налоговым агентом, а полученный доход признан в бухгалтерском учете без учета удержанного им налога на прибыль, организация не должна начислять на него условный расход по налогу на прибыль и рассматривать в качестве постоянной разницы (дохода, не признаваемого в налоговом учете), приводящей к возникновению постоянного налогового актива (п. п. 4, 7, 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Тематический выпуск: Долговые обязательства: учет и налогообложение займов
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 3)- 76,07 руб. [792,35 евро x (45,0910 руб/евро - 45,1870 руб/евро)] - отражена положительная курсовая разница от переоценки суммы процентов-дивидендов.
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 3)- 76,07 руб. [792,35 евро x (45,0910 руб/евро - 45,1870 руб/евро)] - отражена положительная курсовая разница от переоценки суммы процентов-дивидендов.
Статья: События после отчетной даты
(Худякова Е., Князев Р.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 40)Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", К-т 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянное налоговое обязательство (актив)" - 960 тыс. руб.;
(Худякова Е., Князев Р.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 40)Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", К-т 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянное налоговое обязательство (актив)" - 960 тыс. руб.;
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 11)Вопрос: Каким образом необходимо применить ПБУ 18/02 "Учет расходов по налогу на прибыль организаций" в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, облагаемых по ставке 0 процентов в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 11)Вопрос: Каким образом необходимо применить ПБУ 18/02 "Учет расходов по налогу на прибыль организаций" в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, облагаемых по ставке 0 процентов в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ: