Пересчет ндфл с 30 на 13
Подборка наиболее важных документов по запросу Пересчет ндфл с 30 на 13 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент
(Издательство "Главная книга", 2026)Нерезидент стал резидентом - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по прогрессивной ставке с применением вычетов и зачесть налог, удержанный по ставке 30%. Переплату, не зачтенную на конец года, работник может вернуть через свою ИФНС (ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Нерезидент стал резидентом - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по прогрессивной ставке с применением вычетов и зачесть налог, удержанный по ставке 30%. Переплату, не зачтенную на конец года, работник может вернуть через свою ИФНС (ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В случае увольнения работника - высококвалифицированного специалиста в течение налогового периода (даже если на момент увольнения общая сумма полученных им за отчетный период (квартал) доходов не достигла установленного предела (в общем случае - 750 000 руб.)) пересчет сумм НДФЛ с применением ставки 30% не производят (письмо Минфина России от 04.05.2012 N 03-04-06/6-130).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В случае увольнения работника - высококвалифицированного специалиста в течение налогового периода (даже если на момент увольнения общая сумма полученных им за отчетный период (квартал) доходов не достигла установленного предела (в общем случае - 750 000 руб.)) пересчет сумм НДФЛ с применением ставки 30% не производят (письмо Минфина России от 04.05.2012 N 03-04-06/6-130).
Судебная практика
Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 20.09.2023 N 33-6098/2023 (УИД 27RS0007-01-2022-007766-04)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"1.1. Гражданин Республики Беларусь С.П. Лярский по прибытии 13 июля 2010 года в Российскую Федерацию заключил трудовой договор с ООО "Энергопроекттехнология", которое в связи с отсутствием у него статуса налогового резидента Российской Федерации с июля 2010 года как налоговый агент удерживало из его дохода налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"1.1. Гражданин Республики Беларусь С.П. Лярский по прибытии 13 июля 2010 года в Российскую Федерацию заключил трудовой договор с ООО "Энергопроекттехнология", которое в связи с отсутствием у него статуса налогового резидента Российской Федерации с июля 2010 года как налоговый агент удерживало из его дохода налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
<Письмо> ФНС РФ от 21.09.2005 N ВЕ-6-26/786@
"О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82)Прочие категории иностранных граждан на начало отчетного налогового периода рассматриваются в качестве нерезидентов Российской Федерации, и обложение их доходов в течение первых 183 дней пребывания на территории Российской Федерации в рамках календарного года производится по ставке 30 процентов. Уточнение налогового статуса таких налогоплательщиков производится лишь на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания его на территории Российской Федерации иностранного гражданина. В таком случае ставка налога на доходы физических лиц за весь период пребывания его на территории Российской Федерации применяется в размере 13 процентов и производится соответствующий перерасчет налога. Это, в частности, распространяется на вновь прибывающих на территорию Российской Федерации для целей осуществления трудовой деятельности граждан Республики Беларусь.
"О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82)Прочие категории иностранных граждан на начало отчетного налогового периода рассматриваются в качестве нерезидентов Российской Федерации, и обложение их доходов в течение первых 183 дней пребывания на территории Российской Федерации в рамках календарного года производится по ставке 30 процентов. Уточнение налогового статуса таких налогоплательщиков производится лишь на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания его на территории Российской Федерации иностранного гражданина. В таком случае ставка налога на доходы физических лиц за весь период пребывания его на территории Российской Федерации применяется в размере 13 процентов и производится соответствующий перерасчет налога. Это, в частности, распространяется на вновь прибывающих на территорию Российской Федерации для целей осуществления трудовой деятельности граждан Республики Беларусь.
Вопрос: В связи с отзывом из отпуска работника часть отпуска перенесена на другие даты того же месяца. Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ, если излишне выплаченные отпускные засчитаны?
(Консультация эксперта, 2026)Работник уходил в отпуск по графику отпусков с 13.07.2026 по 15.07.2026. Отпускные выплачены 08.07.2026. Сумма отпускных - 10 000 руб., НДФЛ - 1 300 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Работник уходил в отпуск по графику отпусков с 13.07.2026 по 15.07.2026. Отпускные выплачены 08.07.2026. Сумма отпускных - 10 000 руб., НДФЛ - 1 300 руб.
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Работники компании, часто выезжающие в загранкомандировки, а также уехавшие в этом году за границу удаленщики могут стать нерезидентами. Задача работодателя - правильно исчислить и удержать НДФЛ. Когда делать перерасчет НДФЛ по ставке 30% вместо 13%? Как доудержать налог и какие есть ограничения? Что делать, если на конец года остался недоудержанный налог? Как заполнить НДФЛ-отчетность после перерасчета? Даем подробную инструкцию.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Работники компании, часто выезжающие в загранкомандировки, а также уехавшие в этом году за границу удаленщики могут стать нерезидентами. Задача работодателя - правильно исчислить и удержать НДФЛ. Когда делать перерасчет НДФЛ по ставке 30% вместо 13%? Как доудержать налог и какие есть ограничения? Что делать, если на конец года остался недоудержанный налог? Как заполнить НДФЛ-отчетность после перерасчета? Даем подробную инструкцию.
