Переплата зарплаты через ошибки прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата зарплаты через ошибки прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Во время плановой проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения был установлен факт излишне начисленной сотруднику зарплаты по КФО 5 в 2019 - 2020 гг. В этом году сотрудник зарплату получает по КФО 4. Как на счетах бухучета отразить удержание с работника излишне выплаченной ему зарплаты в 2019 - 2020 гг.?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2021, N 10)Ошибка прошлых лет, допущенная при ведении бухгалтерского учета, исправляется дополнительной записью либо записью способом "красное сторно" и дополнительной записью на дату обнаружения ошибки и путем ретроспективного пересчета бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 18 Инструкции N 157н <1>, п. 16 СГС "Концептуальные основы" <2>, п. 28 СГС "Учетная политика" <3>). При отражении на счетах бухгалтерского учета исправительных операций по излишне выплаченной заработной плате в 2019 - 2020 годах применяются счета (п. 147.1, 147.2, 155.1 Инструкции N 174н):
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2021, N 10)Ошибка прошлых лет, допущенная при ведении бухгалтерского учета, исправляется дополнительной записью либо записью способом "красное сторно" и дополнительной записью на дату обнаружения ошибки и путем ретроспективного пересчета бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 18 Инструкции N 157н <1>, п. 16 СГС "Концептуальные основы" <2>, п. 28 СГС "Учетная политика" <3>). При отражении на счетах бухгалтерского учета исправительных операций по излишне выплаченной заработной плате в 2019 - 2020 годах применяются счета (п. 147.1, 147.2, 155.1 Инструкции N 174н):
Вопрос: В ходе проверки казенного учреждения была выявлена переплата зарплаты. Правильно ли произведены следующие действия: перерасчет зарплаты сотрудника на основании личного заявления, возврат в доход бюджета произведен путем уменьшения финансирования? Какие бухгалтерские записи нужно сделать?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2021, N 2)Вопрос: В 2020 году отделом внутреннего финансового контроля в ходе проверки казенного учреждения была выявлена переплата заработной платы за 2017 - 2020 годы. С письменного согласия работника казенного учреждения в ноябре 2020 года был произведен перерасчет заработной платы и начислений. В регистрах бухгалтерского учета были произведены корректирующие записи путем исправления ошибок прошлых лет. Исправления, устраняющие завышение страховых взносов за предшествующие периоды, были отражены в текущей отчетности (перед ИФНС и ФСС) путем уменьшения в отчетном периоде базы по взносам.
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2021, N 2)Вопрос: В 2020 году отделом внутреннего финансового контроля в ходе проверки казенного учреждения была выявлена переплата заработной платы за 2017 - 2020 годы. С письменного согласия работника казенного учреждения в ноябре 2020 года был произведен перерасчет заработной платы и начислений. В регистрах бухгалтерского учета были произведены корректирующие записи путем исправления ошибок прошлых лет. Исправления, устраняющие завышение страховых взносов за предшествующие периоды, были отражены в текущей отчетности (перед ИФНС и ФСС) путем уменьшения в отчетном периоде базы по взносам.
Нормативные акты
Проект Федерального закона N 99062524-2
"О Фонде социального страхования Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 18.06.1999)2. Назначенное, но не полученное своевременно или недоначисленное пособие, выплачивается за все прошлое время, но не более чем за 3 года перед обращением за ним.
"О Фонде социального страхования Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 18.06.1999)2. Назначенное, но не полученное своевременно или недоначисленное пособие, выплачивается за все прошлое время, но не более чем за 3 года перед обращением за ним.
Проект Федерального Закона N 99062524-2
"О Фонде социального страхования Российской Федерации"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 29.06.2000)2. Назначенное, но не полученное своевременно, или недоначисленное пособие выплачивается за все прошлое время, но не более чем за 3 года перед обращением за ним.
"О Фонде социального страхования Российской Федерации"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 29.06.2000)2. Назначенное, но не полученное своевременно, или недоначисленное пособие выплачивается за все прошлое время, но не более чем за 3 года перед обращением за ним.
Статья: Уволить и не нарушить трудовое и налоговое законодательство
(Белей О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 18)Суммы излишне выплаченных отпускных (за неотработанное время), удержанные из заработной платы работника, уменьшают налоговую базу по ЕСН текущего отчетного периода и не признаются ошибкой (искажением) в расчете налоговой базы, относящейся к прошлому отчетному периоду, в котором авансом была начислена сумма отпускных. Корректировать налоговую базу за предыдущий отчетный период по единому социальному налогу и представлять уточненный расчет не нужно.
