Переход с ЕНВД на усн общепит
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с ЕНВД на усн общепит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете доходов от оказания услуг в период применения УСН, если оплата поступила после перехода на уплату ЕНВД.
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2010 N 03-11-06/3/64)При этом доходы от услуг общественного питания, оказанных до перехода на уплату единого налога на вмененный доход, поступившие после перехода на данную систему налогообложения, должны быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и отражены в налоговой декларации по этому налогу за 2009 г.
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2010 N 03-11-06/3/64)При этом доходы от услуг общественного питания, оказанных до перехода на уплату единого налога на вмененный доход, поступившие после перехода на данную систему налогообложения, должны быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и отражены в налоговой декларации по этому налогу за 2009 г.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Организация, находясь на ЕНВД по розничной торговле, обратилась в налоговый орган с заявлением о переводе ее на УСН по виду деятельности "оказание услуг общественного питания", осуществляемых при использовании зала площадью более 150 квадратных метров. Налоговым органом было вынесено решение об отказе, так как лица, переведенные на ЕНВД, не вправе переходить на УСН. Однако положениями НК РФ, регулирующими применение специальных налоговых режимов, прямо не запрещено одновременное применение двух специальных режимов налогообложения.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Организация, находясь на ЕНВД по розничной торговле, обратилась в налоговый орган с заявлением о переводе ее на УСН по виду деятельности "оказание услуг общественного питания", осуществляемых при использовании зала площадью более 150 квадратных метров. Налоговым органом было вынесено решение об отказе, так как лица, переведенные на ЕНВД, не вправе переходить на УСН. Однако положениями НК РФ, регулирующими применение специальных налоговых режимов, прямо не запрещено одновременное применение двух специальных режимов налогообложения.
Определение Верховного Суда РФ от 02.06.2010 N 7-Г10-5
Об отмене решения Ивановского областного суда от 16.03.2010 и отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими п. п. 38 и 62 ст. 2 Закона Ивановской области "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области" от 16.10.2009 N 114-ОЗ.В соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в том числе автотранспортные услуги и услуги общественного питания, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента (п. 1 и 2 ст. 346.25.1). Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами субъектов Российской Федерации (п. 3 ст. 346.25.1). Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 настоящего Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному п. 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (п. 6 ст. 346.25.1). Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ).
Об отмене решения Ивановского областного суда от 16.03.2010 и отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими п. п. 38 и 62 ст. 2 Закона Ивановской области "О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Ивановской области" от 16.10.2009 N 114-ОЗ.В соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в том числе автотранспортные услуги и услуги общественного питания, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента (п. 1 и 2 ст. 346.25.1). Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами субъектов Российской Федерации (п. 3 ст. 346.25.1). Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 настоящего Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному п. 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (п. 6 ст. 346.25.1). Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по Московской области от 19.12.2002 N 04-24/4161
"О разъяснении отдельных положений главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации"Учитывая вышеизложенное, если организация будет осуществлять вышеперечисленные виды деятельности, то такая организация по данным видам деятельности обязана перейти на уплату единого налога на вмененный доход и соответственно не вправе будет применять упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 Кодекса.
"О разъяснении отдельных положений главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации"Учитывая вышеизложенное, если организация будет осуществлять вышеперечисленные виды деятельности, то такая организация по данным видам деятельности обязана перейти на уплату единого налога на вмененный доход и соответственно не вправе будет применять упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 Кодекса.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 16.01.2007 N 18-11/3/002634
<О праве организации, применяющей УСН и оказывающей услуги общественного питания, подпадающие под ЕНВД, на территории г. Москвы применять УСН или общий режим налогообложения>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему и зарегистрированная в Московской области, оказывает услуги общественного питания (зал кафе менее 150 кв. м) на территории г. Москвы. Организация состоит на учете в налоговом органе Москвы в качестве обособленного подразделения. В Московской области данный вид деятельности подпадает под ЕНВД. Может ли организация применять УСН или должна перейти на ЕНВД?
