Переквалификация гражданского договора в трудовой
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация гражданского договора в трудовой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, при расчете суммы НДФЛ при переквалификации гражданско-правового договора на трудовой договор сумма доначисленного налога подлежит уменьшению на сумму фактически уплаченного налога по УСН, так как указанные налоги рассчитаны от одного и того же дохода, полученного физическими лицами. В противном случае неучет фактически уплаченного налога приведет к необоснованному получению бюджетом задвоенной суммы налога с одной и той же суммы дохода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, при расчете суммы НДФЛ при переквалификации гражданско-правового договора на трудовой договор сумма доначисленного налога подлежит уменьшению на сумму фактически уплаченного налога по УСН, так как указанные налоги рассчитаны от одного и того же дохода, полученного физическими лицами. В противном случае неучет фактически уплаченного налога приведет к необоснованному получению бюджетом задвоенной суммы налога с одной и той же суммы дохода.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило гражданско-правовой договор с предпринимателем на УСН, который одновременно являлся сотрудником данного налогоплательщика. Налоговый орган пришел к выводу, что заключение данного договора носило формальный характер, было направлено на уклонение общества от исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ. Проверяющие начислили обществу НДФЛ с полученных предпринимателем доходов в полном объеме, не уменьшив данную сумму на величину УСН, уплаченного предпринимателем. Суд направил дело на новое рассмотрение, отметив, что при переквалификации гражданско-правового договора в трудовой договор сумма доначисленного НДФЛ подлежит уменьшению на сумму фактически уплаченного налога по УСН. И НДФЛ, и налог по УСН подлежат расчету от одного и того же дохода. Если инспекция не скорректирует сумму НДФЛ на величину фактически уплаченного налога по УСН, то бюджет необоснованно получит платежи сразу по двум налогам в отношении одного и того же дохода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило гражданско-правовой договор с предпринимателем на УСН, который одновременно являлся сотрудником данного налогоплательщика. Налоговый орган пришел к выводу, что заключение данного договора носило формальный характер, было направлено на уклонение общества от исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ. Проверяющие начислили обществу НДФЛ с полученных предпринимателем доходов в полном объеме, не уменьшив данную сумму на величину УСН, уплаченного предпринимателем. Суд направил дело на новое рассмотрение, отметив, что при переквалификации гражданско-правового договора в трудовой договор сумма доначисленного НДФЛ подлежит уменьшению на сумму фактически уплаченного налога по УСН. И НДФЛ, и налог по УСН подлежат расчету от одного и того же дохода. Если инспекция не скорректирует сумму НДФЛ на величину фактически уплаченного налога по УСН, то бюджет необоснованно получит платежи сразу по двум налогам в отношении одного и того же дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: В чем отличие работы по гражданско-правовому договору от работы по трудовому договору?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамНАЧИСЛЕНИЕ НДФЛ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Однако в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что не тождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику, как это возможно в случае с налогоплательщиками, умышленно и совместно перечислявшими друг другу денежные средства в схеме "дробления бизнеса". Суммы налога, уплаченные физическими лицами, перешедшими на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (статья 8 Закона N 422-ФЗ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Однако в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что не тождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику, как это возможно в случае с налогоплательщиками, умышленно и совместно перечислявшими друг другу денежные средства в схеме "дробления бизнеса". Суммы налога, уплаченные физическими лицами, перешедшими на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (статья 8 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Однако в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой, что нетождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику, как это могут делать налогоплательщики, умышленно и совместно перечислявшие друг другу денежные средства в схеме дробления бизнеса. Суммы налога, уплаченные физическими лицами, перешедшими на уплату НПД, могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Однако в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой, что нетождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику, как это могут делать налогоплательщики, умышленно и совместно перечислявшие друг другу денежные средства в схеме дробления бизнеса. Суммы налога, уплаченные физическими лицами, перешедшими на уплату НПД, могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений.
Вопрос: Как заключить гражданско-правовой договор с ИП, чтобы избежать риска признания его трудовым договором?
(Консультация эксперта, 2025)Юридические последствия при переквалификации гражданско-правового договора в трудовой
(Консультация эксперта, 2025)Юридические последствия при переквалификации гражданско-правового договора в трудовой
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией (ИП) при выплате дохода по гражданско-правовому договору, заключенному с ИП, переквалифицированному в трудовой договор.
(Письмо Минфина России от 02.04.2025 N 03-04-05/32468)Вопрос: Вправе ли налоговый орган возложить на организацию (индивидуального предпринимателя) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем, переквалифицировав его в трудовой на том основании, что в нем установлен режим рабочего времени?
(Письмо Минфина России от 02.04.2025 N 03-04-05/32468)Вопрос: Вправе ли налоговый орган возложить на организацию (индивидуального предпринимателя) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем, переквалифицировав его в трудовой на том основании, что в нем установлен режим рабочего времени?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2023 N Ф03-5254/2023 <Когда судьи переквалифицируют договоры с самозанятыми на трудовые>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Правда, иногда представители правосудия с контролерами не соглашаются. Последним не удается подкрепить свою позицию достаточными доказательствами, и арбитры резюмируют, что оснований для переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые не было (подробности - в Постановлениях АС Московского округа от 15.04.2021 N Ф05-6556/2021, Волго-Вятского округа от 05.04.2021 N Ф01-851/2021). Судьи в числе прочего отметили: регулярные выплаты и периодическое заключение ГПД с одними и теми же лицами - еще не свидетельство трудовых отношений. При наличии "гражданско-правовых" признаков подобные обстоятельства роли не играют.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Правда, иногда представители правосудия с контролерами не соглашаются. Последним не удается подкрепить свою позицию достаточными доказательствами, и арбитры резюмируют, что оснований для переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые не было (подробности - в Постановлениях АС Московского округа от 15.04.2021 N Ф05-6556/2021, Волго-Вятского округа от 05.04.2021 N Ф01-851/2021). Судьи в числе прочего отметили: регулярные выплаты и периодическое заключение ГПД с одними и теми же лицами - еще не свидетельство трудовых отношений. При наличии "гражданско-правовых" признаков подобные обстоятельства роли не играют.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.2.2. Переквалификация гражданско-правовых договоров
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.2.2. Переквалификация гражданско-правовых договоров
Готовое решение: Какие есть особенности в заключении гражданско-правового договора с преподавателем образовательной организации
(КонсультантПлюс, 2025)В противном случае есть риск переквалификации гражданско-правового договора в трудовой и наступления связанных с этим последствий.
(КонсультантПлюс, 2025)В противном случае есть риск переквалификации гражданско-правового договора в трудовой и наступления связанных с этим последствий.
Готовое решение: Как начисляются страховые взносы в СФР на травматизм на выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваш гражданско-правовой договор содержит признаки трудового, то территориальный орган СФР может переквалифицировать его в трудовой договор. Проверяющие могут посчитать, что гражданско-правовой договор регулирует трудовые отношения, например, если в нем:
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваш гражданско-правовой договор содержит признаки трудового, то территориальный орган СФР может переквалифицировать его в трудовой договор. Проверяющие могут посчитать, что гражданско-правовой договор регулирует трудовые отношения, например, если в нем:
Вопрос: Возможны ли негативные последствия для организации, если она расторгнет трудовые договоры с некоторыми работниками и заключит гражданско-правовые договоры с ними как с самозанятыми гражданами, применяющими НПД?
(Консультация эксперта, 2025)Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой
(Консультация эксперта, 2025)Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой