Перевыставление услуг связи
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление услуг связи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как подтвердить расходы по арендованному имуществу?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Помимо арендных платежей, к расходам на аренду могут быть отнесены суммы, уплаченные за коммунальные услуги (предоставление света, воды, газа), а также услуги связи, которые относятся к арендуемому имуществу. Чтобы такие траты учесть, в договоре аренды должно быть условие о том, что за эти расходы рассчитывается арендодатель. Затем он перевыставляет счета коммунальных служб арендатору, который их оплачивает.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Помимо арендных платежей, к расходам на аренду могут быть отнесены суммы, уплаченные за коммунальные услуги (предоставление света, воды, газа), а также услуги связи, которые относятся к арендуемому имуществу. Чтобы такие траты учесть, в договоре аренды должно быть условие о том, что за эти расходы рассчитывается арендодатель. Затем он перевыставляет счета коммунальных служб арендатору, который их оплачивает.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отразить возмещение расходов по счетам, перевыставленным заказчику услуг
(КонсультантПлюс, 2026)На практике часто встречается возмещение исполнителю дополнительных расходов по оплате услуг, необходимых для исполнения договора возмездного оказания услуг. Например, это могут быть услуги по проезду и проживанию работников исполнителя, услуги мобильной связи для работников исполнителя и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)На практике часто встречается возмещение исполнителю дополнительных расходов по оплате услуг, необходимых для исполнения договора возмездного оказания услуг. Например, это могут быть услуги по проезду и проживанию работников исполнителя, услуги мобильной связи для работников исполнителя и т.п.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратите внимание! Минфин России считает, что при отгрузке товаров (работ, услуг) счет-фактура не может быть выставлен до даты отгрузки (Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-14/121306). В то же время из Письма Минфина России от 08.02.2022 N 03-07-09/8403 можно сделать вывод о том, что досрочное (до даты отгрузки) выставление счета-фактуры не является критичной ошибкой, препятствующей вычетам. Поэтому само по себе выставление счета-фактуры до даты отгрузки не может служить основанием для отказа в вычете НДС по данному счету-фактуре. При этом, конечно же, нужно понимать, что налоговая база у продавца в любом случае возникает на дату отгрузки, а право на вычет НДС возникает у покупателя не ранее даты принятия к учету товаров (работ, услуг).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратите внимание! Минфин России считает, что при отгрузке товаров (работ, услуг) счет-фактура не может быть выставлен до даты отгрузки (Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-14/121306). В то же время из Письма Минфина России от 08.02.2022 N 03-07-09/8403 можно сделать вывод о том, что досрочное (до даты отгрузки) выставление счета-фактуры не является критичной ошибкой, препятствующей вычетам. Поэтому само по себе выставление счета-фактуры до даты отгрузки не может служить основанием для отказа в вычете НДС по данному счету-фактуре. При этом, конечно же, нужно понимать, что налоговая база у продавца в любом случае возникает на дату отгрузки, а право на вычет НДС возникает у покупателя не ранее даты принятия к учету товаров (работ, услуг).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, обязанности налогового агента у заказчика посреднических услуг в связи с приобретением посреднических услуг не возникают (п. 1 ст. 161 НК РФ). Это связано с тем, что территория РФ не признается местом реализации посреднических услуг, оказываемых иностранным контрагентом, а другие основания возникновения обязанностей налогового агента неприменимы к посредническому договору. Ведь место реализации посреднических услуг в общем случае определяется по месту государственной регистрации исполнителя, а при ее отсутствии - по месту, указанному в учредительных документах исполнителя; месту управления организацией-исполнителем; месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации-исполнителя (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, Письма ФНС России от 02.04.2015 N ОА-4-17/5466@ (п. 2.1), Минфина России от 26.04.2019 N 03-07-08/31287, от 06.11.2019 N 03-03-06/1/85352, от 22.02.2018 N 03-07-08/11179, от 15.05.2017 N 03-07-08/28967).
