Переоценка НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.12.2025 N 03-07-11/119500 <Как восстановить НДС при передаче в уставный капитал общества старого имущества?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)Полученная таким образом величина является базой для расчета НДС. Если организация проводила переоценку основных средств и балансовая стоимость объекта увеличена (дооценена), то сумма дооценки исключается из расчета, поскольку в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ правило восстановления НДС прямо установлено - "без учета переоценки".
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)Полученная таким образом величина является базой для расчета НДС. Если организация проводила переоценку основных средств и балансовая стоимость объекта увеличена (дооценена), то сумма дооценки исключается из расчета, поскольку в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ правило восстановления НДС прямо установлено - "без учета переоценки".
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)ИП на общем режиме не начисляет НДС на стоимость передаваемого имущества <5>. Но в квартале передачи имущества НДС, ранее принятый по нему к вычету, нужно восстановить. Налог восстанавливается полностью либо, если вклад внесен ОС и НМА, в размере суммы, пропорциональной их остаточной стоимости без учета переоценки. Восстановленная сумма НДС не включается в стоимость имущества и указывается отдельной строкой в документах, которыми оформляется его передача <6>. Например, в акте приема-передачи объекта ОС.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)ИП на общем режиме не начисляет НДС на стоимость передаваемого имущества <5>. Но в квартале передачи имущества НДС, ранее принятый по нему к вычету, нужно восстановить. Налог восстанавливается полностью либо, если вклад внесен ОС и НМА, в размере суммы, пропорциональной их остаточной стоимости без учета переоценки. Восстановленная сумма НДС не включается в стоимость имущества и указывается отдельной строкой в документах, которыми оформляется его передача <6>. Например, в акте приема-передачи объекта ОС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, является правомерной позиция налогового органа о том, что ранее принятый к вычету ГУП "входной" НДС подлежит восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, является правомерной позиция налогового органа о том, что ранее принятый к вычету ГУП "входной" НДС подлежит восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По результатам исследования и оценки представленных в материалы дела доказательств и доводов сторон суды сочли выводы налогового органа верными в части доначисления НДС. Оснований для переоценки указанных выводов с учетом установленной в ходе производства по уголовному делу иной суммы налоговых обязательств не имеется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По результатам исследования и оценки представленных в материалы дела доказательств и доводов сторон суды сочли выводы налогового органа верными в части доначисления НДС. Оснований для переоценки указанных выводов с учетом установленной в ходе производства по уголовному делу иной суммы налоговых обязательств не имеется.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)А учитывая то, что земельные участки не амортизируются (п. 28 ФСБУ 6/2020), по ним нельзя применить порядок восстановления для ОС, предусмотренный пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ - то есть восстановить НДС пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Поэтому НДС восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)А учитывая то, что земельные участки не амортизируются (п. 28 ФСБУ 6/2020), по ним нельзя применить порядок восстановления для ОС, предусмотренный пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ - то есть восстановить НДС пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Поэтому НДС восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если для необлагаемых операций используются основные средства, по которым НДС был заявлен к вычету, сумма НДС, подлежащая восстановлению, рассчитывается исходя из остаточной стоимости (по данным бухгалтерского учета) этих основных средств без учета переоценки. Восстановленные суммы НДС не увеличивают стоимость основных средств, а относятся в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если для необлагаемых операций используются основные средства, по которым НДС был заявлен к вычету, сумма НДС, подлежащая восстановлению, рассчитывается исходя из остаточной стоимости (по данным бухгалтерского учета) этих основных средств без учета переоценки. Восстановленные суммы НДС не увеличивают стоимость основных средств, а относятся в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.