Письмо о возврате субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Письмо о возврате субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отнесении просроченной задолженности по возврату субсидий к обязательным платежам в бюджет бюджетной системы РФ в рамках предоставления субсидий производителям товаров, работ, услуг.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 02-12-10/57520)Вопрос: Об отнесении просроченной задолженности по возврату субсидий к обязательным платежам в бюджет бюджетной системы РФ в рамках предоставления субсидий производителям товаров, работ, услуг.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 02-12-10/57520)Вопрос: Об отнесении просроченной задолженности по возврату субсидий к обязательным платежам в бюджет бюджетной системы РФ в рамках предоставления субсидий производителям товаров, работ, услуг.
Вопрос: О возврате гранта в форме субсидии с лицевого счета ИП - участника казначейского сопровождения при прекращении деятельности физлица в качестве ИП.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 02-12-08/123245)Вопрос: О возврате гранта в форме субсидии с лицевого счета ИП - участника казначейского сопровождения при прекращении деятельности физлица в качестве ИП.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 02-12-08/123245)Вопрос: О возврате гранта в форме субсидии с лицевого счета ИП - участника казначейского сопровождения при прекращении деятельности физлица в качестве ИП.
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2023 N 21АП-5366/2023 по делу N А83-25862/2021
Требование: О взыскании средств субсидии, использованных с нарушением требований.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Поскольку, субсидия была израсходована на оплату труда работника общества, то подлежит удержанию и перечислению налоговым агентом НДФЛ (Письмо Минфина России от 02 сентября 2020 года N 03-04-06/76902), в порядке, предусмотренном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а отсутствие такой оплаты НДФЛ влечет специальное последствие - принудительное взыскание налога, но не возврат субсидии. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2022 по делу N А83-24654/2021, оставленном без изменения определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.09.2023 N 310-ЭС23-3056.
Требование: О взыскании средств субсидии, использованных с нарушением требований.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Поскольку, субсидия была израсходована на оплату труда работника общества, то подлежит удержанию и перечислению налоговым агентом НДФЛ (Письмо Минфина России от 02 сентября 2020 года N 03-04-06/76902), в порядке, предусмотренном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а отсутствие такой оплаты НДФЛ влечет специальное последствие - принудительное взыскание налога, но не возврат субсидии. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2022 по делу N А83-24654/2021, оставленном без изменения определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.09.2023 N 310-ЭС23-3056.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2023 N 18АП-14860/2023 по делу N А76-1896/2023
Требование: О признании незаконным решения антимонопольного органа.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Представленное в материалы дела письмо Министерства образования и науки Челябинской области (от 04.02.2022 исх. N 1124), таким доказательством не является, поскольку подтверждает возврат средств выделенных субсидий ввиду экономии бюджетных средств, а не уменьшение лимитов бюджетных обязательств по распоряжению Министерства, при этом из указанного документа не следует, какие суммы и в каком объеме были уменьшены в отношении каждого учебного учреждения, а определена лишь общая сумма по Челябинской области (46 619 405,13 рублей), что не позволяет сделать вывод о том, что именно на основании данного письма были заключены дополнительные соглашения заказчиками.
Требование: О признании незаконным решения антимонопольного органа.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Представленное в материалы дела письмо Министерства образования и науки Челябинской области (от 04.02.2022 исх. N 1124), таким доказательством не является, поскольку подтверждает возврат средств выделенных субсидий ввиду экономии бюджетных средств, а не уменьшение лимитов бюджетных обязательств по распоряжению Министерства, при этом из указанного документа не следует, какие суммы и в каком объеме были уменьшены в отношении каждого учебного учреждения, а определена лишь общая сумма по Челябинской области (46 619 405,13 рублей), что не позволяет сделать вывод о том, что именно на основании данного письма были заключены дополнительные соглашения заказчиками.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2015 N ГД-4-14/23321@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2015)>О недоказанности осведомленности ликвидатора Общества о наличии претензий со стороны Департамента свидетельствует также то обстоятельство, что с момента предоставления Обществом отчета от 15.11.2013 до направления в адрес письма о возврате субсидии - 09.02.2015 у заявителя не имелось претензий в части выполнения Обществом условий предоставления субсидии.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2015)>О недоказанности осведомленности ликвидатора Общества о наличии претензий со стороны Департамента свидетельствует также то обстоятельство, что с момента предоставления Обществом отчета от 15.11.2013 до направления в адрес письма о возврате субсидии - 09.02.2015 у заявителя не имелось претензий в части выполнения Обществом условий предоставления субсидии.