<О праве организации, применяющей УСН и оказывающей услуги общественного питания, подпадающие под ЕНВД, на территории г. Москвы применять УСН или общий режим налогообложения>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему и зарегистрированная в Московской области, оказывает услуги общественного питания (зал кафе менее 150 кв. м) на территории г. Москвы. Организация состоит на учете в налоговом органе Москвы в качестве обособленного подразделения. В Московской области данный вид деятельности подпадает под ЕНВД. Может ли организация применять УСН или должна перейти на ЕНВД?
Корреспонденция счетов: Наша организация (ЗАО) перешла на упрощенную систему налогообложения. Как отразить в бухгалтерском учете организации распределение чистой прибыли организации на выплату дивидендов двум акционерам - российским организациям, уплачивающим ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности, одна из которых перешла на УСНО, а вторая уплачивает налоги в общем режиме налогообложения в отношении иных видов деятельности...
(Консультация эксперта, 2004)Наша организация (ЗАО) с 01.01.2004 перешла на упрощенную систему налогообложения (УСНО), однако продолжает вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. По итогам I квартала 2004 г. организацией получена прибыль в размере 50 000 руб. Сумма единого налога по итогам I квартала составила 8000 руб. Как отразить в бухгалтерском учете организации распределение чистой прибыли организации на выплату дивидендов акционерам - владельцам обыкновенных акций, один из которых - российская организация, уплачивающая ЕНВД в отношении розничной торговли и налоги в общеустановленном порядке в отношении прочих видов деятельности, владеющая 4% акций, а второй - российская организация, уплачивающая ЕНВД в отношении деятельности по предоставлению услуг общественного питания и перешедшая на УСНО по другим видам деятельности, владеющая 6% акций? Организация не получает доходов от долевого участия в деятельности других организаций. Расчеты с указанными акционерами произведены в безналичной форме.
(Консультация эксперта, 2004)Наша организация (ЗАО) с 01.01.2004 перешла на упрощенную систему налогообложения (УСНО), однако продолжает вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. По итогам I квартала 2004 г. организацией получена прибыль в размере 50 000 руб. Сумма единого налога по итогам I квартала составила 8000 руб. Как отразить в бухгалтерском учете организации распределение чистой прибыли организации на выплату дивидендов акционерам - владельцам обыкновенных акций, один из которых - российская организация, уплачивающая ЕНВД в отношении розничной торговли и налоги в общеустановленном порядке в отношении прочих видов деятельности, владеющая 4% акций, а второй - российская организация, уплачивающая ЕНВД в отношении деятельности по предоставлению услуг общественного питания и перешедшая на УСНО по другим видам деятельности, владеющая 6% акций? Организация не получает доходов от долевого участия в деятельности других организаций. Расчеты с указанными акционерами произведены в безналичной форме.
Статья: Новые правила перехода на спецрежимы (комментарий к поправкам в гл. 26.2 и 26.3 НК РФ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 1)- вы продолжаете вести "вмененную" деятельность, но просто сменили один вид на другой (например, вместо оказания услуг общепита стали торговать в розницу);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 1)- вы продолжаете вести "вмененную" деятельность, но просто сменили один вид на другой (например, вместо оказания услуг общепита стали торговать в розницу);
Статья: Специальные налоговые режимы на предприятиях общественного питания
(Зиновьев С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3-4)Упрощенная система налогообложения является одним из специальных налоговых режимов, применяемых организациями и предпринимателями в сфере общественного питания. В отличие от "вмененки" переход на УСН и возврат на иные режимы осуществляются в добровольном порядке. Поэтому воспользоваться этим правом организация может, если она по показателям осуществляемой деятельности не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, которая носит принудительный характер и применяется в тех муниципальных образованиях, на территории которых данная система введена законодателем (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Однако в процессе успешного развития и расширения сферы деятельности даже те организации, которые находились на "вмененке", обязаны перейти на общий режим налогообложения, если площадь зала обслуживания посетителей по каждому объекту общественного питания превысила установленное пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ ограничение - 150 кв. м.
