Перевыставление услуг с наценкой
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление услуг с наценкой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: У клиники есть лицензия на медицинскую деятельность. Применяем УСН, доходы более 60 млн руб. Оказываем пациентам платные услуги по забору анализов для проведения исследований. Исследования проводит сторонняя медлаборатория. Возникает ли у нашей клиники в 2025 г. объект налогообложения при реализации указанных услуг?
("Главная книга", 2025, N 4)Из вопроса неясно, есть ли у вашей клиники лицензия на проведение анализов и исследований медлаборатории. Если ее нет, то вышеуказанные Письма не помогут. Мы нашли довольно старое судебное решение, в котором рассматривалась подобная ситуация. У клиники не было лицензии на часть медицинских исследований, она наняла другую медорганизацию, у которой такая лицензия была. Инспекция решила, что клиника должна заплатить НДС с сумм, полученных от пациентов. Однако суд решил, что клиника вправе применять НДС-освобождение по ст. 149 НК РФ в пределах стоимости, которую выставит ей вторая медицинская организация <4>. То есть НДС у клиники не будет, даже если у нее нет соответствующей лицензии, но суммы перевыставлены клиентам без наценки.
("Главная книга", 2025, N 4)Из вопроса неясно, есть ли у вашей клиники лицензия на проведение анализов и исследований медлаборатории. Если ее нет, то вышеуказанные Письма не помогут. Мы нашли довольно старое судебное решение, в котором рассматривалась подобная ситуация. У клиники не было лицензии на часть медицинских исследований, она наняла другую медорганизацию, у которой такая лицензия была. Инспекция решила, что клиника должна заплатить НДС с сумм, полученных от пациентов. Однако суд решил, что клиника вправе применять НДС-освобождение по ст. 149 НК РФ в пределах стоимости, которую выставит ей вторая медицинская организация <4>. То есть НДС у клиники не будет, даже если у нее нет соответствующей лицензии, но суммы перевыставлены клиентам без наценки.
"Посредническая деятельность без налоговых санкций"
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2005)Однако в редакции Правил, действующей с марта 2004 г., п. 26 уже нет - он исключен Постановлением Правительства РФ от 16 февраля 2004 г. N 84. Поэтому в настоящее время продавцы лишены законных оснований просто перевыставлять покупателям счета-фактуры перевозчиков.
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2005)Однако в редакции Правил, действующей с марта 2004 г., п. 26 уже нет - он исключен Постановлением Правительства РФ от 16 февраля 2004 г. N 84. Поэтому в настоящее время продавцы лишены законных оснований просто перевыставлять покупателям счета-фактуры перевозчиков.
Вопрос: ...Организация заключила договор с подрядчиком на услуги и договор с перевозчиком на оказание транспортных услуг. Ей необходимо перевыставить в адрес подрядчика транспортные услуги по фактическим затратам без наценки, предъявленные в адрес организации перевозчиком. Возникает ли налогооблагаемая база по НДС у организации при перевыставлении автоуслуг? Безопасен ли такой порядок действий: 1) в адрес организации поступил счет-фактура от перевозчика на стоимость услуг подрядчику, в книге покупок операция не отражается, НДС не возмещается; 2) организация выставляет счет-фактуру в адрес подрядчика без НДС, в книге продаж операция не отражается, НДС не начисляется?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация заключила договор с подрядчиком на услуги и договор с перевозчиком на оказание транспортных услуг.
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация заключила договор с подрядчиком на услуги и договор с перевозчиком на оказание транспортных услуг.
Статья: О расходах на доставку реализуемого товара в учете поставщика
(Денисова М.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Организация реализует товар и учитывает при установлении отпускной цены на него расходы на доставку товара до склада покупателя. Собственного транспорта организация не имеет, договор на транспортные услуги заключен со сторонней организацией. Операция по реализации товара оформляется следующими документами - по форме ТОРГ-12, ТТН, счетом-фактурой. В настоящий момент руководство организации требует указывать в накладной стоимость товара без учета транспортных расходов, а транспортные расходы выделять отдельной строкой. Произойдут ли какие-то изменения в документообороте и бухгалтерском учете в связи с исполнением данного требования? Можно ли перевыставлять документы на оказанные транспортные услуги покупателю и не считать, что услуга реализуется? Или необходимо "показывать" реализацию транспортных услуг, делать наценку на стоимость перевозки товаров, оформлять акты выполненных услуг?
