Перепредъявление расходов НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Перепредъявление расходов НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)В дальнейшем ОАО "А" провозные платежи относит на коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции. Часть провозных платежей (около 15%) перепредъявляются покупателям этой продукции. По договорам поставки с такими покупателями ОАО "А" выступает агентом и получает вознаграждение за организацию перевозки в размере 0,01% от стоимости железнодорожного тарифа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)В дальнейшем ОАО "А" провозные платежи относит на коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции. Часть провозных платежей (около 15%) перепредъявляются покупателям этой продукции. По договорам поставки с такими покупателями ОАО "А" выступает агентом и получает вознаграждение за организацию перевозки в размере 0,01% от стоимости железнодорожного тарифа.
Статья: Примеры заполнения отчета о движении денежных средств
(Белова Н.)
("Налоговый вестник", 2013, N 5)А остальную часть электроэнергии по условиям договора аренды организация как арендодатель перепредъявляет к компенсации арендатору:
(Белова Н.)
("Налоговый вестник", 2013, N 5)А остальную часть электроэнергии по условиям договора аренды организация как арендодатель перепредъявляет к компенсации арендатору:
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 23.04.2009 N ВАС-4004/09 по делу N А07-9975/2008-А-РМФ
В передаче дела по заявлению о признании недействительными решений налогового органа в части отказа в возмещении из бюджета НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как затраты, понесенные застройщиком в спорный период, являлись затратами инвесторов - физических лиц, и перепредъявление сумм "входного" налога на добавленную стоимость заявителю не может формировать его налоговые вычеты.При этом суд исходил из того, что основные расходы по возведению торгово-сервисного комплекса застройщик - общество с ограниченной ответственностью ТК "Дуслык" понес в 2005 - 2006 годах, в период, когда функции инвесторов осуществлялись физическими лицами. Поскольку затраты, понесенные застройщиком в спорный период являлись затратами инвесторов - физических лиц, суд пришел к выводу о том, что перепредъявление сумм "входного" налога на добавленную стоимость ООО "АвтоЛидер-Центр" не может формировать налоговые вычеты общества.
В передаче дела по заявлению о признании недействительными решений налогового органа в части отказа в возмещении из бюджета НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как затраты, понесенные застройщиком в спорный период, являлись затратами инвесторов - физических лиц, и перепредъявление сумм "входного" налога на добавленную стоимость заявителю не может формировать его налоговые вычеты.При этом суд исходил из того, что основные расходы по возведению торгово-сервисного комплекса застройщик - общество с ограниченной ответственностью ТК "Дуслык" понес в 2005 - 2006 годах, в период, когда функции инвесторов осуществлялись физическими лицами. Поскольку затраты, понесенные застройщиком в спорный период являлись затратами инвесторов - физических лиц, суд пришел к выводу о том, что перепредъявление сумм "входного" налога на добавленную стоимость ООО "АвтоЛидер-Центр" не может формировать налоговые вычеты общества.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Так как в соответствии с условиями договоров аренды размер ежемесячной арендной платы определялся с учетом стоимости коммунальных платежей и расходов на содержание и обслуживание помещений, общество (арендодатель) оплачивало счета-фактуры, выставленные обслуживающими и коммунальными организациями, полученные услуги использовались для осуществления облагаемых НДС операций по предоставлению имущества в аренду, общество правомерно приняло к вычету суммы, уплаченные в цене коммунальных услуг и услуг обслуживающих организаций. При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что общество должно было затраты на коммунальные услуги вместе с соответствующими суммами НДС перепредъявлять арендаторам, поскольку условиями договоров аренды было предусмотрено включение стоимости названных услуг в арендную плату.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Так как в соответствии с условиями договоров аренды размер ежемесячной арендной платы определялся с учетом стоимости коммунальных платежей и расходов на содержание и обслуживание помещений, общество (арендодатель) оплачивало счета-фактуры, выставленные обслуживающими и коммунальными организациями, полученные услуги использовались для осуществления облагаемых НДС операций по предоставлению имущества в аренду, общество правомерно приняло к вычету суммы, уплаченные в цене коммунальных услуг и услуг обслуживающих организаций. При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что общество должно было затраты на коммунальные услуги вместе с соответствующими суммами НДС перепредъявлять арендаторам, поскольку условиями договоров аренды было предусмотрено включение стоимости названных услуг в арендную плату.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В., Аникеева О.Е., Миерманова С.Т., Григорьев А.С.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 8)Таким образом, по нашему мнению, услуги по обучению работников в случае, если последние компенсируют затраты при увольнении, не облагаются НДС по пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ (если стоимость данных услуг включена предприятием в состав расходов при исчислении налога на прибыль). Однако организации необходимо учитывать, что подобная точка зрения может потребовать своей защиты в судебном порядке.
