Перенос вычета по НДС на другой период
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос вычета по НДС на другой период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик повторно применил налоговый вычет по НДС в проверяемом периоде, скорректировав налоговые обязательства проверяемого и одного из предыдущих периодов, фактически перенеся вычет из одного квартала в другой.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик повторно применил налоговый вычет по НДС в проверяемом периоде, скорректировав налоговые обязательства проверяемого и одного из предыдущих периодов, фактически перенеся вычет из одного квартала в другой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перенос вычета по НДС на другой период
(Водчиц Д.И.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 10)"Налоги и налоговое планирование", 2012, N 10
(Водчиц Д.И.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 10)"Налоги и налоговое планирование", 2012, N 10
Готовое решение: Как комитент регистрирует счета-фактуры, полученные от комиссионера при покупке товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Счета-фактуры на уплаченные авансы регистрируйте только в том квартале, в котором выполнены условия для вычета НДС с аванса. Переносить вычет на другие периоды нельзя (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).
(КонсультантПлюс, 2025)Счета-фактуры на уплаченные авансы регистрируйте только в том квартале, в котором выполнены условия для вычета НДС с аванса. Переносить вычет на другие периоды нельзя (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).
Нормативные акты
Разъяснение Банка России от 28.06.2017
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - Положение N 486-П)"В НФО отражен налог на добавленную стоимость (далее - НДС) с аванса по счету 76 АВ на 31.12.2016. На каком счете отражать эту сумму в отчетности индикативного периода?
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - Положение N 486-П)"В НФО отражен налог на добавленную стоимость (далее - НДС) с аванса по счету 76 АВ на 31.12.2016. На каком счете отражать эту сумму в отчетности индикативного периода?
Вопрос: Организация на УСН исчисляет НДС по ставке 20%. За первый квартал 2025 г. в декларации по НДС она заявила по приобретенным товарам суммы "входного" НДС к вычету. Может ли она впоследствии исключить ранее заявленные вычеты и перенести их на другие налоговые периоды в течение трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)НК РФ в общем случае не ограничивает право на вычет НДС в более поздний срок, нежели получены и оприходованы товары. Но в судебной практике встречается позиция, что это не значит произвольное - не имеющее документального и правового обоснования - уменьшение ранее заявленной к возмещению суммы налога в одном налоговом периоде и последующее предъявление той же самой суммы налога в другом налоговом периоде, то есть оптимизация налоговой нагрузки не служит основанием для подачи уточненных деклараций относительно переноса налоговых вычетов (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.05.2025 N Ф10-862/2025 по делу N А54-622/2024). Таким образом, для исключения ранее заявленных вычетов по НДС в одном налоговом периоде и переноса их на другие периоды у организации на УСН оснований нет.
(Консультация эксперта, 2025)НК РФ в общем случае не ограничивает право на вычет НДС в более поздний срок, нежели получены и оприходованы товары. Но в судебной практике встречается позиция, что это не значит произвольное - не имеющее документального и правового обоснования - уменьшение ранее заявленной к возмещению суммы налога в одном налоговом периоде и последующее предъявление той же самой суммы налога в другом налоговом периоде, то есть оптимизация налоговой нагрузки не служит основанием для подачи уточненных деклараций относительно переноса налоговых вычетов (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.05.2025 N Ф10-862/2025 по делу N А54-622/2024). Таким образом, для исключения ранее заявленных вычетов по НДС в одном налоговом периоде и переноса их на другие периоды у организации на УСН оснований нет.
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание! Правило, позволяющее применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но и в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. Есть случай прямого запрета переносить вычет, а другие просто не упоминаются в качестве разрешенных.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание! Правило, позволяющее применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но и в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. Есть случай прямого запрета переносить вычет, а другие просто не упоминаются в качестве разрешенных.
Готовое решение: "Разрыв" при камеральной проверке декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Проверьте, в том ли периоде вы отразили операцию.
(КонсультантПлюс, 2025)2. Проверьте, в том ли периоде вы отразили операцию.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Следовательно, заявить НДС к вычету можно при отсутствии реализации и других операций, по которым начисляется налог. Более того, поскольку вычет НДС, относящегося к авансу, может быть заявлен только в периоде получения счета-фактуры, то "перенос" этого вычета на более поздние периоды (например, когда появится облагаемая выручка от реализации) неизбежно повлечет со стороны налогового органа отказ в таком вычете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Следовательно, заявить НДС к вычету можно при отсутствии реализации и других операций, по которым начисляется налог. Более того, поскольку вычет НДС, относящегося к авансу, может быть заявлен только в периоде получения счета-фактуры, то "перенос" этого вычета на более поздние периоды (например, когда появится облагаемая выручка от реализации) неизбежно повлечет со стороны налогового органа отказ в таком вычете.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 22.05.2025 по делу N А54-622/2024 <Бизнес вправе поставить "входной" налог к вычету в пределах трехлетнего срока>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Общество "РС" в целях оптимизации налоговой нагрузки перенесло НДС-вычеты с одного квартала на другой, представив уточненку. В первоначальной декларации за I квартал 2021 года компания отразила вычет по счетам-фактурам от контрагента ООО "Н". Данный деловой партнер выставил их в I квартале 2021-го, поэтому право на вычет возникло в этом же налоговом периоде, а предельный срок для заявления вычета по вышеупомянутым счетам-фактурам - 31.03.2024. Общество реализовало право на вычет сразу же, но впоследствии перенесло данные счета-фактуры в книгу покупок II квартала 2022 года. Таким образом, вычет по ним компания применила во II квартале 2022-го, уменьшив вычет за I квартал 2021 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Общество "РС" в целях оптимизации налоговой нагрузки перенесло НДС-вычеты с одного квартала на другой, представив уточненку. В первоначальной декларации за I квартал 2021 года компания отразила вычет по счетам-фактурам от контрагента ООО "Н". Данный деловой партнер выставил их в I квартале 2021-го, поэтому право на вычет возникло в этом же налоговом периоде, а предельный срок для заявления вычета по вышеупомянутым счетам-фактурам - 31.03.2024. Общество реализовало право на вычет сразу же, но впоследствии перенесло данные счета-фактуры в книгу покупок II квартала 2022 года. Таким образом, вычет по ним компания применила во II квартале 2022-го, уменьшив вычет за I квартал 2021 года.
