ПНА
Подборка наиболее важных документов по запросу ПНА (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)3. Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)ПНД (бывшие ПНА) возникают, когда расходы признают только в налоговом учете, либо доходы - только в бухучете. Это случается крайне редко, например, при получении процентов за задержку возврата налоговой переплаты.
(Издательство "Главная книга", 2026)ПНД (бывшие ПНА) возникают, когда расходы признают только в налоговом учете, либо доходы - только в бухучете. Это случается крайне редко, например, при получении процентов за задержку возврата налоговой переплаты.
Нормативные акты
Последние изменения: Бухгалтерская отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)вместо терминов "постоянное налоговое обязательство" и "постоянный налоговый актив" появились понятия "постоянный налоговый расход" и "постоянный налоговый доход";
(КонсультантПлюс, 2026)вместо терминов "постоянное налоговое обязательство" и "постоянный налоговый актив" появились понятия "постоянный налоговый расход" и "постоянный налоговый доход";
Статья: Отражение отложенного налога на прибыль по операциям с капиталом: "золотые правила" для любых ситуаций
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 2)Организация на счете учета ОНО осуществляет для этих целей соответствующую аналитику (рис. 4). Здесь, в отличие от предыдущего примера, использована другая техника учета ОНА и ОНО - они относятся непосредственно на финансовый результат, текущий налог на прибыль определяется по декларации и относится на финансовый результат, условный расход (доход) по налогу на прибыль не отражается в учете, как и ПНО (ПНА). То есть такая техника максимально соответствует отражению налога на прибыль в ОФР в разбивке на текущий налог и отложенный налог.
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 2)Организация на счете учета ОНО осуществляет для этих целей соответствующую аналитику (рис. 4). Здесь, в отличие от предыдущего примера, использована другая техника учета ОНА и ОНО - они относятся непосредственно на финансовый результат, текущий налог на прибыль определяется по декларации и относится на финансовый результат, условный расход (доход) по налогу на прибыль не отражается в учете, как и ПНО (ПНА). То есть такая техника максимально соответствует отражению налога на прибыль в ОФР в разбивке на текущий налог и отложенный налог.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если затраты на неотделимые улучшения арендодатель арендатору не возмещает, стоимость неотделимых улучшений в бухучете списывается так же. Но поскольку в налоговом учете эти суммы учесть нельзя, образуется постоянный налоговый актив. Он равен сумме налога на прибыль с суммы начисляемой амортизации. То есть ПНА по неотделимым улучшениям = сумма начисленной амортизации по неотделимым улучшениям x 25%. Отразить его в бухучете надо проводкой Дт 99 - Кт 68.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если затраты на неотделимые улучшения арендодатель арендатору не возмещает, стоимость неотделимых улучшений в бухучете списывается так же. Но поскольку в налоговом учете эти суммы учесть нельзя, образуется постоянный налоговый актив. Он равен сумме налога на прибыль с суммы начисляемой амортизации. То есть ПНА по неотделимым улучшениям = сумма начисленной амортизации по неотделимым улучшениям x 25%. Отразить его в бухучете надо проводкой Дт 99 - Кт 68.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Постоянные налоговые доходы >>>
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Текущий налог на прибыль определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Текущий налог на прибыль определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Вместо терминов "постоянное налоговое обязательство (актив)" появятся понятия "постоянный налоговый расход (доход)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Вместо терминов "постоянное налоговое обязательство (актив)" появятся понятия "постоянный налоговый расход (доход)".