Передача имущества в безвозмездное пользование в бюджете
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущества в безвозмездное пользование в бюджете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на капитальные вложения и капитальный ремонт
(КонсультантПлюс, 2025)...утверждение Министерства о том, что приобретение автомобиля в целях организации доставки питания должно осуществляться за счет средств субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания либо субсидий на иные цели, предоставляемых из местного бюджета, является несостоятельным..."
(КонсультантПлюс, 2025)...утверждение Министерства о том, что приобретение автомобиля в целях организации доставки питания должно осуществляться за счет средств субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания либо субсидий на иные цели, предоставляемых из местного бюджета, является несостоятельным..."
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Управление и распоряжение муниципальным имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)...дизельные электростанции и электроагрегаты... относятся к имуществу казны муниципального образования... района и подлежат передаче ему в безвозмездное пользование согласно постановлению администрации района... однако... договор безвозмездного пользования... не заключен.
(КонсультантПлюс, 2025)...дизельные электростанции и электроагрегаты... относятся к имуществу казны муниципального образования... района и подлежат передаче ему в безвозмездное пользование согласно постановлению администрации района... однако... договор безвозмездного пользования... не заключен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация передала своему штатному работнику оборудование (ноутбук) по договору безвозмездного пользования. Ноутбук числится на балансе организации. Возникает ли в этом случае у организации обязанность удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация передала своему штатному работнику оборудование (ноутбук) по договору безвозмездного пользования. Ноутбук числится на балансе организации. Возникает ли в этом случае у организации обязанность удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация передала своему штатному работнику оборудование (ноутбук) по договору безвозмездного пользования. Ноутбук числится на балансе организации. Возникает ли в этом случае у организации обязанность удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ?
Статья: Цифровой формат предоставления органами исполнительной власти государственной услуги гражданам по обеспечению средствами реабилитации
(Шилюк Т.О.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2024, N 11)Кроме этого на пути его развития стоят и общие для всей системы обеспечения проблемы. Так, в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" предусмотренные индивидуальными программами реабилитации, абилитации инвалидов технические средства реабилитации, предоставленные им за счет средств федерального бюджета и Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, передаются инвалидам в безвозмездное пользование (ч. 12 ст. 11.1). Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2008 г. N 240 "О порядке обеспечения инвалидов техническими средствами реабилитации и отдельных категорий граждан из числа ветеранов протезами (кроме зубных протезов), протезно-ортопедическими изделиями" <17> уточняет, что техническое средство (изделие), предоставленное инвалиду (ветерану), передается ему бесплатно в безвозмездное пользование и не подлежит отчуждению в пользу третьих лиц, в том числе продаже или дарению (п. 6 Правил обеспечения инвалидов техническими средствами реабилитации и отдельных категорий граждан из числа ветеранов протезами (кроме зубных протезов), протезно-ортопедическими изделиями). Минтруд России дополнительно также обращает внимание на данное положение в письме от 24 июня 2015 г. N 13-3/10/В-4473 "О порядке обеспечения инвалидов техническими средствами реабилитации в части предоставления абсорбирующего белья, подгузников и специальных средств при нарушении функции выделения".
(Шилюк Т.О.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2024, N 11)Кроме этого на пути его развития стоят и общие для всей системы обеспечения проблемы. Так, в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" предусмотренные индивидуальными программами реабилитации, абилитации инвалидов технические средства реабилитации, предоставленные им за счет средств федерального бюджета и Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, передаются инвалидам в безвозмездное пользование (ч. 12 ст. 11.1). Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2008 г. N 240 "О порядке обеспечения инвалидов техническими средствами реабилитации и отдельных категорий граждан из числа ветеранов протезами (кроме зубных протезов), протезно-ортопедическими изделиями" <17> уточняет, что техническое средство (изделие), предоставленное инвалиду (ветерану), передается ему бесплатно в безвозмездное пользование и не подлежит отчуждению в пользу третьих лиц, в том числе продаже или дарению (п. 6 Правил обеспечения инвалидов техническими средствами реабилитации и отдельных категорий граждан из числа ветеранов протезами (кроме зубных протезов), протезно-ортопедическими изделиями). Минтруд России дополнительно также обращает внимание на данное положение в письме от 24 июня 2015 г. N 13-3/10/В-4473 "О порядке обеспечения инвалидов техническими средствами реабилитации в части предоставления абсорбирующего белья, подгузников и специальных средств при нарушении функции выделения".
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О социальной защите инвалидов в Российской Федерации"Предусмотренные индивидуальными программами реабилитации, абилитации инвалидов технические средства реабилитации, предоставленные им за счет средств федерального бюджета и Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, передаются инвалидам в безвозмездное пользование.
