Передача имущества в счет выплаты действительной стоимости доли
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущества в счет выплаты действительной стоимости доли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата действительной стоимости доли в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)3. Соглашение о выплате действительной стоимости доли ООО имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)3. Соглашение о выплате действительной стоимости доли ООО имуществом
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал подп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249, а также п. 1 ст. 346.15 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у общества с ограниченной ответственностью, применяющего упрощенную систему налогообложения, дохода в случае передачи им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику и, соответственно, произвольное определение размера налогооблагаемого дохода в этом случае. КС РФ указал, что передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал подп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249, а также п. 1 ст. 346.15 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у общества с ограниченной ответственностью, применяющего упрощенную систему налогообложения, дохода в случае передачи им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику и, соответственно, произвольное определение размера налогооблагаемого дохода в этом случае. КС РФ указал, что передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как осуществляется выход из состава участников ООО (кроме кредитных организаций)
(КонсультантПлюс, 2025)Форма выплаты, по общему правилу, - деньги, но с согласия вышедшего участника ему может быть передано в натуре имущество, стоимость которого равна действительной стоимости доли (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).
(КонсультантПлюс, 2025)Форма выплаты, по общему правилу, - деньги, но с согласия вышедшего участника ему может быть передано в натуре имущество, стоимость которого равна действительной стоимости доли (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностью2.2. Вывод из судебной практики: В случае выхода участника из общества последнее вправе, а не обязано выдать такому участнику имущество в натуре в счет выплаты действительной стоимости доли.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)6.1. В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить вышедшему из общества участнику общества действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу доли вышедшего из общества участника общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)6.1. В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить вышедшему из общества участнику общества действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу доли вышедшего из общества участника общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Имущество и имущественные права, полученные физическим лицом при выходе из организации, оценивайте по рыночной стоимости (п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Имущество и имущественные права, полученные физическим лицом при выходе из организации, оценивайте по рыночной стоимости (п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)Если передаете участнику в оплату стоимости доли облагаемое НДС имущество (имущественные права), то (п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36552, от 12.11.2024 N 03-07-11/111458, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450, от 12.09.2019 N 03-07-14/70274):
(КонсультантПлюс, 2025)Если передаете участнику в оплату стоимости доли облагаемое НДС имущество (имущественные права), то (п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36552, от 12.11.2024 N 03-07-11/111458, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450, от 12.09.2019 N 03-07-14/70274):
Статья: Выкуп доли участника общества с ограниченной ответственностью: пределы корпоративных возможностей, эквивалентность, баланс интересов
(Синицын С.А.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2025, N 4)Принципы возмездности и эквивалентности с разной степенью детализации определены российским законодателем, с полным основанием они могут считаться подразумеваемыми началами современного гражданского права. Их конкретизация находит наиболее полное отражение в судебно-правовых позициях высших судебных инстанций. Важнейшее и определяющее значение для их понимания и интерпретации имеют правовые позиции Конституционного Суда РФ. Применительно к корпоративным правоотношениям по выходу участника из ООО Конституционный Суд РФ (Постановление КС РФ от 21 января 2025 г. N 2-П) разъяснил, что общество и участник связываются новым правоотношением по распределению имущества и каждый из его участников достигает своего экономического результата, где любые взаимные предоставления предполагаются равноценными, причем "имущественный интерес участников гражданско-правовых отношений, оценка его стоимости (эквивалентности), а также правовая квалификация таких отношений могут - ввиду особенностей конкретных отношений - требовать учета содержания как одного обязательства, так и иных, тесно связанных с ним обязательств с участием третьих лиц, а выгода от исполнения обязательства может не быть очевидной из одних только условий конкретного обязательства, однако может явствовать из совокупности связанных между собой обязательств". Применительно к корпоративным правоотношениям между участником и корпорацией применение этого подхода и понимание эквивалентности и возмездности в корпоративных отношениях будет означать соотнесение цены сделок по погашению действительной стоимости доли выходящего участника и цены сделки по ее будущей рыночной продаже третьему лицу уже самим обществом. При этом интересы в сохранении функционирования общества после выхода участника и его личные интересы, которые априори не могут быть не связаны с судьбой и перспективами развития самого общества, должны не противопоставляться, а соизмеряться. В цитируемом Постановлении Конституционный Суд выявил необходимость учета "всех факторов, влияющих на формирование положительного результата для общества, выдающего бывшему участнику имущество в счет его доли" с особым вниманием к тому обстоятельству, что "исполняя обязанность передать денежные средства и имущество в счет выплаты действительной стоимости доли, общество в отличие от вышедшего участника не преследует цели получения дохода от ведения предпринимательской деятельности или от передачи соответствующего имущества", а в момент приобретения доли выбывшего участника заранее ограничено в объеме осуществления корпоративных прав и возможностей, которые имеются в распоряжении у любого иного участника.