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также в обзоре изложены позиции относительно сроков давности по требованиям о возврате излишне уплаченного НДФЛ, некоторых аспектов налогообложения субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием имущества, а также обстоятельств, подлежащих доказыванию при споре о применении ИП пониженной ставки земельного налога.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также в обзоре изложены позиции относительно сроков давности по требованиям о возврате излишне уплаченного НДФЛ, некоторых аспектов налогообложения субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием имущества, а также обстоятельств, подлежащих доказыванию при споре о применении ИП пониженной ставки земельного налога.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на модернизацию объекта основных средств (ОС), амортизация по которому в бухгалтерском и налоговом учете уже не начисляется, и возврат неиспользованной части полученной субсидии в текущем отчетном году?..
(Консультация эксперта, 2026)В отношении неиспользованной суммы субсидии отметим следующее. Организация понесла расходы, финансируемые за счет субсидии, в меньшем размере, чем сумма полученной субсидии. В связи с этим у нее отсутствуют основания, установленные п. 4.1 ст. 271 НК РФ, для признания не использованной на финансирование расходов субсидии в составе доходов. Следовательно, сумма возвращенной в бюджет субсидии не признается расходом применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (организация не несет затрат на возврат бюджетных средств). Организация должна скорректировать в налоговых регистрах сумму полученной субсидии на сумму возврата (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84813, от 19.05.2020 N 03-03-07/41091).
(Консультация эксперта, 2026)В отношении неиспользованной суммы субсидии отметим следующее. Организация понесла расходы, финансируемые за счет субсидии, в меньшем размере, чем сумма полученной субсидии. В связи с этим у нее отсутствуют основания, установленные п. 4.1 ст. 271 НК РФ, для признания не использованной на финансирование расходов субсидии в составе доходов. Следовательно, сумма возвращенной в бюджет субсидии не признается расходом применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (организация не несет затрат на возврат бюджетных средств). Организация должна скорректировать в налоговых регистрах сумму полученной субсидии на сумму возврата (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84813, от 19.05.2020 N 03-03-07/41091).
"Финансовый контроль публичных закупок в Российской Федерации: монография"
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)<400> Письмо Минфина России от 28.04.2016 N 4 "О возврате субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении" // СПС "Гарант".
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)<400> Письмо Минфина России от 28.04.2016 N 4 "О возврате субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении" // СПС "Гарант".
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в доход, не учитывайте для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-03-05/42838).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в доход, не учитывайте для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-03-05/42838).
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Ответ: Поддерживаем инициативу о продлении программы субсидирования использования СБП, позволяющей сократить издержки бизнеса при приеме безналичных платежей. Это позволит привлечь в СБП еще большее количество торговых предприятий. Банк России направил соответствующие письма в Минэкономразвития и Правительство РФ с предложением рассмотреть возможность продления программы субсидирования.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Ответ: Поддерживаем инициативу о продлении программы субсидирования использования СБП, позволяющей сократить издержки бизнеса при приеме безналичных платежей. Это позволит привлечь в СБП еще большее количество торговых предприятий. Банк России направил соответствующие письма в Минэкономразвития и Правительство РФ с предложением рассмотреть возможность продления программы субсидирования.
Вопрос: Организация получила в 2024 г. субсидию с учетом НДС на приобретение основного средства. Субсидия была возвращена в 2026 г. в связи с невыполнением условий ее получения. Может ли организация принять к вычету НДС, ранее восстановленный при получении субсидии? Как учесть возврат субсидии в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Субсидию, которую организация признала в доходах в размере суммы ежемесячной амортизации, при возврате субсидии следует исключить из доходов в размере возвращенной суммы. Для этого нужно подать уточненные декларации по налогу на прибыль за те периоды, в которых субсидия учитывалась в доходах (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84813).