(Денисова М.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Организация реализует товар и учитывает при установлении отпускной цены на него расходы на доставку товара до склада покупателя. Собственного транспорта организация не имеет, договор на транспортные услуги заключен со сторонней организацией. Операция по реализации товара оформляется следующими документами - по форме ТОРГ-12, ТТН, счетом-фактурой. В настоящий момент руководство организации требует указывать в накладной стоимость товара без учета транспортных расходов, а транспортные расходы выделять отдельной строкой. Произойдут ли какие-то изменения в документообороте и бухгалтерском учете в связи с исполнением данного требования? Можно ли перевыставлять документы на оказанные транспортные услуги покупателю и не считать, что услуга реализуется? Или необходимо "показывать" реализацию транспортных услуг, делать наценку на стоимость перевозки товаров, оформлять акты выполненных услуг?
Статья: Обслуживание частного имущества: налоговые риски ТСЖ
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Обращаем особое внимание, что закон не запрещает устанавливать наценку на стоимость услуг, работ, оказанных, выполненных подрядчиком. Поскольку поступления в оплату таких услуг и работ составляют доходную часть сметы ТСЖ, представляется, что порядок ценообразования должен быть утвержден на общем собрании (например, может быть оговорено, что стоимость услуг перевыставляется без наценки либо наценка составляет X%). Если применение наценки согласовано, общее собрание определяет направление расходования прибыли.
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Обращаем особое внимание, что закон не запрещает устанавливать наценку на стоимость услуг, работ, оказанных, выполненных подрядчиком. Поскольку поступления в оплату таких услуг и работ составляют доходную часть сметы ТСЖ, представляется, что порядок ценообразования должен быть утвержден на общем собрании (например, может быть оговорено, что стоимость услуг перевыставляется без наценки либо наценка составляет X%). Если применение наценки согласовано, общее собрание определяет направление расходования прибыли.
Вопрос: У нас автосервис на ЕНВД. Некоторые работы мы не можем выполнять своими силами и обращаемся к подрядным организациям. Они нам выписывают акт, счет, а мы перевыставляем эту сумму с наценкой своим клиентам. Это ЕНВД или уже ОСН?
("Главная книга", 2017, N 14)Вопрос: У нас автосервис на ЕНВД. Некоторые работы мы не можем выполнять своими силами и обращаемся к подрядным организациям. Они нам выписывают акт, счет, а мы перевыставляем эту сумму с наценкой своим клиентам. Это ЕНВД или уже ОСН?
("Главная книга", 2017, N 14)Вопрос: У нас автосервис на ЕНВД. Некоторые работы мы не можем выполнять своими силами и обращаемся к подрядным организациям. Они нам выписывают акт, счет, а мы перевыставляем эту сумму с наценкой своим клиентам. Это ЕНВД или уже ОСН?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2022 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)Вопрос 2: Можно ли между взаимозависимыми юридическими лицами на ОСН, сделки между которыми не признаются контролируемыми, перевыставлять услуги или перепродавать ТМЦ без наценки?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)Вопрос 2: Можно ли между взаимозависимыми юридическими лицами на ОСН, сделки между которыми не признаются контролируемыми, перевыставлять услуги или перепродавать ТМЦ без наценки?
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)Доставку товаров планируем за соответствующее вознаграждение, которое возмещается (оплачивается) заказчиком отдельно от товара. По сути компания будет перевыставлять стоимость доставки с определенной наценкой.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)Доставку товаров планируем за соответствующее вознаграждение, которое возмещается (оплачивается) заказчиком отдельно от товара. По сути компания будет перевыставлять стоимость доставки с определенной наценкой.
Статья: Метод сопоставимой рентабельности: сравнительный анализ практического применения в соответствии с российскими правилами и рекомендациями ОЭСР
(Билык Р.А.)
("Закон", 2013, N 1)Кроме того, согласно п. 7.36 Рекомендаций ОЭСР при оказании услуг агента или посредника в приобретении услуг вознаграждение должно определяться за выполнение агентских функций, а не за оказание услуг. В этом случае вознаграждение может определяться только на основе собственных расходов, понесенных агентом, либо в уменьшенном размере на основе всех расходов агента. При этом приводится пример централизованного приобретения рекламных площадей в пользу компаний группы и делается вывод об обоснованности перевыставления таких расходов соответствующим компаниям группы без наценки и начисления вознаграждения только на сумму собственных расходов, понесенных агентом на осуществление данной деятельности.
(Билык Р.А.)
("Закон", 2013, N 1)Кроме того, согласно п. 7.36 Рекомендаций ОЭСР при оказании услуг агента или посредника в приобретении услуг вознаграждение должно определяться за выполнение агентских функций, а не за оказание услуг. В этом случае вознаграждение может определяться только на основе собственных расходов, понесенных агентом, либо в уменьшенном размере на основе всех расходов агента. При этом приводится пример централизованного приобретения рекламных площадей в пользу компаний группы и делается вывод об обоснованности перевыставления таких расходов соответствующим компаниям группы без наценки и начисления вознаграждения только на сумму собственных расходов, понесенных агентом на осуществление данной деятельности.
