Переход на енвд в течении года
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на енвд в течении года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю"
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)ФНС России в письме от 28.07.2017 N СД-4-3/14850 рассмотрела обращение по вопросу перехода в течение календарного года предпринимателя на ПСН по виду деятельности, в отношении которого им уже применяется ЕНВД.
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)ФНС России в письме от 28.07.2017 N СД-4-3/14850 рассмотрела обращение по вопросу перехода в течение календарного года предпринимателя на ПСН по виду деятельности, в отношении которого им уже применяется ЕНВД.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2016
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 2)Судебной практики по применению действующей редакции п. 2 ст. 346.13 НК РФ нами не обнаружено. Напомним, что в этой редакции п. 2 ст. 346.13 НК РФ действует с 1 января 2013 г. Прежняя редакция этой нормы, действовавшая до 1 января 2013 г., позволяла переходить на УСН с ЕНВД в течение года тем налогоплательщикам, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде ЕНВД до окончания текущего календарного года перестали быть плательщиками ЕНВД.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 2)Судебной практики по применению действующей редакции п. 2 ст. 346.13 НК РФ нами не обнаружено. Напомним, что в этой редакции п. 2 ст. 346.13 НК РФ действует с 1 января 2013 г. Прежняя редакция этой нормы, действовавшая до 1 января 2013 г., позволяла переходить на УСН с ЕНВД в течение года тем налогоплательщикам, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде ЕНВД до окончания текущего календарного года перестали быть плательщиками ЕНВД.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Абзац 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ предусматривает право перейти на уплату УСН в течение года, только для тех налогоплательщиков, которые изначально правомерно применяли ЕНВД и утратили право на его использование. В данном случае налогоплательщик изначально неправомерно использовал систему налогообложения в виде ЕНВД, а значит, его нельзя признать утратившим право на применение УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Абзац 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ предусматривает право перейти на уплату УСН в течение года, только для тех налогоплательщиков, которые изначально правомерно применяли ЕНВД и утратили право на его использование. В данном случае налогоплательщик изначально неправомерно использовал систему налогообложения в виде ЕНВД, а значит, его нельзя признать утратившим право на применение УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.12.2013 N ЕД-4-15/21594
"Об обязательном представлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"2. Применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
"Об обязательном представлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"2. Применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)а) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ). Обратим внимание, что указанное ограничение касается доходов только от тех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Ведь Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками ПСН с другими специальными режимами налогообложения, например с УСН или ЕНВД. Если индивидуальный предприниматель - налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН по отдельному виду предпринимательской деятельности, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, то он обязан представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Согласно п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб. (письмо УФНС России по г. Москве от 4 марта 2014 года N 20-14/019803@);
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)а) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ). Обратим внимание, что указанное ограничение касается доходов только от тех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Ведь Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками ПСН с другими специальными режимами налогообложения, например с УСН или ЕНВД. Если индивидуальный предприниматель - налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН по отдельному виду предпринимательской деятельности, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, то он обязан представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Согласно п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб. (письмо УФНС России по г. Москве от 4 марта 2014 года N 20-14/019803@);
Статья: Отдельные аспекты применения упрощенной системы налогообложения
(Апресова Н.Г.)
("Предпринимательское право", 2018, N 2)Если по итогам отчетного или налогового периода в 2018 г. доходы субъекта-налогоплательщика, применяющего УСН, превысят 150 млн руб., то он утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором было допущено превышение. Субъекты, которые уплачивают другой специальный налог - ЕНВД, прекратившие осуществление определенного вида предпринимательской деятельности, могут перейти на УСН, подав заявление в течение года в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
(Апресова Н.Г.)
("Предпринимательское право", 2018, N 2)Если по итогам отчетного или налогового периода в 2018 г. доходы субъекта-налогоплательщика, применяющего УСН, превысят 150 млн руб., то он утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором было допущено превышение. Субъекты, которые уплачивают другой специальный налог - ЕНВД, прекратившие осуществление определенного вида предпринимательской деятельности, могут перейти на УСН, подав заявление в течение года в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2017
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 1)Судебной практики по применению действующей редакции п. 2 ст. 346.13 НК РФ нами не обнаружено. Напомним, что в этой редакции п. 2 ст. 346.13 НК РФ действует с 1 января 2013 г. Прежняя редакция этой нормы, действовавшая до 1 января 2013 г., позволяла переходить на УСН с ЕНВД в течение года тем налогоплательщикам, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде ЕНВД до окончания текущего календарного года перестали быть плательщиками ЕНВД.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 1)Судебной практики по применению действующей редакции п. 2 ст. 346.13 НК РФ нами не обнаружено. Напомним, что в этой редакции п. 2 ст. 346.13 НК РФ действует с 1 января 2013 г. Прежняя редакция этой нормы, действовавшая до 1 января 2013 г., позволяла переходить на УСН с ЕНВД в течение года тем налогоплательщикам, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде ЕНВД до окончания текущего календарного года перестали быть плательщиками ЕНВД.