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В статье, опубликованной в ГК, 2023, N 22, с. 39, мы рассказали о порядке перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с резидента на нерезидента. А в обратной ситуации алгоритм будет другой. В какой момент начать рассчитывать НДФЛ по ставке 13% вместо 30%? Можно ли вернуть работнику излишне удержанный налог? Как заполнить 6-НДФЛ?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В статье, опубликованной в ГК, 2023, N 22, с. 39, мы рассказали о порядке перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с резидента на нерезидента. А в обратной ситуации алгоритм будет другой. В какой момент начать рассчитывать НДФЛ по ставке 13% вместо 30%? Можно ли вернуть работнику излишне удержанный налог? Как заполнить 6-НДФЛ?
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)В ГК, 2023, N 23, с. 15, рассматривался порядок перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с нерезидента на резидента. Если доходы за 2023 г. облагались по ставке 13% вместо 30%, то проблем с зачетом излишне удержанного НДФЛ нет. Ведь налог по обеим ставкам зачисляется на один КБК. А вот с доходов за 2023 г. свыше 5 млн руб. НДФЛ исчисляется по ставке 15%. Но для него КБК отдельный. Как же зачесть НДФЛ с КБК 30% на КБК 15%?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)В ГК, 2023, N 23, с. 15, рассматривался порядок перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с нерезидента на резидента. Если доходы за 2023 г. облагались по ставке 13% вместо 30%, то проблем с зачетом излишне удержанного НДФЛ нет. Ведь налог по обеим ставкам зачисляется на один КБК. А вот с доходов за 2023 г. свыше 5 млн руб. НДФЛ исчисляется по ставке 15%. Но для него КБК отдельный. Как же зачесть НДФЛ с КБК 30% на КБК 15%?
Статья: Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Для иностранцев с патентом резидентские ставки установлены с первого дня работы в РФ, и нормами НК не предусмотрен перерасчет НДФЛ с начала года по ставке 30%, если на конец года эти работники не стали резидентами РФ. Такие разъяснения нашему журналу дал специалист ФНС Дмитрий Морозов, подробнее об этом читайте в ГК, 2023, N 22, с. 54.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Для иностранцев с патентом резидентские ставки установлены с первого дня работы в РФ, и нормами НК не предусмотрен перерасчет НДФЛ с начала года по ставке 30%, если на конец года эти работники не стали резидентами РФ. Такие разъяснения нашему журналу дал специалист ФНС Дмитрий Морозов, подробнее об этом читайте в ГК, 2023, N 22, с. 54.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы неверно исчислили и удержали НДФЛ в результате ошибочного применения более низкой ставки (например, если налог с доходов нерезидента РФ удержан по ставке 13%, а не 30%), то укажите в строках 020 - 026 разд. 1 и строках 140 и 160 - 166 разд. 2 правильные суммы НДФЛ с учетом пересчета.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы неверно исчислили и удержали НДФЛ в результате ошибочного применения более низкой ставки (например, если налог с доходов нерезидента РФ удержан по ставке 13%, а не 30%), то укажите в строках 020 - 026 разд. 1 и строках 140 и 160 - 166 разд. 2 правильные суммы НДФЛ с учетом пересчета.
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В таком случае российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет НДФЛ с доходов по ставке 30% с зачетом НДФЛ, ранее удержанного по ставкам 13% и 15%. В разд. 2 расчета 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по ставке 30%.
(КонсультантПлюс, 2026)В таком случае российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет НДФЛ с доходов по ставке 30% с зачетом НДФЛ, ранее удержанного по ставкам 13% и 15%. В разд. 2 расчета 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по ставке 30%.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с Положением о служебных командировках работнику были выплачены суточные в размере 160 000 рупий (за восемь дней с 5 по 12 июня включительно) и 1 000 руб. (за 13 июня). Выплата была произведена из кассы 30 мая.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с Положением о служебных командировках работнику были выплачены суточные в размере 160 000 рупий (за восемь дней с 5 по 12 июня включительно) и 1 000 руб. (за 13 июня). Выплата была произведена из кассы 30 мая.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вместе с тем, как было указано выше, абз. 4 п. 3, п. 3.1 ст. 224 НК РФ предусматривают исключение в отношении высококвалифицированных специалистов: доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста облагаются по ставке 13 (15)% даже в том случае, если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вместе с тем, как было указано выше, абз. 4 п. 3, п. 3.1 ст. 224 НК РФ предусматривают исключение в отношении высококвалифицированных специалистов: доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста облагаются по ставке 13 (15)% даже в том случае, если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если по итогам года сотрудники - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то, по мнению Минфина России, удержанный НДФЛ нужно пересчитать по ставке 30% (Письма от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856).
(КонсультантПлюс, 2024)Если по итогам года сотрудники - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то, по мнению Минфина России, удержанный НДФЛ нужно пересчитать по ставке 30% (Письма от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856).