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В., Аникеева О.Е., Миерманова С.Т., Григорьев А.С.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 8)Таким образом, по нашему мнению, услуги по обучению работников в случае, если последние компенсируют затраты при увольнении, не облагаются НДС по пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ (если стоимость данных услуг включена предприятием в состав расходов при исчислении налога на прибыль). Однако организации необходимо учитывать, что подобная точка зрения может потребовать своей защиты в судебном порядке.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 7)В такой ситуации, по нашему мнению, у генподрядчика (подрядчика) нет основания выставлять на указанные перепредъявляемые расходы счет-фактуру. Выставление "сводного" счета-фактуры (по аналогии с агентскими взаимоотношениями) также нецелесообразно, поскольку рассматриваемые услуги были предъявлены их продавцом без НДС.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 7)В такой ситуации, по нашему мнению, у генподрядчика (подрядчика) нет основания выставлять на указанные перепредъявляемые расходы счет-фактуру. Выставление "сводного" счета-фактуры (по аналогии с агентскими взаимоотношениями) также нецелесообразно, поскольку рассматриваемые услуги были предъявлены их продавцом без НДС.
Статья: Расчеты по НДС при возмещении ж/д тарифа
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Почему мы заостряем внимание на этом? Дело в том, что перепредъявить покупателю можно только те расходы по доставке, которые согласованы договором. Например, если в договоре прописано, что покупатель возмещает стоимость железнодорожного тарифа, то расходы за подачу и уборку вагонов перепредъявить покупателю поставщик уже не сможет (см. Постановление ФАС УО от 08.11.2007 N Ф09-8611/07-С5 <1>). Соответственно, он не сможет перепредъявить НДС, относящийся к расходам, которые не закреплены договором как возмещаемые. Во избежание спорных моментов в отношении затрат поставщика, которые ему возмещает покупатель, необходимо детализировать предмет договора между ними в части расходов по доставке продукции с указанием конкретных услуг.
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Почему мы заостряем внимание на этом? Дело в том, что перепредъявить покупателю можно только те расходы по доставке, которые согласованы договором. Например, если в договоре прописано, что покупатель возмещает стоимость железнодорожного тарифа, то расходы за подачу и уборку вагонов перепредъявить покупателю поставщик уже не сможет (см. Постановление ФАС УО от 08.11.2007 N Ф09-8611/07-С5 <1>). Соответственно, он не сможет перепредъявить НДС, относящийся к расходам, которые не закреплены договором как возмещаемые. Во избежание спорных моментов в отношении затрат поставщика, которые ему возмещает покупатель, необходимо детализировать предмет договора между ними в части расходов по доставке продукции с указанием конкретных услуг.
Статья: "Не прячьте ваши денежки...", или Выручка заказчика-застройщика
(Власова М.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 12)сч. 19/и - НДС, который заказчик затем перепредъявит инвестору;
(Власова М.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 12)сч. 19/и - НДС, который заказчик затем перепредъявит инвестору;
Статья: Учет капитальных вложений
(Власова М.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 18)Так как в рассматриваемом случае строительство нежилого помещения осуществляется силами подрядных организаций - заказчика и нанятого им генподрядчика, то у организации-дольщика не возникает налоговой базы по НДС по строительно-монтажным работам. НДС, уплаченный при таком строительстве заказчиком и перепредъявленный затем организации-инвестору, данной организацией к вычету не предъявляется, а учитывается в стоимости нежилого помещения, так как оно предназначено для использования в деятельности, переведенной на ЕНВД.