(ред. от 31.07.2025)
"О социальной защите инвалидов в Российской Федерации"Предусмотренные индивидуальными программами реабилитации, абилитации инвалидов технические средства реабилитации, предоставленные им за счет средств федерального бюджета и Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, передаются инвалидам в безвозмездное пользование.
Федеральный закон от 29.12.1998 N 192-ФЗ
(ред. от 03.12.2008)
"О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики"погашение в установленном порядке по взаимным расчетам федерального бюджета с бюджетами Кемеровской области и Республики Коми ранее полученных ими бюджетных ссуд на содержание объектов социальной сферы, переданных в 1996 году предприятиями угольной промышленности в муниципальную собственность, в сумме соответственно 335,0 млн. рублей и 116,0 млн. рублей; погашение выданной бюджету Ростовской области бюджетной ссуды в сумме 47,0 млн. рублей на социальную поддержку жителей городов Донецка и Белая Калитва в связи с неплановым закрытием шахт на территориях указанных городов; погашение кредиторской задолженности по объектам коммунального хозяйства и возмещение убытков по содержанию объектов социальной сферы и жилого фонда Республике Алтай в сумме 100,0 млн. рублей.".
(ред. от 03.12.2008)
"О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики"погашение в установленном порядке по взаимным расчетам федерального бюджета с бюджетами Кемеровской области и Республики Коми ранее полученных ими бюджетных ссуд на содержание объектов социальной сферы, переданных в 1996 году предприятиями угольной промышленности в муниципальную собственность, в сумме соответственно 335,0 млн. рублей и 116,0 млн. рублей; погашение выданной бюджету Ростовской области бюджетной ссуды в сумме 47,0 млн. рублей на социальную поддержку жителей городов Донецка и Белая Калитва в связи с неплановым закрытием шахт на территориях указанных городов; погашение кредиторской задолженности по объектам коммунального хозяйства и возмещение убытков по содержанию объектов социальной сферы и жилого фонда Республике Алтай в сумме 100,0 млн. рублей.".
Вопрос: Как в договоре аренды отразить условие об арендных каникулах и какие налоговые последствия возникают при этом?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, на последнее число каждого квартала арендодатель должен начислять НДС к уплате в бюджет на рыночную стоимость арендных платежей по идентичному имуществу (пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, на последнее число каждого квартала арендодатель должен начислять НДС к уплате в бюджет на рыночную стоимость арендных платежей по идентичному имуществу (пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ).
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете выдача имущества подменного фонда?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения подменный товар не является товаром, поскольку он не реализуется (не предназначен для реализации), а предоставляется во временное пользование (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 2 ст. 20, п. 1 ст. 21 Закона N 2300-1). Пунктом 2 ст. 20 и п. 1 ст. 21 Закона N 2300-1 прямо предусмотрено безвозмездное предоставление потребителю подменного товара во временное пользование на период ремонта или замены. То есть предоставление подменного товара можно рассматривать как безвозмездное предоставление услуги по временному пользованию подменным товаром. Предоставление в аренду имущества с точки зрения НДС является услугой (ч. 1 ст. 606 ГК РФ, п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). В связи с этим налогоплательщику безопаснее начислить НДС со стоимости услуг по аренде подменного товара при передаче его в безвозмездное временное пользование (п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения подменный товар не является товаром, поскольку он не реализуется (не предназначен для реализации), а предоставляется во временное пользование (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 2 ст. 20, п. 1 ст. 21 Закона N 2300-1). Пунктом 2 ст. 20 и п. 1 ст. 21 Закона N 2300-1 прямо предусмотрено безвозмездное предоставление потребителю подменного товара во временное пользование на период ремонта или замены. То есть предоставление подменного товара можно рассматривать как безвозмездное предоставление услуги по временному пользованию подменным товаром. Предоставление в аренду имущества с точки зрения НДС является услугой (ч. 1 ст. 606 ГК РФ, п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). В связи с этим налогоплательщику безопаснее начислить НДС со стоимости услуг по аренде подменного товара при передаче его в безвозмездное временное пользование (п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Договором КУМИ Администрации города передал в безвозмездное пользование Обществу муниципальное имущество (56 объектов освещения, 27 трансформаторных подстанций, 62 объекта низковольтных сетей электроснабжения, 27 объектов высоковольтных сетей электроснабжения).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Договором КУМИ Администрации города передал в безвозмездное пользование Обществу муниципальное имущество (56 объектов освещения, 27 трансформаторных подстанций, 62 объекта низковольтных сетей электроснабжения, 27 объектов высоковольтных сетей электроснабжения).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление амортизации по автомобилю (имуществу мобилизационного назначения), безвозмездно переданному в целях исполнения военно-транспортной обязанности в рамках мероприятий по мобилизационной подготовке?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях выполнения военно-транспортной обязанности организация по заключенному с муниципальным отделом военного комиссариата договору о выполнении мобилизационного задания (заказа) передала на три месяца в безвозмездное пользование легковой автомобиль, учитываемый в составе основных средств (ОС).
