Перенос убытков резидентами оэз
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытков резидентами оэз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Хранение документов для подтверждения убытков. О чем нужно помнить?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Нужно помнить, что с 1 января 2017 года по 31 декабря 2030 года налоговую базу можно уменьшить не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Исключение - организации с пониженными ставками налога (участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон).
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Нужно помнить, что с 1 января 2017 года по 31 декабря 2030 года налоговую базу можно уменьшить не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Исключение - организации с пониженными ставками налога (участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон).
Вопрос: Об учете убытка резидентами ОЭЗ в Калининградской области, ведущими раздельный учет доходов (расходов), в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78359)Таким образом, в рамках осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N 16-ФЗ, резидентами ОЭЗ, применяющими пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, формируется налоговая база, отдельная от налоговой базы, формируемой в рамках осуществления иной хозяйственной деятельности.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78359)Таким образом, в рамках осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N 16-ФЗ, резидентами ОЭЗ, применяющими пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, формируется налоговая база, отдельная от налоговой базы, формируемой в рамках осуществления иной хозяйственной деятельности.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)Например, резиденты (участники) особой (свободной) экономической зоны, которые включают в состав Декларации Лист 02 с кодом "03", в случае получения убытка по итогам налогового периода включают в состав Декларации также приложение N 4 с таким же кодом "03". В этом приложении производится расчет убытка по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов (участников) особой (свободной) экономической зоны. К Листу 02 с кодом "01" применяется приложение N 4 к Листу 02 с кодом "01" и так далее.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)Например, резиденты (участники) особой (свободной) экономической зоны, которые включают в состав Декларации Лист 02 с кодом "03", в случае получения убытка по итогам налогового периода включают в состав Декларации также приложение N 4 с таким же кодом "03". В этом приложении производится расчет убытка по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов (участников) особой (свободной) экономической зоны. К Листу 02 с кодом "01" применяется приложение N 4 к Листу 02 с кодом "01" и так далее.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и порядка учета убытков налогоплательщиком, получившим статус резидента ОЭЗ в Калининградской области до 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-03-06/1/36958)В этой связи вступившие в силу с 01.01.2025 положения Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части внесения изменений в пункт 1 статьи 284 Кодекса, направленных на увеличение общеустановленной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, на базе которой рассчитывается налоговая ставка для резидента ОЭЗ в соответствии с пунктом 7 статьи 288.1 Кодекса) и положения Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (в части внесения изменений в статью 283 Кодекса, направленных на уточнение порядка переноса убытков на будущее, когда применяется налоговая ставка 0 процентов) не применяются налогоплательщиком, получившим статус резидента ОЭЗ до 01.01.2025, в отношении прибыли, полученной при реализации соответствующего инвестиционного проекта.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-03-06/1/36958)В этой связи вступившие в силу с 01.01.2025 положения Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части внесения изменений в пункт 1 статьи 284 Кодекса, направленных на увеличение общеустановленной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, на базе которой рассчитывается налоговая ставка для резидента ОЭЗ в соответствии с пунктом 7 статьи 288.1 Кодекса) и положения Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (в части внесения изменений в статью 283 Кодекса, направленных на уточнение порядка переноса убытков на будущее, когда применяется налоговая ставка 0 процентов) не применяются налогоплательщиком, получившим статус резидента ОЭЗ до 01.01.2025, в отношении прибыли, полученной при реализации соответствующего инвестиционного проекта.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-03-05/11270)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-03-05/11270)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
Вопрос: Об учете убытков, полученных резидентом ОЭЗ в Калининградской области, при ведении раздельного учета доходов (расходов) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27551)При этом отмечаем, что уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учета результатов от разных видов деятельности, установленный статьей 274 НК РФ, а также правила переноса убытков.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27551)При этом отмечаем, что уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учета результатов от разных видов деятельности, установленный статьей 274 НК РФ, а также правила переноса убытков.
Вопрос: О применении резидентами ОЭЗ порядка переноса убытков в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117728)Вопрос: О применении резидентами ОЭЗ порядка переноса убытков в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117728)Вопрос: О применении резидентами ОЭЗ порядка переноса убытков в целях налога на прибыль.
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов ОЭЗ в Калининградской области?
(Консультация эксперта, 2026)При этом в отношении налогоплательщиков, получивших статус резидента ОЭЗ в Калининградской области до 01.01.2025, действует "стабилизационная оговорка". Они не применяют вступившие в силу с 01.01.2025 положения Закона N 259-ФЗ в части уточнения порядка переноса убытков на будущее при применении налоговой ставки 0%, в отношении прибыли, полученной при реализации соответствующего инвестиционного проекта. То есть такие налогоплательщики вправе переносить убытки на будущее в порядке, действовавшем до 01.01.2025, до наступления сроков, указанных в п. 4.6 ст. 5 НК РФ (п. 4.6 ст. 5 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона N 373-ФЗ, пп. "а" п. 33 ст. 2, ч. 4 ст. 19 Закона N 259-ФЗ, Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-03-06/1/36958).
(Консультация эксперта, 2026)При этом в отношении налогоплательщиков, получивших статус резидента ОЭЗ в Калининградской области до 01.01.2025, действует "стабилизационная оговорка". Они не применяют вступившие в силу с 01.01.2025 положения Закона N 259-ФЗ в части уточнения порядка переноса убытков на будущее при применении налоговой ставки 0%, в отношении прибыли, полученной при реализации соответствующего инвестиционного проекта. То есть такие налогоплательщики вправе переносить убытки на будущее в порядке, действовавшем до 01.01.2025, до наступления сроков, указанных в п. 4.6 ст. 5 НК РФ (п. 4.6 ст. 5 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона N 373-ФЗ, пп. "а" п. 33 ст. 2, ч. 4 ст. 19 Закона N 259-ФЗ, Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-03-06/1/36958).