(Власова М.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 18)Так как в рассматриваемом случае строительство нежилого помещения осуществляется силами подрядных организаций - заказчика и нанятого им генподрядчика, то у организации-дольщика не возникает налоговой базы по НДС по строительно-монтажным работам. НДС, уплаченный при таком строительстве заказчиком и перепредъявленный затем организации-инвестору, данной организацией к вычету не предъявляется, а учитывается в стоимости нежилого помещения, так как оно предназначено для использования в деятельности, переведенной на ЕНВД.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Перевозка товара производится сторонними транспортными компаниями, и поставщик не является фактическим перевозчиком. Также условие об оплате стоимости доставки не может быть расценено как перепредъявление транспортных расходов покупателю, поскольку по условиям договора установлена твердая цена за перевозку, которая не зависит от фактических расходов поставщика на доставку.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Перевозка товара производится сторонними транспортными компаниями, и поставщик не является фактическим перевозчиком. Также условие об оплате стоимости доставки не может быть расценено как перепредъявление транспортных расходов покупателю, поскольку по условиям договора установлена твердая цена за перевозку, которая не зависит от фактических расходов поставщика на доставку.
Статья: Прямые расходы в торговле
(Лобко Т.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 29)Д-т сч. 62 К-т сч. 76 - 10 000 руб. - расходы по доставке перепредъявлены ЗАО "Бета" в соответствии с договором купли-продажи
(Лобко Т.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 29)Д-т сч. 62 К-т сч. 76 - 10 000 руб. - расходы по доставке перепредъявлены ЗАО "Бета" в соответствии с договором купли-продажи
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 5)В июле 2007 г. общество получило предоплату. Сумма предоплаты полностью включена в налоговую базу по НДС, и с нее был уплачен НДС.
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 5)В июле 2007 г. общество получило предоплату. Сумма предоплаты полностью включена в налоговую базу по НДС, и с нее был уплачен НДС.
Тематический выпуск: Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Гринемаер Е.А., Королева М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Анферова О.В., Аверина Л.В., Мартынюк В.П., Педь И.В., Рева Т.М., Сидельникова Л.П., Тимошков С.Н., Клименков Г.В., Широковских Е.Г., Воробей Е.К., Осинова М.Г., Зенкова Е.В., Майбуров И.А., Казак А.Ю., Миллер А.Е., Пинская М.Р., Пушкарева В.М., Тоскунина В.Э., Скрипниченко В.А., Федоренко О.В., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 5)Следующая спорная ситуация - арендатор компенсирует арендодателю коммунальные расходы. По мнению налоговых органов, поскольку арендодатель сам не оказывает коммунальные услуги, не является энерго-, водо-, теплоснабжающей организацией, он не вправе перепредъявлять арендатору указанные расходы. Арендатор же не вправе формировать расходы и принимать по ним НДС к вычету. Суды, как правило, решают такие дела в пользу арендаторов.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Гринемаер Е.А., Королева М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Анферова О.В., Аверина Л.В., Мартынюк В.П., Педь И.В., Рева Т.М., Сидельникова Л.П., Тимошков С.Н., Клименков Г.В., Широковских Е.Г., Воробей Е.К., Осинова М.Г., Зенкова Е.В., Майбуров И.А., Казак А.Ю., Миллер А.Е., Пинская М.Р., Пушкарева В.М., Тоскунина В.Э., Скрипниченко В.А., Федоренко О.В., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 5)Следующая спорная ситуация - арендатор компенсирует арендодателю коммунальные расходы. По мнению налоговых органов, поскольку арендодатель сам не оказывает коммунальные услуги, не является энерго-, водо-, теплоснабжающей организацией, он не вправе перепредъявлять арендатору указанные расходы. Арендатор же не вправе формировать расходы и принимать по ним НДС к вычету. Суды, как правило, решают такие дела в пользу арендаторов.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)В этой связи хотим обратить внимание на то, что на сегодняшний день вопрос обложения НДС "дополнительных" расходов исполнителя/подрядчика не нашел однозначного отражения ни в судебной практике, ни в разъяснениях контролирующих органов, однако анализ позиций позволяет сделать вывод, что вопрос об обложении/необложении данных расходов в большей степени будет зависеть от того, можно ли их рассматривать как "перепредъявляемые", то есть понесенные в интересах заказчика, исполнителем/подрядчиком от третьих лиц либо как собственные возмещаемые расходы такого исполнителя/подрядчика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)В этой связи хотим обратить внимание на то, что на сегодняшний день вопрос обложения НДС "дополнительных" расходов исполнителя/подрядчика не нашел однозначного отражения ни в судебной практике, ни в разъяснениях контролирующих органов, однако анализ позиций позволяет сделать вывод, что вопрос об обложении/необложении данных расходов в большей степени будет зависеть от того, можно ли их рассматривать как "перепредъявляемые", то есть понесенные в интересах заказчика, исполнителем/подрядчиком от третьих лиц либо как собственные возмещаемые расходы такого исполнителя/подрядчика.