Плательщики ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщики ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик заключил дилерский договор, в рамках которого обязан был проводить предпродажную подготовку ТС перед выдачей конечному потребителю. Во исполнение данного договора налогоплательщик заключил с предпринимателем договор оказания услуг по предпродажной подготовке ТС. В проверяемый период предприниматель был плательщиком ЕНВД и не вел бухгалтерский учет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик заключил дилерский договор, в рамках которого обязан был проводить предпродажную подготовку ТС перед выдачей конечному потребителю. Во исполнение данного договора налогоплательщик заключил с предпринимателем договор оказания услуг по предпродажной подготовке ТС. В проверяемый период предприниматель был плательщиком ЕНВД и не вел бухгалтерский учет.
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, при определении суммы действительного налогового обязательства налоговые органы обязаны учесть все исчерпывающие факты и обстоятельства для того, чтобы не вменить плательщику налог в сумме большей, чем он должен уплатить по законодательству Российской Федерации (Постановления Конституционного Суда РФ от 28.03.2000 N 5-П, от 17.03.2009 N 5-П, от 22.06.2009 N 10-П, Определение Конституционного Суда РФ от 27.02.2018 N 526-О).
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, при определении суммы действительного налогового обязательства налоговые органы обязаны учесть все исчерпывающие факты и обстоятельства для того, чтобы не вменить плательщику налог в сумме большей, чем он должен уплатить по законодательству Российской Федерации (Постановления Конституционного Суда РФ от 28.03.2000 N 5-П, от 17.03.2009 N 5-П, от 22.06.2009 N 10-П, Определение Конституционного Суда РФ от 27.02.2018 N 526-О).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком ЕНВД в отношении услуг по кузовному ремонту и окраске автомобилей, для выполнения которых привлекался субподрядчик. Суд подтвердил правомерность доначисления, сославшись на гл. 26.3 НК РФ, согласно положениям которой плательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в определенных сферах оказания услуг признаются организации, непосредственно выполняющие соответствующие работы (услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеющие определенное количество работников, которые фактически задействованы в указанной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком ЕНВД в отношении услуг по кузовному ремонту и окраске автомобилей, для выполнения которых привлекался субподрядчик. Суд подтвердил правомерность доначисления, сославшись на гл. 26.3 НК РФ, согласно положениям которой плательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в определенных сферах оказания услуг признаются организации, непосредственно выполняющие соответствующие работы (услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеющие определенное количество работников, которые фактически задействованы в указанной деятельности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, плательщиками ЕНВД в отношении указанной деятельности признаются организации, непосредственно выполняющие данные работы (услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеющие определенное количество работников, которые фактически задействованы в этой деятельности (ремонт и техобслуживание).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, плательщиками ЕНВД в отношении указанной деятельности признаются организации, непосредственно выполняющие данные работы (услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеющие определенное количество работников, которые фактически задействованы в этой деятельности (ремонт и техобслуживание).
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 17.07.2014
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2014 года"Оспариваемые нормативные положения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку в их взаимосвязи могут служить основанием для возложения на лицо, признанное плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость с операций по розничной реализации товаров без выставления покупателям счетов-фактур.
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2014 года"Оспариваемые нормативные положения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку в их взаимосвязи могут служить основанием для возложения на лицо, признанное плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость с операций по розничной реализации товаров без выставления покупателям счетов-фактур.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Часть 8 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ устанавливала различные способы определения дохода для целей исчисления страховых взносов плательщиками, применяющими ЕНВД и общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Часть 8 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ устанавливала различные способы определения дохода для целей исчисления страховых взносов плательщиками, применяющими ЕНВД и общую систему налогообложения.
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал и риски
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Стремительная динамика количества зарегистрировавшихся налогоплательщиков свидетельствует о том, что рассматриваемый специальный налоговый режим является привлекательным для граждан. Кроме того, серьезным стимулом для развития специального режима для самозанятых стал факт отмены с 2021 г. единого налога на вмененный доход, плательщиками которого являлись, как правило, субъекты малого и среднего бизнеса.