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, обязанности налогового агента у заказчика посреднических услуг в связи с приобретением посреднических услуг не возникают (п. 1 ст. 161 НК РФ). Это связано с тем, что территория РФ не признается местом реализации посреднических услуг, оказываемых иностранным контрагентом, а другие основания возникновения обязанностей налогового агента неприменимы к посредническому договору. Ведь место реализации посреднических услуг в общем случае определяется по месту государственной регистрации исполнителя, а при ее отсутствии - по месту, указанному в учредительных документах исполнителя; месту управления организацией-исполнителем; месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации-исполнителя (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, Письма ФНС России от 02.04.2015 N ОА-4-17/5466@ (п. 2.1), Минфина России от 26.04.2019 N 03-07-08/31287, от 06.11.2019 N 03-03-06/1/85352, от 22.02.2018 N 03-07-08/11179, от 15.05.2017 N 03-07-08/28967).
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем имеется решение суда, в котором в аналогичной ситуации оформление возмещения коммунальных расходов посредническим договором было признано правомерным (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.2009 по делу N А03-10350/2007). В рассматриваемой судом ситуации налоговый орган отказал арендатору в вычетах "входного" НДС по коммунальным услугам в связи с тем, что договор энергоснабжения заключен задолго до заключения договоров аренды и агентских договоров, следовательно, он не может считаться заключенным во исполнение агентского договора между арендодателем и арендатором. Суд отклонил этот довод инспекции, указав на то, что договор со снабжающей организацией в спорный период являлся действующим (пролонгированным), договоры аренды и агентские договоры в установленном порядке не признаны недействительными, электроэнергия поставлялась налогоплательщику, была им оприходована и оплачена.
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем имеется решение суда, в котором в аналогичной ситуации оформление возмещения коммунальных расходов посредническим договором было признано правомерным (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.2009 по делу N А03-10350/2007). В рассматриваемой судом ситуации налоговый орган отказал арендатору в вычетах "входного" НДС по коммунальным услугам в связи с тем, что договор энергоснабжения заключен задолго до заключения договоров аренды и агентских договоров, следовательно, он не может считаться заключенным во исполнение агентского договора между арендодателем и арендатором. Суд отклонил этот довод инспекции, указав на то, что договор со снабжающей организацией в спорный период являлся действующим (пролонгированным), договоры аренды и агентские договоры в установленном порядке не признаны недействительными, электроэнергия поставлялась налогоплательщику, была им оприходована и оплачена.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Помимо арендных платежей к расходам на аренду могут быть отнесены суммы, уплаченные за коммунальные услуги (предоставление света, воды, газа) и услуги связи, которые относятся к арендуемому имуществу. Для этого в договоре аренды должно быть условие о том, что за эти расходы рассчитывается арендодатель. Затем он перевыставляет счета коммунальных служб арендатору, который потом их оплачивает.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Помимо арендных платежей к расходам на аренду могут быть отнесены суммы, уплаченные за коммунальные услуги (предоставление света, воды, газа) и услуги связи, которые относятся к арендуемому имуществу. Для этого в договоре аренды должно быть условие о том, что за эти расходы рассчитывается арендодатель. Затем он перевыставляет счета коммунальных служб арендатору, который потом их оплачивает.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая изложенное, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая изложенное, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы".
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли применить вычет по НДС арендатор, возместивший арендодателю коммунальные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что налогоплательщик правомерно применил вычет НДС по счетам-фактурам за энергоснабжение, поскольку законодательство не запрещает перевыставление арендодателем счетов на оплату коммунальных услуг арендатору. В связи с этим арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, выделенный в счетах-фактурах арендодателя.
Может ли применить вычет по НДС арендатор, возместивший арендодателю коммунальные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что налогоплательщик правомерно применил вычет НДС по счетам-фактурам за энергоснабжение, поскольку законодательство не запрещает перевыставление арендодателем счетов на оплату коммунальных услуг арендатору. В связи с этим арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, выделенный в счетах-фактурах арендодателя.
Вопрос: Как в договоре аренды прописать условные арендные платежи?
(Консультация эксперта, Минэкономразвития России, 2026)Например, в договоре аренды может быть указано, что арендатор несет расходы на оплату коммунальных услуг, услуг связи, услуг по уборке арендуемого помещения на основе перевыставленных арендодателем счетов поставщиков (исполнителей). В этом случае сумма (размер) условных платежей определяется в ходе исполнения договора.
(Консультация эксперта, Минэкономразвития России, 2026)Например, в договоре аренды может быть указано, что арендатор несет расходы на оплату коммунальных услуг, услуг связи, услуг по уборке арендуемого помещения на основе перевыставленных арендодателем счетов поставщиков (исполнителей). В этом случае сумма (размер) условных платежей определяется в ходе исполнения договора.