(Зиновьев С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3-4)Упрощенная система налогообложения является одним из специальных налоговых режимов, применяемых организациями и предпринимателями в сфере общественного питания. В отличие от "вмененки" переход на УСН и возврат на иные режимы осуществляются в добровольном порядке. Поэтому воспользоваться этим правом организация может, если она по показателям осуществляемой деятельности не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, которая носит принудительный характер и применяется в тех муниципальных образованиях, на территории которых данная система введена законодателем (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Однако в процессе успешного развития и расширения сферы деятельности даже те организации, которые находились на "вмененке", обязаны перейти на общий режим налогообложения, если площадь зала обслуживания посетителей по каждому объекту общественного питания превысила установленное пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ ограничение - 150 кв. м.
Статья: Восстанавливаем НДС по объекту недвижимости при переходе кафе на спецрежим
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)В каком порядке предприятие общественного питания должно восстановить НДС в случае перехода на УСНО или спецрежим в виде ЕНВД? Понятно, что в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств (за исключением объектов недвижимости) и нематериальных активов, имущественных прав применяется пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. А что делать с суммой НДС, относящейся к объектам недвижимости, которые будут использоваться в деятельности, переведенной на специальный налоговый режим? Порядок восстановления налога зависит от того, будет ли объект недвижимости использоваться только в деятельности, не облагаемой НДС (например, при переходе на УСНО), или в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой указанным налогом (при совмещении обычной системы налогообложения со спецрежимом в виде ЕНВД).
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)В каком порядке предприятие общественного питания должно восстановить НДС в случае перехода на УСНО или спецрежим в виде ЕНВД? Понятно, что в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств (за исключением объектов недвижимости) и нематериальных активов, имущественных прав применяется пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. А что делать с суммой НДС, относящейся к объектам недвижимости, которые будут использоваться в деятельности, переведенной на специальный налоговый режим? Порядок восстановления налога зависит от того, будет ли объект недвижимости использоваться только в деятельности, не облагаемой НДС (например, при переходе на УСНО), или в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой указанным налогом (при совмещении обычной системы налогообложения со спецрежимом в виде ЕНВД).
Статья: Изменения в отношении спецрежимов с 01.01.2021
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 12)Перечисленные налогоплательщики вправе будут получить на срок от одного до трех месяцев патент, сумма налога по которому исчисляется в порядке, аналогичном порядку исчисления ЕНВД (исходя из месячной базовой доходности, физических показателей и корректирующих коэффициентов, величина которых определена переходными положениями Федерального закона).
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 12)Перечисленные налогоплательщики вправе будут получить на срок от одного до трех месяцев патент, сумма налога по которому исчисляется в порядке, аналогичном порядку исчисления ЕНВД (исходя из месячной базовой доходности, физических показателей и корректирующих коэффициентов, величина которых определена переходными положениями Федерального закона).
Статья: "Вкусный" бизнес на свежем воздухе
(Холоднова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 7)Если местным законодательством не предусмотрено применение ЕНВД для услуг общественного питания, фирма считает налоги в общеустановленном порядке либо переходит на УСН. При использовании первого варианта необходимо обратить внимание на следующее. Как в бухгалтерском учете, так и в налоговом имущество, переведенное по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, исключается из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). То есть в этот период не начисляют амортизацию в налоговом учете. Начисление возобновляется с момента начала эксплуатации оборудования. Все расходы, связанные с консервацией и расконсервацией объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных основных средств, в налоговом учете относятся на внереализационные расходы (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для исчисления налога на имущество берут остаточную стоимость объектов. В гл. 30 Налогового кодекса не предусмотрено льгот по законсервированному имуществу.
(Холоднова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 7)Если местным законодательством не предусмотрено применение ЕНВД для услуг общественного питания, фирма считает налоги в общеустановленном порядке либо переходит на УСН. При использовании первого варианта необходимо обратить внимание на следующее. Как в бухгалтерском учете, так и в налоговом имущество, переведенное по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, исключается из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). То есть в этот период не начисляют амортизацию в налоговом учете. Начисление возобновляется с момента начала эксплуатации оборудования. Все расходы, связанные с консервацией и расконсервацией объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных основных средств, в налоговом учете относятся на внереализационные расходы (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для исчисления налога на имущество берут остаточную стоимость объектов. В гл. 30 Налогового кодекса не предусмотрено льгот по законсервированному имуществу.