(Белей О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 18)Суммы излишне выплаченных отпускных (за неотработанное время), удержанные из заработной платы работника, уменьшают налоговую базу по ЕСН текущего отчетного периода и не признаются ошибкой (искажением) в расчете налоговой базы, относящейся к прошлому отчетному периоду, в котором авансом была начислена сумма отпускных. Корректировать налоговую базу за предыдущий отчетный период по единому социальному налогу и представлять уточненный расчет не нужно.
Вопрос: В 2020 г. в ходе проверки казенного учреждения выявлена излишне начисленная в 2019 г. зарплата. По акту проверки переплаты как неправомерные расходы следует перечислить в доход бюджета. Переплата была удержана из зарплаты работника. Какими проводками следует отразить данную операцию?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2020, N 7)Вопрос: Казенное учреждение является ГРБС, ПБС, администратором поступлений в доход бюджета. В ходе проверки, которая проводилась в 2020 году, была выявлена излишне начисленная в 2019 году заработная плата. По акту проверки переплаты как неправомерные расходы следует перечислить в доход бюджета. Переплата была удержана из заработной платы работника (по его заявлению). Какими проводками следует отразить данную операцию?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2020, N 7)Вопрос: Казенное учреждение является ГРБС, ПБС, администратором поступлений в доход бюджета. В ходе проверки, которая проводилась в 2020 году, была выявлена излишне начисленная в 2019 году заработная плата. По акту проверки переплаты как неправомерные расходы следует перечислить в доход бюджета. Переплата была удержана из заработной платы работника (по его заявлению). Какими проводками следует отразить данную операцию?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения погашение работником переплаты заработной платы, образовавшейся в предыдущем финансовом году?..
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с ч. 2 ст. 137 ТК РФ суммы, излишне выплаченные работнику вследствие счетных ошибок, могут быть удержаны учреждением из заработной платы работника. В рассматриваемой ситуации работник вносит в кассу учреждения сумму переплаты.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с ч. 2 ст. 137 ТК РФ суммы, излишне выплаченные работнику вследствие счетных ошибок, могут быть удержаны учреждением из заработной платы работника. В рассматриваемой ситуации работник вносит в кассу учреждения сумму переплаты.
Вопрос: Об отражении в бюджетном учете переплат по зарплате в связи с ошибкой прошлого года.
(Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 02-06-10/66912)Вопрос: Об отражении в бюджетном учете переплат по зарплате в связи с ошибкой прошлого года.
(Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 02-06-10/66912)Вопрос: Об отражении в бюджетном учете переплат по зарплате в связи с ошибкой прошлого года.
Статья: Спорные ситуации по обложению ЕСН
(Заболонкова О.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2009, N 1)Нередки ситуации, когда работник увольняется до окончания того года, в счет которого ему был предоставлен отпуск. Тогда организация в большинстве случаев вправе удержать из зарплаты работника сумму отпускных за неотработанные дни отпуска (ст. 137 ТК РФ). Нужно ли корректировать налоговую базу по ЕСН за прошлый период?
(Заболонкова О.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2009, N 1)Нередки ситуации, когда работник увольняется до окончания того года, в счет которого ему был предоставлен отпуск. Тогда организация в большинстве случаев вправе удержать из зарплаты работника сумму отпускных за неотработанные дни отпуска (ст. 137 ТК РФ). Нужно ли корректировать налоговую базу по ЕСН за прошлый период?
Вопрос: ...После смерти работника выявлено, что в прошлом году ему ошибочно выплачена зарплата за период, когда работник находился в отпуске без сохранения зарплаты. Вправе ли организация вернуть из бюджета суммы НДФЛ и страховых взносов на ошибочно выплаченную заработную плату?
(Консультация эксперта, 2019)Ответ: Поскольку в результате допущенной ошибки излишне выплаченная заработная плата не может быть возвращена работником в связи с его смертью, суммы удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов, уплаченные организацией в бюджет, не являются излишне перечисленными. Соответственно, организация не вправе подавать корректировочную отчетность по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2019)Ответ: Поскольку в результате допущенной ошибки излишне выплаченная заработная плата не может быть возвращена работником в связи с его смертью, суммы удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов, уплаченные организацией в бюджет, не являются излишне перечисленными. Соответственно, организация не вправе подавать корректировочную отчетность по НДФЛ и страховым взносам.