(Синицын С.А.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2025, N 4)Принципы возмездности и эквивалентности с разной степенью детализации определены российским законодателем, с полным основанием они могут считаться подразумеваемыми началами современного гражданского права. Их конкретизация находит наиболее полное отражение в судебно-правовых позициях высших судебных инстанций. Важнейшее и определяющее значение для их понимания и интерпретации имеют правовые позиции Конституционного Суда РФ. Применительно к корпоративным правоотношениям по выходу участника из ООО Конституционный Суд РФ (Постановление КС РФ от 21 января 2025 г. N 2-П) разъяснил, что общество и участник связываются новым правоотношением по распределению имущества и каждый из его участников достигает своего экономического результата, где любые взаимные предоставления предполагаются равноценными, причем "имущественный интерес участников гражданско-правовых отношений, оценка его стоимости (эквивалентности), а также правовая квалификация таких отношений могут - ввиду особенностей конкретных отношений - требовать учета содержания как одного обязательства, так и иных, тесно связанных с ним обязательств с участием третьих лиц, а выгода от исполнения обязательства может не быть очевидной из одних только условий конкретного обязательства, однако может явствовать из совокупности связанных между собой обязательств". Применительно к корпоративным правоотношениям между участником и корпорацией применение этого подхода и понимание эквивалентности и возмездности в корпоративных отношениях будет означать соотнесение цены сделок по погашению действительной стоимости доли выходящего участника и цены сделки по ее будущей рыночной продаже третьему лицу уже самим обществом. При этом интересы в сохранении функционирования общества после выхода участника и его личные интересы, которые априори не могут быть не связаны с судьбой и перспективами развития самого общества, должны не противопоставляться, а соизмеряться. В цитируемом Постановлении Конституционный Суд выявил необходимость учета "всех факторов, влияющих на формирование положительного результата для общества, выдающего бывшему участнику имущество в счет его доли" с особым вниманием к тому обстоятельству, что "исполняя обязанность передать денежные средства и имущество в счет выплаты действительной стоимости доли, общество в отличие от вышедшего участника не преследует цели получения дохода от ведения предпринимательской деятельности или от передачи соответствующего имущества", а в момент приобретения доли выбывшего участника заранее ограничено в объеме осуществления корпоративных прав и возможностей, которые имеются в распоряжении у любого иного участника.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дохода в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из нее.
(Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97638)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дохода в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из нее.
(Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97638)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дохода в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из нее.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)1.1. НДС при передаче участнику, выходящему из общества, имущества, стоимость которого не превышает сумму первоначального вклада
Статья: Поправки в НК РФ. Как определять доход на УСН при выходе участника
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)В результате Конституционный суд РФ признал оспариваемые нормы НК РФ не соответствующими Конституции РФ. В силу своей неопределенности в правоприменительной практике они допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у ООО, применяющего УСН, дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику, а также произвольное определение размера налогооблагаемого дохода в этом случае.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)В результате Конституционный суд РФ признал оспариваемые нормы НК РФ не соответствующими Конституции РФ. В силу своей неопределенности в правоприменительной практике они допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у ООО, применяющего УСН, дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику, а также произвольное определение размера налогооблагаемого дохода в этом случае.
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)ООО при выкупе доли у физлица-резидента НДФЛ не исчисляет, если участник владел ею больше 5 лет и ее действительная стоимость не превышает 50 млн руб. При сроке владения до 5 лет ООО исчисляет налог со всей стоимости доли, выплаченной деньгами или другим имуществом. Если срок больше 5 лет, но стоимость больше 50 млн руб., налог считают с суммы превышения. Имущественный вычет участник сможет заявить сам в декларации 3-НДФЛ. При выкупе доли у нерезидента ООО исчисляет НДФЛ со всей ее стоимости независимо от срока владения (ст. ст. 217, 220 НК РФ, Письмо Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33258).
(Издательство "Главная книга", 2025)ООО при выкупе доли у физлица-резидента НДФЛ не исчисляет, если участник владел ею больше 5 лет и ее действительная стоимость не превышает 50 млн руб. При сроке владения до 5 лет ООО исчисляет налог со всей стоимости доли, выплаченной деньгами или другим имуществом. Если срок больше 5 лет, но стоимость больше 50 млн руб., налог считают с суммы превышения. Имущественный вычет участник сможет заявить сам в декларации 3-НДФЛ. При выкупе доли у нерезидента ООО исчисляет НДФЛ со всей ее стоимости независимо от срока владения (ст. ст. 217, 220 НК РФ, Письмо Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33258).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.6.2. При передаче Обществом имущества в счет оплаты
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.6.2. При передаче Обществом имущества в счет оплаты
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение при выходе участника из ООО
(КонсультантПлюс, 2025)До внесения изменений в законодательство передача (отчуждение) ООО на УСН имущества при передаче имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику предполагает обложение налогом экономической выгоды налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Стоимость определяется на момент после ее перехода к ООО. Если срок исполнения налоговой обязанности наступил до вступления в силу данного Постановления, к налогоплательщику в связи с ее неисполнением налоговая ответственность не применяется.
(КонсультантПлюс, 2025)До внесения изменений в законодательство передача (отчуждение) ООО на УСН имущества при передаче имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику предполагает обложение налогом экономической выгоды налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Стоимость определяется на момент после ее перехода к ООО. Если срок исполнения налоговой обязанности наступил до вступления в силу данного Постановления, к налогоплательщику в связи с ее неисполнением налоговая ответственность не применяется.