(Консультация эксперта, 2025)В целях выполнения военно-транспортной обязанности организация по заключенному с муниципальным отделом военного комиссариата договору о выполнении мобилизационного задания (заказа) передала на три месяца в безвозмездное пользование легковой автомобиль, учитываемый в составе основных средств (ОС).
Статья: Правовой статус субъекта Российской Федерации как участника инвестиционной деятельности
(Егорова А.А.)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Субъект РФ также вправе предоставлять гранты отдельным категориям юридических лиц и индивидуальным предпринимателям, которые являются средствами финансовой поддержки деятельности предпринимателей на территории Российской Федерации, возможность предоставления которых установлена в п. 7 ст. 78 БК РФ. В системе расходов бюджета гранты представляют собой целевые выплаты <15>. Отметим, что понятие "грант" используется и в налоговом законодательстве, где грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет определенным условиям. Государственный грант определяется в научной литературе как форма социального взаимодействия государства и неправительственных некоммерческих организаций <16>, однако данное понимание гранта слишком сужает его содержание. Так, грант может предоставляться в целях стимулирования государством научных исследований и разработок <17>, поддержки инноваций, развития социальной, инновационной и иной инфраструктуры, при этом грант является прямой формой государственной поддержки, а значит, правовой формой участия государства, в данном случае субъекта РФ в инвестиционной деятельности. Гранты предоставляются в различных государствах для осуществления инвестиционных проектов. Так, в Таджикистане предусмотрено предоставление государственных натурных грантов, под которыми понимается имущество, передаваемое инвестору во временное и безвозмездное пользование для реализации инвестиционного проекта <18>.
(Егорова А.А.)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Субъект РФ также вправе предоставлять гранты отдельным категориям юридических лиц и индивидуальным предпринимателям, которые являются средствами финансовой поддержки деятельности предпринимателей на территории Российской Федерации, возможность предоставления которых установлена в п. 7 ст. 78 БК РФ. В системе расходов бюджета гранты представляют собой целевые выплаты <15>. Отметим, что понятие "грант" используется и в налоговом законодательстве, где грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет определенным условиям. Государственный грант определяется в научной литературе как форма социального взаимодействия государства и неправительственных некоммерческих организаций <16>, однако данное понимание гранта слишком сужает его содержание. Так, грант может предоставляться в целях стимулирования государством научных исследований и разработок <17>, поддержки инноваций, развития социальной, инновационной и иной инфраструктуры, при этом грант является прямой формой государственной поддержки, а значит, правовой формой участия государства, в данном случае субъекта РФ в инвестиционной деятельности. Гранты предоставляются в различных государствах для осуществления инвестиционных проектов. Так, в Таджикистане предусмотрено предоставление государственных натурных грантов, под которыми понимается имущество, передаваемое инвестору во временное и безвозмездное пользование для реализации инвестиционного проекта <18>.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения-арендодателя основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы от сдачи в аренду недвижимости, переданной в безвозмездное пользование федеральному бюджетному учреждению, зачисляются в федеральный бюджет, если право оперативного управления на нее остается у учредителя (Письмо Минфина России от 20.01.2020 N 09-07-07/2610).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы от сдачи в аренду недвижимости, переданной в безвозмездное пользование федеральному бюджетному учреждению, зачисляются в федеральный бюджет, если право оперативного управления на нее остается у учредителя (Письмо Минфина России от 20.01.2020 N 09-07-07/2610).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/12991 указывается, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/12991 указывается, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Передача имущества в безвозмездное пользование признается объектом налогообложения НДС.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Передача имущества в безвозмездное пользование признается объектом налогообложения НДС.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)НДС вам предъявлен при приобретении имущества в РФ (уплачен при ввозе имущества в РФ), предназначенного для использования в целях предупреждения (предотвращения) распространения, диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно передаваемого, в частности, медицинским организациям.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС вам предъявлен при приобретении имущества в РФ (уплачен при ввозе имущества в РФ), предназначенного для использования в целях предупреждения (предотвращения) распространения, диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно передаваемого, в частности, медицинским организациям.