Вопрос: ...Меня уволили в связи с сокращением. Выплатили за 1-й месяц нетрудоустройства. Позже сообщили, что переплатили 30 000 руб. (посчитали, что я не отгуляла отпуск перед декретным отпуском, но прошло 5 лет). Грозятся удержать заработок за 2-й месяц после увольнения. Что делать? Имеют ли они право удерживать?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2017)Вопрос: Меня уволили в связи с сокращением численности работников 01.06.2017. Выплатили за первый месяц нетрудоустройства и все, что полагалось, 31.05.2017. 02.06.2017 мне позвонили и сообщили, что переплатили 30 000 руб. лишних (посчитали, что я не отгуляла отпуск перед декретным отпуском, но прошло 5 лет). Последние два года я работала специалистом группы по управлению оборотным капиталом, но зарплату я получала как оператор связи 4-го разряда. В карточке работника написано одно, а в программе другое. Сказали, что все делают ошибки. Грозятся удержать с меня заработок за второй месяц после увольнения. Больничный мне не выплатили, видимо, уже удержали. Что в таком случае делать мне? Имеют ли они право с меня удерживать, если я встала на учет в УЗН и не являюсь сотрудником организации?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2017)Вопрос: Меня уволили в связи с сокращением численности работников 01.06.2017. Выплатили за первый месяц нетрудоустройства и все, что полагалось, 31.05.2017. 02.06.2017 мне позвонили и сообщили, что переплатили 30 000 руб. лишних (посчитали, что я не отгуляла отпуск перед декретным отпуском, но прошло 5 лет). Последние два года я работала специалистом группы по управлению оборотным капиталом, но зарплату я получала как оператор связи 4-го разряда. В карточке работника написано одно, а в программе другое. Сказали, что все делают ошибки. Грозятся удержать с меня заработок за второй месяц после увольнения. Больничный мне не выплатили, видимо, уже удержали. Что в таком случае делать мне? Имеют ли они право с меня удерживать, если я встала на учет в УЗН и не являюсь сотрудником организации?
Статья: Все ли ошибки в справке 2-НДФЛ нужно исправлять?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 13)Обратите внимание вот на что. Если в прошлом году вы ошибочно не предоставляли стандартные вычеты работнику или предоставили их в меньшей сумме, то, в принципе, НДФЛ пересчитать надо. Но прежде чем это сделать, уточните, может, эти вычеты работнику уже предоставила налоговая инспекция, если он за 2009 г. подавал в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛ с целью получения социального или имущественного вычетов <3>. Тогда вам не придется пересчитывать НДФЛ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 13)Обратите внимание вот на что. Если в прошлом году вы ошибочно не предоставляли стандартные вычеты работнику или предоставили их в меньшей сумме, то, в принципе, НДФЛ пересчитать надо. Но прежде чем это сделать, уточните, может, эти вычеты работнику уже предоставила налоговая инспекция, если он за 2009 г. подавал в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛ с целью получения социального или имущественного вычетов <3>. Тогда вам не придется пересчитывать НДФЛ.
Вопрос: ...На какую статью (подстатью) КОСГУ отнести денежные средства, возмещаемые бухгалтером бюджетного учреждения, допустившим ошибку, приведшую к излишней выплате зарплаты?
(Консультация эксперта, 2018)Учитывая вышеизложенное, денежные средства, полученные бюджетным учреждением от бухгалтера в возмещение переплаты по заработной плате в результате допущенной им ошибки, относятся на подстатью 134 "Доходы от компенсации затрат" КОСГУ.
(Консультация эксперта, 2018)Учитывая вышеизложенное, денежные средства, полученные бюджетным учреждением от бухгалтера в возмещение переплаты по заработной плате в результате допущенной им ошибки, относятся на подстатью 134 "Доходы от компенсации затрат" КОСГУ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения погашение работником переплаты заработной платы? Переплата заработной платы образовалась в прошедшем финансовом году из-за счетной ошибки бухгалтера...
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с ч. 2 ст. 137 Трудового кодекса РФ суммы, излишне выплаченные работнику вследствие счетных ошибок, могут быть удержаны учреждением из его заработной платы. В рассматриваемой ситуации работник вносит в кассу учреждения сумму переплаты.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с ч. 2 ст. 137 Трудового кодекса РФ суммы, излишне выплаченные работнику вследствие счетных ошибок, могут быть удержаны учреждением из его заработной платы. В рассматриваемой ситуации работник вносит в кассу учреждения сумму переплаты.