Переплата по авансовому отчету
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по авансовому отчету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возврате переплаты по налогу на прибыль за 2016 год в связи с пропуском трехлетнего срока. Налогоплательщик обратился в суд, ссылаясь на то, что трехлетний срок на возврат начинает течь с даты окончательного расчета по налогу на прибыль за 2016 год, т.е. с 28.03.2017. Суд отказал в удовлетворении требований. По смыслу ст. 287 НК РФ ежемесячный авансовый платеж учитывается на дату окончания следующего отчетного периода. Поскольку переплата возникла в связи с формированием базы для уплаты авансового платежа за 6 месяцев 2016 года, то и срок на возврат течь начинает ранее 28.03.2017, в данном случае - с 28.07.2016, после подачи авансового отчета на первое полугодие. Налогоплательщик должен был узнать о переплате на момент подачи авансовой декларации, поскольку с заявлением о возврате переплаты в налоговый орган налогоплательщик обратился 21.08.2019, трехлетний срок для возврата налога был им пропущен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возврате переплаты по налогу на прибыль за 2016 год в связи с пропуском трехлетнего срока. Налогоплательщик обратился в суд, ссылаясь на то, что трехлетний срок на возврат начинает течь с даты окончательного расчета по налогу на прибыль за 2016 год, т.е. с 28.03.2017. Суд отказал в удовлетворении требований. По смыслу ст. 287 НК РФ ежемесячный авансовый платеж учитывается на дату окончания следующего отчетного периода. Поскольку переплата возникла в связи с формированием базы для уплаты авансового платежа за 6 месяцев 2016 года, то и срок на возврат течь начинает ранее 28.03.2017, в данном случае - с 28.07.2016, после подачи авансового отчета на первое полугодие. Налогоплательщик должен был узнать о переплате на момент подачи авансовой декларации, поскольку с заявлением о возврате переплаты в налоговый орган налогоплательщик обратился 21.08.2019, трехлетний срок для возврата налога был им пропущен.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.05.2021 N Ф05-9854/2021 по делу N А40-161540/20-72-1074
Требование: Об обязании возвратить из бюджета сумму таможенной пошлины, уплаченной по таможенной декларации.
Обстоятельства: На основании временной таможенной декларации таможенный орган за счет авансовых платежей осуществил списание денежных средств; ввиду отмены поставки общество отозвало указанную декларацию; в удовлетворении заявления о возврате денежных средств отказано со ссылкой на пропуск обществом годичного срока для обращения с таким заявлением.
Решение: Требование удовлетворено, так как, исследовав и оценив представленные доказательства, суды пришли к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку факт наличия излишней уплаты обществом таможенных платежей в заявленном размере установлен.При этом судами установлено, что на основании запроса ООО "ЛУКОЙЛ-МаринБункер" (исх. N 312 от 28 февраля 2020 г.) ЦЭТ предоставило обществу "Отчет о расходовании денежных средства, внесенных в качестве авансовых платежей за период с 18 февраля 2017 г. по 18 февраля 2020 г." (сопроводительное письмо ЦЭТ N 06-10/1909 от 05 марта 2020 года), подтверждающий факт наличия переплаты.
Требование: Об обязании возвратить из бюджета сумму таможенной пошлины, уплаченной по таможенной декларации.
Обстоятельства: На основании временной таможенной декларации таможенный орган за счет авансовых платежей осуществил списание денежных средств; ввиду отмены поставки общество отозвало указанную декларацию; в удовлетворении заявления о возврате денежных средств отказано со ссылкой на пропуск обществом годичного срока для обращения с таким заявлением.
Решение: Требование удовлетворено, так как, исследовав и оценив представленные доказательства, суды пришли к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку факт наличия излишней уплаты обществом таможенных платежей в заявленном размере установлен.При этом судами установлено, что на основании запроса ООО "ЛУКОЙЛ-МаринБункер" (исх. N 312 от 28 февраля 2020 г.) ЦЭТ предоставило обществу "Отчет о расходовании денежных средства, внесенных в качестве авансовых платежей за период с 18 февраля 2017 г. по 18 февраля 2020 г." (сопроводительное письмо ЦЭТ N 06-10/1909 от 05 марта 2020 года), подтверждающий факт наличия переплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Работник командирован в головную организацию для увольнения. Дата увольнения - 20 октября, однако обратный билет удалось купить только на 21 октября. Можно ли расходы за 21 октября на оплату гостиницы и обратного билета учесть в расходах по налогу на прибыль? Облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2022)Таким образом, при отсутствии факта увольнения работника суммы расходов на обратный проезд и дни проживания в гостинице после окончания командировки облагались бы страховыми взносами на дату утверждения авансового отчета как выплаты в рамках трудовых отношений.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2022)Таким образом, при отсутствии факта увольнения работника суммы расходов на обратный проезд и дни проживания в гостинице после окончания командировки облагались бы страховыми взносами на дату утверждения авансового отчета как выплаты в рамках трудовых отношений.
Статья: А ну-ка, удержи: переплата за "авансовый" отпуск при увольнении работника
(Шаронова Е.А., Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2022, N 11)Ограничение 2. Выплаты при увольнении. Удержать неотработанные отпускные можно только из заработной платы (в том числе из премии и других стимулирующих и компенсационных выплат за труд), причитающейся работнику при окончательном расчете в связи с увольнением <4>. А вот за счет выплат по больничному листу, сумм возмещения командировочных расходов на основании авансового отчета, компенсации за вред, причиненный здоровью, и других "незарплатных" сумм удержать излишне выплаченные отпускные нельзя <5>.
(Шаронова Е.А., Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2022, N 11)Ограничение 2. Выплаты при увольнении. Удержать неотработанные отпускные можно только из заработной платы (в том числе из премии и других стимулирующих и компенсационных выплат за труд), причитающейся работнику при окончательном расчете в связи с увольнением <4>. А вот за счет выплат по больничному листу, сумм возмещения командировочных расходов на основании авансового отчета, компенсации за вред, причиненный здоровью, и других "незарплатных" сумм удержать излишне выплаченные отпускные нельзя <5>.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"3.46. По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"3.46. По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.