(Консультация эксперта, 2026)Субсидию, которую организация признала в доходах в размере суммы ежемесячной амортизации, при возврате субсидии следует исключить из доходов в размере возвращенной суммы. Для этого нужно подать уточненные декларации по налогу на прибыль за те периоды, в которых субсидия учитывалась в доходах (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84813).
Статья: Финансовая ответственность публично-правовых образований при невыполнении ими условий соглашений о предоставлении межбюджетных субсидий
(Башуров В.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 3)В дальнейшем Минфином России была представлена иная позиция, согласно которой средства, подлежащие возврату из бюджета субъекта Российской Федерации в федеральный бюджет в соответствии с п. п. 16 и 19 Правил предоставления субсидий из федерального бюджета, не являются разновидностью штрафных средств, перечисляются и учитываются как остатки субсидий прошлых лет, предоставленных бюджетам субъектов Российской Федерации (см., напр.: Об особенностях зачисления средств, подлежащих возврату из бюджета субъекта РФ в федеральный бюджет: письмо Минфина России от 23 окт. 2019 г. N 02-05-10/81430; Об отражении в учете операций по возврату субъектом РФ в федеральный бюджет средств субсидий, в связи с несоблюдением графика выполнения мероприятий по проектированию и (или) строительству (реконструкции) и (или) приобретению объектов недвижимого имущества: письмо Минфина России от 30 окт. 2019 г. N 02-05-11/83585; Об особенностях зачисления средств, подлежащих возврату из бюджета субъекта РФ в федеральный бюджет: письмо Минфина России от 21 нояб. 2019 г. N 02-05-10/90273. Доступ из СПС "Гарант").
(Башуров В.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 3)В дальнейшем Минфином России была представлена иная позиция, согласно которой средства, подлежащие возврату из бюджета субъекта Российской Федерации в федеральный бюджет в соответствии с п. п. 16 и 19 Правил предоставления субсидий из федерального бюджета, не являются разновидностью штрафных средств, перечисляются и учитываются как остатки субсидий прошлых лет, предоставленных бюджетам субъектов Российской Федерации (см., напр.: Об особенностях зачисления средств, подлежащих возврату из бюджета субъекта РФ в федеральный бюджет: письмо Минфина России от 23 окт. 2019 г. N 02-05-10/81430; Об отражении в учете операций по возврату субъектом РФ в федеральный бюджет средств субсидий, в связи с несоблюдением графика выполнения мероприятий по проектированию и (или) строительству (реконструкции) и (или) приобретению объектов недвижимого имущества: письмо Минфина России от 30 окт. 2019 г. N 02-05-11/83585; Об особенностях зачисления средств, подлежащих возврату из бюджета субъекта РФ в федеральный бюджет: письмо Минфина России от 21 нояб. 2019 г. N 02-05-10/90273. Доступ из СПС "Гарант").
Вопрос: О заполнении отчета о расходах, источником финансового обеспечения которых являются средства гранта, при выявлении нецелевого расходования средств гранта и направлении требования о его возврате.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 02-02-10/89577)Пунктом 4.1.8 Типовой формы предусмотрено обязательство грантодателя в случае установления информации о факте нарушения получателем гранта порядка, целей и условий предоставления гранта, предусмотренных правилами предоставления субсидии и (или) Договором, в том числе указания в документах, представленных получателем гранта в соответствии с правилами предоставления субсидии и (или) Договором, недостоверных сведений, обеспечить направление получателю гранта требование о возврате гранта грантодателю в размере и в сроки, определенные в требовании.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 02-02-10/89577)Пунктом 4.1.8 Типовой формы предусмотрено обязательство грантодателя в случае установления информации о факте нарушения получателем гранта порядка, целей и условий предоставления гранта, предусмотренных правилами предоставления субсидии и (или) Договором, в том числе указания в документах, представленных получателем гранта в соответствии с правилами предоставления субсидии и (или) Договором, недостоверных сведений, обеспечить направление получателю гранта требование о возврате гранта грантодателю в размере и в сроки, определенные в требовании.
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Какие последствия по НДС возникают при возврате неизрасходованной субсидии
(КонсультантПлюс, 2026)Какие последствия по НДС возникают при возврате неизрасходованной субсидии