Перепродажа электроэнергии ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Перепродажа электроэнергии ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Руководствуясь п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ, суд признал выводы налогового органа о возникновении объекта обложения НДС обоснованными, поскольку налогоплательщик передал в безвозмездное пользование имущество взаимозависимым лицам, которые фактически использовали его для осуществления предпринимательской деятельности. При этом на основании главы 14.2 НК РФ суд признал обоснованным применение затратного метода для определения стоимости услуг. Учитывая, что валовая рентабельность продавца меньше минимального значения интервала рентабельности, так как была равна нулю, налоговая база по НДС обоснованно определена налоговым органом исходя из фактической себестоимости услуг (стоимости электроэнергии, ремонта и начисленной амортизации безвозмездно переданных основных средств). Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения метода сопоставимых рыночных цен, поскольку у налогоплательщика отсутствовали сделки по аренде нежилых помещений с лицами, не являющимися взаимозависимыми. Суд указал на невозможность применения метода последующей реализации, поскольку невозможно определить валовую рентабельность взаимозависимых лиц, так как они не осуществляли последующую реализацию (перепродажу), а использовали полученное имущество в производственной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Руководствуясь п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ, суд признал выводы налогового органа о возникновении объекта обложения НДС обоснованными, поскольку налогоплательщик передал в безвозмездное пользование имущество взаимозависимым лицам, которые фактически использовали его для осуществления предпринимательской деятельности. При этом на основании главы 14.2 НК РФ суд признал обоснованным применение затратного метода для определения стоимости услуг. Учитывая, что валовая рентабельность продавца меньше минимального значения интервала рентабельности, так как была равна нулю, налоговая база по НДС обоснованно определена налоговым органом исходя из фактической себестоимости услуг (стоимости электроэнергии, ремонта и начисленной амортизации безвозмездно переданных основных средств). Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения метода сопоставимых рыночных цен, поскольку у налогоплательщика отсутствовали сделки по аренде нежилых помещений с лицами, не являющимися взаимозависимыми. Суд указал на невозможность применения метода последующей реализации, поскольку невозможно определить валовую рентабельность взаимозависимых лиц, так как они не осуществляли последующую реализацию (перепродажу), а использовали полученное имущество в производственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по внесению изменений в законодательство в части НДС и налога на прибыль при приобретении и реализации сертификатов происхождения электрической энергии.
(Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-07-12/47276)В части налога на добавленную стоимость законопроектом предлагается внести в подпункт 1 пункта 1 статьи 146 и статью 171 главы 21 Кодекса изменения, предусматривающие, что реализация сертификатов происхождения электрической энергии (далее - сертификат) является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), а суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении сертификатов, в случае их перепродажи или погашения подлежат вычету.
(Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-07-12/47276)В части налога на добавленную стоимость законопроектом предлагается внести в подпункт 1 пункта 1 статьи 146 и статью 171 главы 21 Кодекса изменения, предусматривающие, что реализация сертификатов происхождения электрической энергии (далее - сертификат) является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), а суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении сертификатов, в случае их перепродажи или погашения подлежат вычету.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Если же организация B будет действовать как агент, "перевыставляя" стоимость услуг без включения их в налоговую базу по НДС, то и налоговый вычет со стоимости электроэнергии, переданной организации A, может быть применен именно ею.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Если же организация B будет действовать как агент, "перевыставляя" стоимость услуг без включения их в налоговую базу по НДС, то и налоговый вычет со стоимости электроэнергии, переданной организации A, может быть применен именно ею.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)ЦiНАС - утвержденная в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации", оптовая цена на газ, предназначенный для последующей реализации населению, в i-ом субъекте Российской Федерации по состоянию на 30 ноября 2023 года, выраженная в рублях за тысячу кубических метров, без учета налога на добавленную стоимость;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)ЦiНАС - утвержденная в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации", оптовая цена на газ, предназначенный для последующей реализации населению, в i-ом субъекте Российской Федерации по состоянию на 30 ноября 2023 года, выраженная в рублях за тысячу кубических метров, без учета налога на добавленную стоимость;
Приказ Росстата от 25.01.2024 N 29
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"Из строки 507 по строке 508 выделяется стоимость проданной электрической энергии, приобретенной на стороне для перепродажи, по строке 509 - стоимость проданной тепловой энергии, приобретенной на стороне для перепродажи. Строки 508, 509 заполняют организации, перепродающие энергию на постоянной основе и осуществляющие распределение энергоресурсов среди потребителей с привлечением сторонних сетевых организаций для их транспортировки.
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"Из строки 507 по строке 508 выделяется стоимость проданной электрической энергии, приобретенной на стороне для перепродажи, по строке 509 - стоимость проданной тепловой энергии, приобретенной на стороне для перепродажи. Строки 508, 509 заполняют организации, перепродающие энергию на постоянной основе и осуществляющие распределение энергоресурсов среди потребителей с привлечением сторонних сетевых организаций для их транспортировки.