Перевод с забаланса на баланс
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевод с забаланса на баланс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму N 11 (краткая) начиная с отчета за 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 25 приведите данные о фактической стоимости основных фондов (в том числе ранее переведенных на забалансовый счет), проданных на вторичном рынке по текущим рыночным ценам без НДС. Здесь же укажите данные о стоимости основных фондов, реализованных по справедливой стоимости организациям небюджетной сферы (разд. II, п. 61.1 Указаний N 370).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 25 приведите данные о фактической стоимости основных фондов (в том числе ранее переведенных на забалансовый счет), проданных на вторичном рынке по текущим рыночным ценам без НДС. Здесь же укажите данные о стоимости основных фондов, реализованных по справедливой стоимости организациям небюджетной сферы (разд. II, п. 61.1 Указаний N 370).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество осуществляло добычу рыхлой руды, которая в проверяемый период являлась забалансовой рудой, позже была переведена в состав балансовых руд. В свою очередь, нормативы потерь твердых полезных ископаемых при добыче рассчитываются по конкретным местам образования потерь при проектировании горных работ и утверждаются недропользователем в составе проектной документации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество осуществляло добычу рыхлой руды, которая в проверяемый период являлась забалансовой рудой, позже была переведена в состав балансовых руд. В свою очередь, нормативы потерь твердых полезных ископаемых при добыче рассчитываются по конкретным местам образования потерь при проектировании горных работ и утверждаются недропользователем в составе проектной документации.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем, не могут быть признаны правомерными.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем, не могут быть признаны правомерными.
Вопрос: В учреждении на забалансовый счет 04 "Сомнительная задолженность" перенесена дебиторская задолженность с авансов, не возвращенных поставщиками. Чтобы ее списать как безнадежную к взысканию, нужно ли ее переводить на балансовый счет 1.209.39 или сразу списывать со счета 04?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В учреждении на забалансовый счет 04 "Сомнительная задолженность" перенесена дебиторская задолженность с авансов, не возвращенных поставщиками (не поставили товар). Судебные приставы вернули документы, так как предприятия ликвидированы, задолженность признана безнадежной к взысканию. Чтобы ее списать как безнадежную к взысканию, нужно ли ее переводить на балансовый счет 1.209.39 или сразу списывать со счета 04?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В учреждении на забалансовый счет 04 "Сомнительная задолженность" перенесена дебиторская задолженность с авансов, не возвращенных поставщиками (не поставили товар). Судебные приставы вернули документы, так как предприятия ликвидированы, задолженность признана безнадежной к взысканию. Чтобы ее списать как безнадежную к взысканию, нужно ли ее переводить на балансовый счет 1.209.39 или сразу списывать со счета 04?
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму N 11 (краткая)
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 25 приведите данные о фактической стоимости основных фондов (в том числе ранее переведенных на забалансовый счет), проданных на вторичном рынке по текущим рыночным ценам без НДС. Здесь же укажите данные о стоимости основных фондов, реализованных по справедливой стоимости организациям небюджетной сферы (разд. II, п. 61.1 Указаний N 675).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 25 приведите данные о фактической стоимости основных фондов (в том числе ранее переведенных на забалансовый счет), проданных на вторичном рынке по текущим рыночным ценам без НДС. Здесь же укажите данные о стоимости основных фондов, реализованных по справедливой стоимости организациям небюджетной сферы (разд. II, п. 61.1 Указаний N 675).
Статья: Возврат из эксплуатации ТМЦ, учитываемых за балансом
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)В случае передачи в аренду либо в безвозмездное пользование имущество нужно оставить в учете за балансом для контроля за его наличием и движением. Можно сделать для этого отдельный забалансовый счет и перевести объект на него со счета МЦ.04. Или же организовать отдельный учет на счете МЦ.04, отразив выбытие от текущего материально ответственного лица (Дт МЦ.04 Арендатор - Кт МЦ.04 МОЛ).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)В случае передачи в аренду либо в безвозмездное пользование имущество нужно оставить в учете за балансом для контроля за его наличием и движением. Можно сделать для этого отдельный забалансовый счет и перевести объект на него со счета МЦ.04. Или же организовать отдельный учет на счете МЦ.04, отразив выбытие от текущего материально ответственного лица (Дт МЦ.04 Арендатор - Кт МЦ.04 МОЛ).
Статья: Что придется сделать со счетом 97 при переходе на новый ФСБУ 14/2022
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- Дебет (-) Кредит забалансового счета - списаны права, полученные по лицензионному договору, учтенные за балансом, в связи с переводом их в состав НМА при переходе на ФСБУ 14/2022.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- Дебет (-) Кредит забалансового счета - списаны права, полученные по лицензионному договору, учтенные за балансом, в связи с переводом их в состав НМА при переходе на ФСБУ 14/2022.
Готовое решение: Как организации перейти на учет НМА по ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020 (актуально до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Учтены в составе НМА объекты, первоначальная стоимость которых не ниже установленного лимита, - по балансовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2024)Учтены в составе НМА объекты, первоначальная стоимость которых не ниже установленного лимита, - по балансовой стоимости
Готовое решение: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основных средств в учреждении (у передающей стороны)
(КонсультантПлюс, 2026)Для передачи иному правообладателю необходимо перевести основные средства с забалансового учета на балансовый (п. 26.2 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 24.2 Бухгалтерских записей БУ и АУ). В бухгалтерском (бюджетном) учете безвозмездную передачу основных средств отразите в общем порядке, изложенном в настоящем материале.
(КонсультантПлюс, 2026)Для передачи иному правообладателю необходимо перевести основные средства с забалансового учета на балансовый (п. 26.2 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 24.2 Бухгалтерских записей БУ и АУ). В бухгалтерском (бюджетном) учете безвозмездную передачу основных средств отразите в общем порядке, изложенном в настоящем материале.