Переменная часть арендной платы электроэнергия
Подборка наиболее важных документов по запросу Переменная часть арендной платы электроэнергия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Перечисление арендаторами налогоплательщику денежных средств в размере стоимости потребленных коммунальных услуг, электроэнергии на основании выставленных им счетов на оплату отвечает признакам переменной части арендной платы и является доходом для целей исчисления налога по УСН."
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 13.03.2023 N 02АП-11433/2022, 02АП-11444/2022 по делу N А28-10205/2014
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Ссылка заявителей на изменяющийся размер арендной платы не свидетельствует о необоснованном выводе денежных средств, так как условия договоров аренды изначально предусматривали переменную часть арендной платы в виде оплаты коммунальных расходов и электроэнергии.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Ссылка заявителей на изменяющийся размер арендной платы не свидетельствует о необоснованном выводе денежных средств, так как условия договоров аренды изначально предусматривали переменную часть арендной платы в виде оплаты коммунальных расходов и электроэнергии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 4 800 руб. - отражена в расходах переменная часть арендной платы за израсходованную электроэнергию;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 4 800 руб. - отражена в расходах переменная часть арендной платы за израсходованную электроэнергию;
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендная плата состоит из двух частей: фиксированной и переменной. Последняя равна стоимости потребленной арендатором электроэнергии. Арендодателем предъявлена переменная часть арендной платы за истекший месяц - 6 000 руб., в том числе НДС - 1 000 руб.
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендная плата состоит из двух частей: фиксированной и переменной. Последняя равна стоимости потребленной арендатором электроэнергии. Арендодателем предъявлена переменная часть арендной платы за истекший месяц - 6 000 руб., в том числе НДС - 1 000 руб.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@
"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.03.2009 N 6219/08 указывается на то, что арендная плата общества за помещения состояла из двух частей: постоянной и переменной. Постоянная часть являлась фиксированной и представляла собой плату за пользование арендуемыми площадями; переменная складывалась из стоимости электроэнергии, газа, водопотребления, телефонной связи и иных коммунальных услуг, фактически потребленных арендатором. Обеспечение нежилых помещений электроэнергией и другими видами коммунального обслуживания - составляющая права временного владения и пользования арендуемыми помещениями для осуществления арендатором своей производственной деятельности.
"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.03.2009 N 6219/08 указывается на то, что арендная плата общества за помещения состояла из двух частей: постоянной и переменной. Постоянная часть являлась фиксированной и представляла собой плату за пользование арендуемыми площадями; переменная складывалась из стоимости электроэнергии, газа, водопотребления, телефонной связи и иных коммунальных услуг, фактически потребленных арендатором. Обеспечение нежилых помещений электроэнергией и другими видами коммунального обслуживания - составляющая права временного владения и пользования арендуемыми помещениями для осуществления арендатором своей производственной деятельности.
Статья: Возмещение услуг арендодателю в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 2)Что касается возмещения услуг арендатору (ссудодателю) в составе переменной части арендной платы, с 2023 года на подстатью 224 относится возмещение арендодателю (собственнику имущества) расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, расходов арендатора по возмещению арендодателю стоимости коммунальных услуг, услуг связи в части выполнения обязательств, предусмотренных договором аренды или безвозмездного пользования. Такие изменения были внесены в Порядок N 209н Приказом Минфина России от 08.09.2022 N 137н. Ранее эти расходы отражались по КОСГУ 291 "Налоги, пошлины и сборы", 223 и 221 соответственно.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 2)Что касается возмещения услуг арендатору (ссудодателю) в составе переменной части арендной платы, с 2023 года на подстатью 224 относится возмещение арендодателю (собственнику имущества) расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, расходов арендатора по возмещению арендодателю стоимости коммунальных услуг, услуг связи в части выполнения обязательств, предусмотренных договором аренды или безвозмездного пользования. Такие изменения были внесены в Порядок N 209н Приказом Минфина России от 08.09.2022 N 137н. Ранее эти расходы отражались по КОСГУ 291 "Налоги, пошлины и сборы", 223 и 221 соответственно.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Может ли оплата коммунальных услуг быть арендной платой по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Из материалов дела усматривается, что условиями договора (пункт 3.1 договора) арендная плата за помещения состоит из переменной части: переменная часть включает в себя стоимость электроэнергии, газоснабжения, водоснабжения и водоотведения: оплата переменной части производится на основании актов выполненных работ, счетов-фактур, выставленных снабжающими организациями, оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства в течение 20 дней с момента представления акта выполненных работ с подтверждающими документами, на расчетные счета ресурсоснабжающих организаций.