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2025)Вычеты по авансам переносить на другие периоды нельзя (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).
(КонсультантПлюс, 2025)Вычеты по авансам переносить на другие периоды нельзя (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако с учетом судебной практики, включая разъяснения КС РФ, несвоевременное получение покупателем отгрузочных документов не может служить основанием для переноса восстановления на другие кварталы. Если в рамках гражданско-правовой сделки при своевременном получении документов право на вычет возникает в том квартале, когда продавец произвел отгрузку, покупатель обязан восстановить НДС именно в этом квартале (когда была отгрузка), даже если он в этом квартале не может реализовать право на вычет в силу технических причин (несвоевременное получение счета-фактуры от продавца; ошибки в счете-фактуре, препятствующие вычетам) (см. пример 3.17). Так, если в условиях примера 3.18 в договоре поставки не будет условия об особом моменте перехода права собственности (т.е. право собственности переходит к покупателю в момент отгрузки), то обязанность по восстановлению НДС возникнет у покупателя в периоде отгрузки товара - во II квартале 2024 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако с учетом судебной практики, включая разъяснения КС РФ, несвоевременное получение покупателем отгрузочных документов не может служить основанием для переноса восстановления на другие кварталы. Если в рамках гражданско-правовой сделки при своевременном получении документов право на вычет возникает в том квартале, когда продавец произвел отгрузку, покупатель обязан восстановить НДС именно в этом квартале (когда была отгрузка), даже если он в этом квартале не может реализовать право на вычет в силу технических причин (несвоевременное получение счета-фактуры от продавца; ошибки в счете-фактуре, препятствующие вычетам) (см. пример 3.17). Так, если в условиях примера 3.18 в договоре поставки не будет условия об особом моменте перехода права собственности (т.е. право собственности переходит к покупателю в момент отгрузки), то обязанность по восстановлению НДС возникнет у покупателя в периоде отгрузки товара - во II квартале 2024 г.
Готовое решение: Счет-фактура у принципала по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Вычеты по авансам переносить на другие периоды нельзя (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).
(КонсультантПлюс, 2025)Вычеты по авансам переносить на другие периоды нельзя (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Сроком заявления к вычету НДС с аванса является квартал, в котором были поставка товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, выкуп цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП. Перенести данный вычет на другие кварталы нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Сроком заявления к вычету НДС с аванса является квартал, в котором были поставка товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, выкуп цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП. Перенести данный вычет на другие кварталы нельзя.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако с учетом судебной практики, включая разъяснения КС РФ, несвоевременное получение покупателем отгрузочных документов не может служить основанием для переноса восстановления на другие кварталы. Если в рамках гражданско-правовой сделки при своевременном получении документов право на вычет возникает в том квартале, когда продавец произвел отгрузку, покупатель обязан восстановить НДС именно в этом квартале (когда была отгрузка), даже если он в этом квартале не может реализовать право на вычет в силу технических причин (несвоевременное получение счета-фактуры от продавца; ошибки в счете-фактуре, препятствующие вычетам) (см. пример 9.4). Так, если в условиях примера 9.5 в договоре поставки не будет условия об особом моменте перехода права собственности (т.е. право собственности переходит к покупателю в момент отгрузки), то обязанность по восстановлению НДС возникнет у покупателя в периоде отгрузки товара - во II квартале 2024 г.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако с учетом судебной практики, включая разъяснения КС РФ, несвоевременное получение покупателем отгрузочных документов не может служить основанием для переноса восстановления на другие кварталы. Если в рамках гражданско-правовой сделки при своевременном получении документов право на вычет возникает в том квартале, когда продавец произвел отгрузку, покупатель обязан восстановить НДС именно в этом квартале (когда была отгрузка), даже если он в этом квартале не может реализовать право на вычет в силу технических причин (несвоевременное получение счета-фактуры от продавца; ошибки в счете-фактуре, препятствующие вычетам) (см. пример 9.4). Так, если в условиях примера 9.5 в договоре поставки не будет условия об особом моменте перехода права собственности (т.е. право собственности переходит к покупателю в момент отгрузки), то обязанность по восстановлению НДС возникнет у покупателя в периоде отгрузки товара - во II квартале 2024 г.