Вопрос: Верно ли, что все налогоплательщики, которые перестали уплачивать ЕНВД в течение года, вправе на основании уведомления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10
Статья: С 2021 года ЕНВД отменяется: как перейти на УСНО?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Право такого перехода у некоторых налогоплательщиков возникает в течение года - в случае прекращения обязанности по уплате ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13, абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ) <1>.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Право такого перехода у некоторых налогоплательщиков возникает в течение года - в случае прекращения обязанности по уплате ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13, абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ) <1>.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по старой форме 4-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2019)Для ИП, в течение года утративших право на применение спецрежимов (УСН, ЕНВД, ПСН) и перешедших на общий режим налогообложения, срок сдачи декларации 4-НДФЛ также не установлен.
(КонсультантПлюс, 2019)Для ИП, в течение года утративших право на применение спецрежимов (УСН, ЕНВД, ПСН) и перешедших на общий режим налогообложения, срок сдачи декларации 4-НДФЛ также не установлен.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель в течение года перешел с ПСН на ЕНВД. В какой срок он должен уплатить страховые взносы в фиксированном размере? Как для целей уплаты страховых взносов определить, превысила ли величина его дохода 300 000 руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2018)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам, в мае перешел с ПСН на ЕНВД (в связи с истечением срока патента). Должен ли налогоплательщик уплатить страховые взносы при прекращении деятельности на ПСН, или он вправе их уплатить по общему сроку не позднее 31 декабря (то есть уже при применении ЕНВД)? В связи со сменой системы налогообложения как налогоплательщику для целей уплаты страховых взносов определить, превысила ли величина его дохода 300 000 руб. за расчетный период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2018)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам, в мае перешел с ПСН на ЕНВД (в связи с истечением срока патента). Должен ли налогоплательщик уплатить страховые взносы при прекращении деятельности на ПСН, или он вправе их уплатить по общему сроку не позднее 31 декабря (то есть уже при применении ЕНВД)? В связи со сменой системы налогообложения как налогоплательщику для целей уплаты страховых взносов определить, превысила ли величина его дохода 300 000 руб. за расчетный период?
Статья: Специальные налоговые режимы. Особенности перехода с ЕНВД на УСН
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2017, N 20)Упрощенная система налогообложения регулируется положениями главы 26.2 НК РФ, в которой предусматривается возможность перехода с ЕНВД на УСН в течение календарного года. Согласно абзацу 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход. При этом, как разъясняет Минфин России в Письме от 24.11.2014 N 03-11-09/59636, эта норма применяется в двух случаях, а именно:
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2017, N 20)Упрощенная система налогообложения регулируется положениями главы 26.2 НК РФ, в которой предусматривается возможность перехода с ЕНВД на УСН в течение календарного года. Согласно абзацу 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход. При этом, как разъясняет Минфин России в Письме от 24.11.2014 N 03-11-09/59636, эта норма применяется в двух случаях, а именно:
Статья: Особенности совмещения УСНО и спецрежима в виде ЕНВД при розничной торговле маркированными товарами
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)С одной стороны, в силу п. 2 ст. 346.13 НК РФ экс-"вмененщики" вправе перейти на УСНО в течение календарного года в случае исчезновения у них обязанности по уплате ЕНВД. Переход осуществляется с начала того месяца, в котором исчезла обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае экс-"вмененщик" должен уведомить налоговый орган о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней со дня прекращения уплаты ЕНВД. Ситуация, когда нарушаются условия применения спецрежима в виде ЕНВД (в частности, условие, предусмотренное абз. 12 ст. 346.27 НК РФ), как раз и приводит к исчезновению такой обязанности.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)С одной стороны, в силу п. 2 ст. 346.13 НК РФ экс-"вмененщики" вправе перейти на УСНО в течение календарного года в случае исчезновения у них обязанности по уплате ЕНВД. Переход осуществляется с начала того месяца, в котором исчезла обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае экс-"вмененщик" должен уведомить налоговый орган о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней со дня прекращения уплаты ЕНВД. Ситуация, когда нарушаются условия применения спецрежима в виде ЕНВД (в частности, условие, предусмотренное абз. 12 ст. 346.27 НК РФ), как раз и приводит к исчезновению такой обязанности.