Может ли оплата коммунальных услуг быть арендной платой по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Из материалов дела усматривается, что условиями договора (пункт 3.1 договора) арендная плата за помещения состоит из переменной части: переменная часть включает в себя стоимость электроэнергии, газоснабжения, водоснабжения и водоотведения: оплата переменной части производится на основании актов выполненных работ, счетов-фактур, выставленных снабжающими организациями, оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства в течение 20 дней с момента представления акта выполненных работ с подтверждающими документами, на расчетные счета ресурсоснабжающих организаций.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с договором ежемесячная арендная плата состоит из двух частей:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с договором ежемесячная арендная плата состоит из двух частей:
Готовое решение: Как арендодателю отражать предусмотренное договором аренды возмещение арендатором коммунальных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли переменную часть арендной платы учитывайте так же, как и ее постоянную часть: в доходах от реализации или во внереализационных доходах - в зависимости от того, систематически вы сдаете имущество в аренду или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли переменную часть арендной платы учитывайте так же, как и ее постоянную часть: в доходах от реализации или во внереализационных доходах - в зависимости от того, систематически вы сдаете имущество в аренду или нет.
Типовая ситуация: Как учесть стоимость коммунальных услуг, если она включена в арендную плату (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)исходя из стоимости услуг, фактически потребленных арендатором, размер которой не установлен договором аренды в виде фиксированной суммы, а определяется в ходе исполнения договора. Это переменная часть арендной платы, входящая в состав условных арендных платежей. Она может рассчитываться пропорционально арендуемой площади или на основании показаний индивидуальных приборов учета и выделяется в первичных документах.
(Издательство "Главная книга", 2025)исходя из стоимости услуг, фактически потребленных арендатором, размер которой не установлен договором аренды в виде фиксированной суммы, а определяется в ходе исполнения договора. Это переменная часть арендной платы, входящая в состав условных арендных платежей. Она может рассчитываться пропорционально арендуемой площади или на основании показаний индивидуальных приборов учета и выделяется в первичных документах.
Статья: Аренда недвижимости: о вычетах НДС по приобретенной арендодателем электроэнергии
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Если в договоре аренды зафиксировано, что платежи за коммунальное обслуживание не являются переменной частью арендной платы, а взимаются отдельно в порядке возмещения затрат арендодателя, НДС с этой суммы арендодатель не начисляет (объект налогообложения в данном случае не возникает). Принять к вычету предъявленный коммунальщиками НДС удастся только в части коммунальных услуг, потребленных лично арендодателем. Часть "коммунального" НДС, приходящаяся на услуги, оказанные арендатору, вычету не подлежит и в книге покупок не отражается.
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Если в договоре аренды зафиксировано, что платежи за коммунальное обслуживание не являются переменной частью арендной платы, а взимаются отдельно в порядке возмещения затрат арендодателя, НДС с этой суммы арендодатель не начисляет (объект налогообложения в данном случае не возникает). Принять к вычету предъявленный коммунальщиками НДС удастся только в части коммунальных услуг, потребленных лично арендодателем. Часть "коммунального" НДС, приходящаяся на услуги, оказанные арендатору, вычету не подлежит и в книге покупок не отражается.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с договором ежемесячная арендная плата состоит из двух частей:
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с договором ежемесячная арендная плата состоит из двух частей:
Статья: Чек на неизвестную сумму и другие ККТ-проблемы арендодателей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Сложнее схема расчетов в аренде недвижимости, где с арендатора обычно взимается еще и стоимость расходов по ее содержанию - электроэнергии, водоснабжения, связи, вывоза ТБО и т.д. И если в договоре это установлено как часть цены аренды <12>, то получается, что арендная плата за месяц поступает двумя платежами: постоянная часть - предоплатой, переменная - в следующем месяце, по стоимости фактически потребленных за истекший месяц ресурсов. Следовательно, нужны отдельные чеки:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Сложнее схема расчетов в аренде недвижимости, где с арендатора обычно взимается еще и стоимость расходов по ее содержанию - электроэнергии, водоснабжения, связи, вывоза ТБО и т.д. И если в договоре это установлено как часть цены аренды <12>, то получается, что арендная плата за месяц поступает двумя платежами: постоянная часть - предоплатой, переменная - в следующем месяце, по стоимости фактически потребленных за истекший месяц ресурсов. Следовательно, нужны отдельные чеки:
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с договором ежемесячная арендная плата состоит из двух частей:
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с договором ежемесячная арендная плата состоит из двух частей:
Статья: Возмещение коммуналки: как арендодателю на УСН не запутаться с НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Рассмотрим конкретную ситуацию. ИП на УСН ("доходы" 6%) с НДС (5%) сдает в аренду помещения. В договоре предусмотрена переменная часть арендной платы в виде перевыставляемых коммунальных платежей за электричество и газ. ИП их оплачивает ресурсоснабжающим организациям, входной НДС по платежам - 20%.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Рассмотрим конкретную ситуацию. ИП на УСН ("доходы" 6%) с НДС (5%) сдает в аренду помещения. В договоре предусмотрена переменная часть арендной платы в виде перевыставляемых коммунальных платежей за электричество и газ. ИП их оплачивает ресурсоснабжающим организациям, входной НДС по платежам - 20%.