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Стремительная динамика количества зарегистрировавшихся налогоплательщиков свидетельствует о том, что рассматриваемый специальный налоговый режим является привлекательным для граждан. Кроме того, серьезным стимулом для развития специального режима для самозанятых стал факт отмены с 2021 г. единого налога на вмененный доход, плательщиками которого являлись, как правило, субъекты малого и среднего бизнеса.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Суд, признавая позицию предпринимателя правомерной, указал, что он, считая себя плательщиком ЕНВД, не вел учет расходов, относящихся к данным доходам, а перевод выручки с ЕНВД на ОСН произведен налоговым органом по результатам выездной проверки и не был сопряжен с выявлением признаков недобросовестности налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Суд, признавая позицию предпринимателя правомерной, указал, что он, считая себя плательщиком ЕНВД, не вел учет расходов, относящихся к данным доходам, а перевод выручки с ЕНВД на ОСН произведен налоговым органом по результатам выездной проверки и не был сопряжен с выявлением признаков недобросовестности налогоплательщика.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)При операциях по погашению долговых обязательств в учете цессионария, плательщика ЕНВД, у кредитора возникает доход от исполнения финансовых продаж (п. 3 ст. 279 НК). Действия по продаже имущественных прав в НК не входят в перечень реестра деятельности, которые облагаются ЕНВД. Следовательно, новый кредитор после получения долга обязан заплатить налог на прибыль и НДС <7>.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)При операциях по погашению долговых обязательств в учете цессионария, плательщика ЕНВД, у кредитора возникает доход от исполнения финансовых продаж (п. 3 ст. 279 НК). Действия по продаже имущественных прав в НК не входят в перечень реестра деятельности, которые облагаются ЕНВД. Следовательно, новый кредитор после получения долга обязан заплатить налог на прибыль и НДС <7>.
Статья: К дискуссии о юрисдикции Федерального закона "Об основах системы профилактики правонарушений в Российской Федерации" в налоговой сфере
(Козлов В.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2026, N 2)<4> См. также: Определение Верховного Суда РФ от 18.10.2002 по делу N 59-Г02-15. Отдельные положения Закона Амурской области от 28.04.1999 N 149-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для деятельности по розничной продаже товаров на территории Амурской области" правомерно признаны противоречащими федеральному законодательству, так как региональный законодатель не вправе ограничивать круг плательщиков налога на вмененный доход, а также устанавливать порядок определения налогооблагаемой базы.
(Козлов В.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2026, N 2)<4> См. также: Определение Верховного Суда РФ от 18.10.2002 по делу N 59-Г02-15. Отдельные положения Закона Амурской области от 28.04.1999 N 149-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для деятельности по розничной продаже товаров на территории Амурской области" правомерно признаны противоречащими федеральному законодательству, так как региональный законодатель не вправе ограничивать круг плательщиков налога на вмененный доход, а также устанавливать порядок определения налогооблагаемой базы.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, фактически услуги по перевозке грузов заказчикам оказывались, в том числе взаимозависимыми (подконтрольными) налогоплательщику юридическими лицами, находящимися на УСН или являющимися плательщиками ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, фактически услуги по перевозке грузов заказчикам оказывались, в том числе взаимозависимыми (подконтрольными) налогоплательщику юридическими лицами, находящимися на УСН или являющимися плательщиками ЕНВД.
"Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью в результате ДТП: научно-практическое пособие"
(5-е издание)
(Колесниченко О.В.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2026)На основании страхового акта по случаю причинения вреда здоровью в результате ДТП ПАО СК "Росгосстрах" выплатило истцу страховое возмещение в размере 11 035 руб. 95 коп. в возмещение медицинских расходов, а также произвело выплату в размере 83 350 руб. 40 коп. в возмещение утраченного заработка, рассчитанного исходя из прожиточного минимума для трудоспособного населения в целом по Российской Федерации. Истец С. не согласился с размером выплаченной суммы, обратился к страховщику с претензией, в которой указал, что является индивидуальным предпринимателем, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и просил произвести доплату страхового возмещения исходя из лимита ответственности страховщика. Ввиду отказа страховщика были заявлены соответствующие исковые требования.
(5-е издание)
(Колесниченко О.В.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2026)На основании страхового акта по случаю причинения вреда здоровью в результате ДТП ПАО СК "Росгосстрах" выплатило истцу страховое возмещение в размере 11 035 руб. 95 коп. в возмещение медицинских расходов, а также произвело выплату в размере 83 350 руб. 40 коп. в возмещение утраченного заработка, рассчитанного исходя из прожиточного минимума для трудоспособного населения в целом по Российской Федерации. Истец С. не согласился с размером выплаченной суммы, обратился к страховщику с претензией, в которой указал, что является индивидуальным предпринимателем, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и просил произвести доплату страхового возмещения исходя из лимита ответственности страховщика. Ввиду отказа страховщика были заявлены соответствующие исковые требования.