Переквалификация договора налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация договора налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 123 НК РФ Штраф с налогового агента, заключившего ГПД с самозанятым, исчисляется исходя из общей суммы задолженности по НДФЛ без уменьшения ее на сумму переплаты самозанятого по НПД, возникшей из-за переквалификации налоговым органом договора в трудовой и корректировки налоговых обязательств (см. аналогичную позицию судов) >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал договоры между обществом и индивидуальными предпринимателями в трудовые и начислил страховые взносы. Инспекция полагала, что деятельность предпринимателей не являлась самостоятельной: они фактически не могли влиять на тарифы, устанавливаемые обществом на приобретаемые услуги перевозок. Инспекция также ссылалась на оказание предпринимателями в прошлом аналогичных услуг организации, которая по предположению инспекции является взаимозависимой с налогоплательщиком. Суд признал переквалификацию договоров и начисление страховых взносов неправомерными. Суд установил, что большинство предпринимателей зарегистрировались и начали осуществлять предпринимательскую деятельность задолго до создания самого общества. Их привлечение было необходимо обществу в связи с непрогнозируемым объемом транспортных услуг в начале его деятельности и экономической невозможностью и нецелесообразностью содержания большого штата работников-водителей, которым налогоплательщик вынужден был бы выплачивать фиксированную заработную плату независимо от объема заказов. Выручка предпринимателей имела различные значения, а у некоторых периодически отсутствовала, что нехарактерно для заработной платы. Предприниматели самостоятельно уплачивали налог на УСН. Общество не устанавливало для предпринимателей режима работы. В трудовых отношениях с обществом предприниматели ни до, ни после проверяемого периода не состояли. В договорах с предпринимателями отсутствовали указание на конкретную должность, ссылки на правила внутреннего трудового распорядка.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал договоры между обществом и индивидуальными предпринимателями в трудовые и начислил страховые взносы. Инспекция полагала, что деятельность предпринимателей не являлась самостоятельной: они фактически не могли влиять на тарифы, устанавливаемые обществом на приобретаемые услуги перевозок. Инспекция также ссылалась на оказание предпринимателями в прошлом аналогичных услуг организации, которая по предположению инспекции является взаимозависимой с налогоплательщиком. Суд признал переквалификацию договоров и начисление страховых взносов неправомерными. Суд установил, что большинство предпринимателей зарегистрировались и начали осуществлять предпринимательскую деятельность задолго до создания самого общества. Их привлечение было необходимо обществу в связи с непрогнозируемым объемом транспортных услуг в начале его деятельности и экономической невозможностью и нецелесообразностью содержания большого штата работников-водителей, которым налогоплательщик вынужден был бы выплачивать фиксированную заработную плату независимо от объема заказов. Выручка предпринимателей имела различные значения, а у некоторых периодически отсутствовала, что нехарактерно для заработной платы. Предприниматели самостоятельно уплачивали налог на УСН. Общество не устанавливало для предпринимателей режима работы. В трудовых отношениях с обществом предприниматели ни до, ни после проверяемого периода не состояли. В договорах с предпринимателями отсутствовали указание на конкретную должность, ссылки на правила внутреннего трудового распорядка.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ВС запретил сокращать НДФЛ на налог самозанятых при переквалификации договора
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда в начале февраля вынесла важное решение, которое в будущем может оказать влияние на другие споры, связанные с переквалификацией налоговым органом договоров с самозанятыми в трудовые и последующим доначислением НДФЛ и страховых взносов. Внимательно изучим Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда в начале февраля вынесла важное решение, которое в будущем может оказать влияние на другие споры, связанные с переквалификацией налоговым органом договоров с самозанятыми в трудовые и последующим доначислением НДФЛ и страховых взносов. Внимательно изучим Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023.
Статья: ВС РФ: при подмене трудовых отношений уменьшить НДФЛ на сумму НПД нельзя
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда в начале февраля вынесла важное решение, которое в будущем может оказать влияние на другие споры, связанные с переквалификацией налоговым органом договоров с самозанятыми в трудовые и последующим доначислением НДФЛ и страховых взносов. Внимательно изучим Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда в начале февраля вынесла важное решение, которое в будущем может оказать влияние на другие споры, связанные с переквалификацией налоговым органом договоров с самозанятыми в трудовые и последующим доначислением НДФЛ и страховых взносов. Внимательно изучим Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023.
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2025)Если ГПД с самозанятым лицом переквалифицирован в трудовой договор, налоговый орган начислит:
(КонсультантПлюс, 2025)Если ГПД с самозанятым лицом переквалифицирован в трудовой договор, налоговый орган начислит:
Вопрос: В организации обнаружилось, что менее двух лет назад самозанятый работал по договору ГПХ и налоговая инспекция переквалифицировала договор с ним в трудовой. В каком порядке организации исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы, учитывая, что возможности удержать НДФЛ у физического лица нет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В организации обнаружилось, что менее двух лет назад самозанятый работал по договору ГПХ и налоговая инспекция переквалифицировала договор с ним в трудовой. В каком порядке организации исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы, учитывая, что возможности удержать НДФЛ у физического лица нет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В организации обнаружилось, что менее двух лет назад самозанятый работал по договору ГПХ и налоговая инспекция переквалифицировала договор с ним в трудовой. В каком порядке организации исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы, учитывая, что возможности удержать НДФЛ у физического лица нет?