Статья: Возмещение НДС по коммунальным платежам у арендатора
(Архиерейский А.)
("Финансовая газета", 2006, N 37)Организация-арендатор вправе учитывать в составе расходов по налогу на прибыль оплату коммунальных платежей и услуг связи, относящихся к арендуемым помещениям. Следует отметить, что НК РФ не ставит обложение НДС операций по реализации товаров (работ, услуг) в зависимость от гражданско-правовой квалификации договоров, на основании которых они реализуются. С этой точки зрения арендодатель выполняет свою договорную обязанность - предоставляет помещение в состоянии, пригодном для эксплуатации. Является ли при этом договор строго договором аренды или же смешанным договором (соединяющим элементы аренды и энергоснабжения) либо договором, не предусмотренным ГК РФ, значения не имеет. Для арендодателя такая деятельность является законной, не требует лицензии или иного специального разрешения, для арендатора указанные расходы экономически обоснованны. Для целей налогообложения имеет значение иное обстоятельство - перевыставляет арендодатель коммунальные платежи с наценкой или в той же сумме, что получена от коммунальных служб. В связи с этим в Постановлении N А56-37483/04 указано, что организация-арендодатель может равномерно распределить часть своих общехозяйственных расходов между различными коммунальными услугами, включить в указанные расходы плановую прибыль и выставлять эти суммы арендатору для оплаты. В таком случае организация-арендодатель выступает уже как перепродавец коммунальных услуг и имеет определенный доход. С точки зрения налогообложения - это отдельный вид деятельности, по которому именно арендодатель может уплачивать налог на прибыль, а в качестве налоговой базы при этом будет выступать разница между покупной и продажной ценой реализуемых коммунальных услуг. Для подтверждения того, что стоимость услуг взимается по ценам поставщика, арендатор представил копии расчетных документов, выставленных поставщиками. При этом для субарендатора не имеет значения, как будут отражаться в бухгалтерском учете операции по перераспределению стоимости коммунальных и аналогичных услуг и их возмещению.
(Архиерейский А.)
("Финансовая газета", 2006, N 37)Организация-арендатор вправе учитывать в составе расходов по налогу на прибыль оплату коммунальных платежей и услуг связи, относящихся к арендуемым помещениям. Следует отметить, что НК РФ не ставит обложение НДС операций по реализации товаров (работ, услуг) в зависимость от гражданско-правовой квалификации договоров, на основании которых они реализуются. С этой точки зрения арендодатель выполняет свою договорную обязанность - предоставляет помещение в состоянии, пригодном для эксплуатации. Является ли при этом договор строго договором аренды или же смешанным договором (соединяющим элементы аренды и энергоснабжения) либо договором, не предусмотренным ГК РФ, значения не имеет. Для арендодателя такая деятельность является законной, не требует лицензии или иного специального разрешения, для арендатора указанные расходы экономически обоснованны. Для целей налогообложения имеет значение иное обстоятельство - перевыставляет арендодатель коммунальные платежи с наценкой или в той же сумме, что получена от коммунальных служб. В связи с этим в Постановлении N А56-37483/04 указано, что организация-арендодатель может равномерно распределить часть своих общехозяйственных расходов между различными коммунальными услугами, включить в указанные расходы плановую прибыль и выставлять эти суммы арендатору для оплаты. В таком случае организация-арендодатель выступает уже как перепродавец коммунальных услуг и имеет определенный доход. С точки зрения налогообложения - это отдельный вид деятельности, по которому именно арендодатель может уплачивать налог на прибыль, а в качестве налоговой базы при этом будет выступать разница между покупной и продажной ценой реализуемых коммунальных услуг. Для подтверждения того, что стоимость услуг взимается по ценам поставщика, арендатор представил копии расчетных документов, выставленных поставщиками. При этом для субарендатора не имеет значения, как будут отражаться в бухгалтерском учете операции по перераспределению стоимости коммунальных и аналогичных услуг и их возмещению.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)Описание ситуации: У нас заключен контракт с заказчиком на сервисные работы, частью которого является перевыставление расходов транспортировки и услуг таможенного брокера (выдержка из договора в приложении). Транспортировка осуществляется из-за границы и выставляется нам с НДС 0%. Далее согласно условиям договора мы выставляем нашему заказчику данные расходы с 10%-ной наценкой.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)Описание ситуации: У нас заключен контракт с заказчиком на сервисные работы, частью которого является перевыставление расходов транспортировки и услуг таможенного брокера (выдержка из договора в приложении). Транспортировка осуществляется из-за границы и выставляется нам с НДС 0%. Далее согласно условиям договора мы выставляем нашему заказчику данные расходы с 10%-ной наценкой.