Вопрос: Предприятие общественного питания, находящееся на режиме налогообложения в виде ЕНВД, с 01.01.2013 планирует перейти на УСНО. Нужно ли отражать в уведомлении о переходе на УСНО с этой даты остаточную стоимость нематериальных активов?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11
Статья: Арбитраж от 20.09.2007
("Упрощенка", 2007, N 10)Спорная ситуация заключалась в следующем. До 1 января 2004 г. компания применяла УСН. Затем она была вынуждена перейти на уплату ЕНВД, поскольку в городе, где организация находится, был принят закон о введении ЕНВД в отношении розничной торговли и услуг общественного питания. Законом от 28 мая 2004 г. применение ЕНВД для услуг общественного питания было отменено, и организация с 1 июля 2004 г. вернулась на УСН. По мнению инспекции, организация не вправе была применять "упрощенку". Аргумент налоговиков - со дня введения в действие ЕНВД налогоплательщики, ранее применявшие УСН по видам деятельности, подлежащим переводу на ЕНВД, утрачивают право на ее дальнейшее применение по этим видам деятельности. Инспекция также указала, что повторный переход на "упрощенку" возможен не ранее чем через год после того, как налогоплательщик утратил право на ее применение.
("Упрощенка", 2007, N 10)Спорная ситуация заключалась в следующем. До 1 января 2004 г. компания применяла УСН. Затем она была вынуждена перейти на уплату ЕНВД, поскольку в городе, где организация находится, был принят закон о введении ЕНВД в отношении розничной торговли и услуг общественного питания. Законом от 28 мая 2004 г. применение ЕНВД для услуг общественного питания было отменено, и организация с 1 июля 2004 г. вернулась на УСН. По мнению инспекции, организация не вправе была применять "упрощенку". Аргумент налоговиков - со дня введения в действие ЕНВД налогоплательщики, ранее применявшие УСН по видам деятельности, подлежащим переводу на ЕНВД, утрачивают право на ее дальнейшее применение по этим видам деятельности. Инспекция также указала, что повторный переход на "упрощенку" возможен не ранее чем через год после того, как налогоплательщик утратил право на ее применение.
Статья: Проект N 66613 для малого бизнеса (Окончание)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2008, N 15)Поскольку для услуг общепита в большинстве муниципалитетов введен ЕНВД, занимающимся этим бизнесом предпринимателям предстоит с 2009 г. сделать выбор - или оставаться на ЕНВД, или перейти на патентную УСНО (при этом введенный ЕНВД не будет препятствием для такого перехода (см. раздел по ЕНВД)). Но, по всей видимости, регионы сделают так, что патентная УСНО будет ненамного выгоднее уплаты ЕНВД, так что метаться между режимами в целях экономии на налоге особого смысла не будет.
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2008, N 15)Поскольку для услуг общепита в большинстве муниципалитетов введен ЕНВД, занимающимся этим бизнесом предпринимателям предстоит с 2009 г. сделать выбор - или оставаться на ЕНВД, или перейти на патентную УСНО (при этом введенный ЕНВД не будет препятствием для такого перехода (см. раздел по ЕНВД)). Но, по всей видимости, регионы сделают так, что патентная УСНО будет ненамного выгоднее уплаты ЕНВД, так что метаться между режимами в целях экономии на налоге особого смысла не будет.
Статья: О дифференциации дохода для "патентников"
(Лавренова Н.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 10)А в уже упоминавшемся Письме Минфина России N 03-11-10/37 обращалось внимание на то, что в перечне переводимых на патентную систему видов деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ) не предусмотрены услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. А это значит, что предприниматели, имеющие подобные объекты общепита (например, палатку или ларек), не смогут перейти на патентную систему и должны будут уплачивать налоги по другому режиму (опять же по ЕНВД, УСН или общей системе налогообложения).
(Лавренова Н.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 10)А в уже упоминавшемся Письме Минфина России N 03-11-10/37 обращалось внимание на то, что в перечне переводимых на патентную систему видов деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ) не предусмотрены услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. А это значит, что предприниматели, имеющие подобные объекты общепита (например, палатку или ларек), не смогут перейти на патентную систему и должны будут уплачивать налоги по другому режиму (опять же по ЕНВД, УСН или общей системе налогообложения).