Вопрос: Если налоговый орган при налоговой проверке организации переквалифицирует договор ГПХ с плательщиком НПД в трудовой, будет ли учтен ранее уплаченный НПД в качестве уплаты НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Если налоговый орган при налоговой проверке организации переквалифицирует договор ГПХ с плательщиком НПД в трудовой, будет ли учтен ранее уплаченный НПД в качестве уплаты НДФЛ? В отдельных судебных решениях приводится позиция, согласно которой такой зачет должен осуществляться (см., например, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023).
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Если налоговый орган при налоговой проверке организации переквалифицирует договор ГПХ с плательщиком НПД в трудовой, будет ли учтен ранее уплаченный НПД в качестве уплаты НДФЛ? В отдельных судебных решениях приводится позиция, согласно которой такой зачет должен осуществляться (см., например, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023).
Статья: 10 ошибок при оформлении чеков самозанятых, которые вызовут проблемы
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Острой проблемой является переквалификация налоговыми органами договоров с самозанятыми в трудовые. Тогда компании-заказчику доначислят НДФЛ, зарплатные взносы, а также пени и штрафы за несвоевременное перечисление обязательных платежей в бюджет. В этой публикации мы рассмотрим примеры типичных ошибок при оформлении чеков самозанятыми на основании материалов недавних судебных дел, проигранных налогоплательщиками.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Острой проблемой является переквалификация налоговыми органами договоров с самозанятыми в трудовые. Тогда компании-заказчику доначислят НДФЛ, зарплатные взносы, а также пени и штрафы за несвоевременное перечисление обязательных платежей в бюджет. В этой публикации мы рассмотрим примеры типичных ошибок при оформлении чеков самозанятыми на основании материалов недавних судебных дел, проигранных налогоплательщиками.
Статья: Банкротство граждан: актуальные проблемы правоприменения
(Степанян А.С.)
("Право и бизнес", 2021, N 1)С точки зрения правового регулирования существует риск нежелательной для банка переквалификации сделки "кредитный дефолтный своп" (CDS) в договор поручительства, который применим к сделкам CDS, носящим обеспечительный характер. В случае когда банк, будучи провайдером кредитной защиты по CDS, выплатив сумму кредитной защиты, уменьшил свою налоговую базу по налогу на прибыль на такую сумму, банк может быть привлечен к ответственности за незаконное уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму кредитной защиты. Основанием для этого может выступить переквалификация налоговым органом CDS в договор поручительства и в результате этого признание отсутствия у банка расходов (убытков) на такую сумму ввиду презюмирования налоговым органом наличия у банка нереализованного им права требовать с контрольного лица в порядке регресса компенсации выплаченной банком суммы кредитной защиты <21>. Банкам при необходимости снижения своих кредитных рисков путем получения от третьих лиц обеспечения надлежащего исполнения обязательств своих должников перед собой, а также при необходимости получения прибыли от предоставления своим контрагентам кредитной защиты от случаев ненадлежащего исполнения обязательств должников перед такими контрагентами стоит применять либо договор поручительства, либо стандартные условия CDS, включив в них оговорку, что такие обеспечительные сделки CDS не являются производным финансовым инструментом (ПФИ) <22>.
(Степанян А.С.)
("Право и бизнес", 2021, N 1)С точки зрения правового регулирования существует риск нежелательной для банка переквалификации сделки "кредитный дефолтный своп" (CDS) в договор поручительства, который применим к сделкам CDS, носящим обеспечительный характер. В случае когда банк, будучи провайдером кредитной защиты по CDS, выплатив сумму кредитной защиты, уменьшил свою налоговую базу по налогу на прибыль на такую сумму, банк может быть привлечен к ответственности за незаконное уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму кредитной защиты. Основанием для этого может выступить переквалификация налоговым органом CDS в договор поручительства и в результате этого признание отсутствия у банка расходов (убытков) на такую сумму ввиду презюмирования налоговым органом наличия у банка нереализованного им права требовать с контрольного лица в порядке регресса компенсации выплаченной банком суммы кредитной защиты <21>. Банкам при необходимости снижения своих кредитных рисков путем получения от третьих лиц обеспечения надлежащего исполнения обязательств своих должников перед собой, а также при необходимости получения прибыли от предоставления своим контрагентам кредитной защиты от случаев ненадлежащего исполнения обязательств должников перед такими контрагентами стоит применять либо договор поручительства, либо стандартные условия CDS, включив в них оговорку, что такие обеспечительные сделки CDS не являются производным финансовым инструментом (ПФИ) <22>.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Например, налоговый орган переквалифицировал в договор купли-продажи договор лизинга, по которому налогоплательщику было передано имущество. В связи с этим налогоплательщик не имел права на применение повышающего коэффициента к амортизации в отношении этого имущества. Налоговый орган "снимет" расходы на амортизацию только в части превышения, а не полностью, так как налогоплательщик имел право учитывать в расходах амортизацию, рассчитанную в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, налоговый орган переквалифицировал в договор купли-продажи договор лизинга, по которому налогоплательщику было передано имущество. В связи с этим налогоплательщик не имел права на применение повышающего коэффициента к амортизации в отношении этого имущества. Налоговый орган "снимет" расходы на амортизацию только в части превышения, а не полностью, так как налогоплательщик имел право учитывать в расходах амортизацию, рассчитанную в обычном порядке.
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация налоговым органом одного договора в другой может привести к возникновению недоимки по налогам (страховым взносам) и соответственно начислению пеней и штрафов.
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация налоговым органом одного договора в другой может привести к возникновению недоимки по налогам (страховым взносам) и соответственно начислению пеней и штрафов.