Передача имущества при уменьшении уставного капитала
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущества при уменьшении уставного капитала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, установив факт занижения стоимости имущества с целью сохранения предпринимателем права на применение УСН. Налоговый орган установил, что путем заключения дополнительного соглашения, представленного впервые с возражениями на акт проверки и не зарегистрированного в установленном порядке, стоимость реализованного имущества (здания и земельного участка) была снижена более чем в 2 раза, при этом стоимость реализации земельного участка увеличилась, а стоимость здания значительно уменьшилась. Покупателем являлось взаимозависимое с продавцом лицо, которое внесло имущество в качестве вклада в уставный капитал. Изменение стоимости имущества не повлекло уменьшение размера вклада в уставный капитал. Суд признал доначисление налогов правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, установив факт занижения стоимости имущества с целью сохранения предпринимателем права на применение УСН. Налоговый орган установил, что путем заключения дополнительного соглашения, представленного впервые с возражениями на акт проверки и не зарегистрированного в установленном порядке, стоимость реализованного имущества (здания и земельного участка) была снижена более чем в 2 раза, при этом стоимость реализации земельного участка увеличилась, а стоимость здания значительно уменьшилась. Покупателем являлось взаимозависимое с продавцом лицо, которое внесло имущество в качестве вклада в уставный капитал. Изменение стоимости имущества не повлекло уменьшение размера вклада в уставный капитал. Суд признал доначисление налогов правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль дохода акционера в случае передачи дочерней организацией имущества при уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-06/1/51864)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль дохода акционера в случае передачи дочерней организацией имущества при уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-06/1/51864)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль дохода акционера в случае передачи дочерней организацией имущества при уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций.
Нормативные акты
Статья: Уменьшение уставного капитала
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Что касается передачи имущества без уменьшения уставного капитала дочерней организации, то получение такого имущества расценивается как его безвозмездное получение и подлежит налогообложению в общем порядке, установленном гл. 25 НК РФ для безвозмездного имущества.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Что касается передачи имущества без уменьшения уставного капитала дочерней организации, то получение такого имущества расценивается как его безвозмездное получение и подлежит налогообложению в общем порядке, установленном гл. 25 НК РФ для безвозмездного имущества.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Увеличение и уменьшение размера уставного капитала общества с ограниченной ответственностью6.1. Признают ли передачу имущества третьего лица в уставный капитал ООО ничтожной сделкой, если она экономически нецелесообразна и направлена на уменьшение активов такого лица
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности есть в отдельных ситуациях. Например, при восстановлении налога в связи с уменьшением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) и при передаче имущества в уставный капитал.
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности есть в отдельных ситуациях. Например, при восстановлении налога в связи с уменьшением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) и при передаче имущества в уставный капитал.
Готовое решение: Как определить размер уставного капитала ООО
(КонсультантПлюс, 2025)При определении размера уставного капитала рекомендуем учитывать, что при минимальном размере у общества могут возникнуть некоторые сложности в деятельности (например, к операциям общества банки могут проявлять повышенный интерес). При этом следует также иметь в виду, что уставный капитал не должен быть больше стоимости чистых активов ООО. Если стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов.
(КонсультантПлюс, 2025)При определении размера уставного капитала рекомендуем учитывать, что при минимальном размере у общества могут возникнуть некоторые сложности в деятельности (например, к операциям общества банки могут проявлять повышенный интерес). При этом следует также иметь в виду, что уставный капитал не должен быть больше стоимости чистых активов ООО. Если стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В связи с этим отметим, что законодательством РФ прямо не предусмотрена возможность возврата участникам ООО денежных средств в сумме, на которую произошло уменьшение уставного капитала (либо возможность передачи имущества на эту сумму).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В связи с этим отметим, что законодательством РФ прямо не предусмотрена возможность возврата участникам ООО денежных средств в сумме, на которую произошло уменьшение уставного капитала (либо возможность передачи имущества на эту сумму).
Готовое решение: Как изменить (увеличить) уставный капитал ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Увеличить уставный капитал можно на разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда общества. Указанная разница определяется на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности общества за год, предшествующий году, в котором принимается решение. Не рекомендуем увеличивать уставный капитал на всю разницу, так как если в будущем стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 18 Закона об ООО).
(КонсультантПлюс, 2025)Увеличить уставный капитал можно на разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда общества. Указанная разница определяется на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности общества за год, предшествующий году, в котором принимается решение. Не рекомендуем увеличивать уставный капитал на всю разницу, так как если в будущем стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 18 Закона об ООО).
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникВ соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику в случае его выхода (выбытия) из общества, а также при ликвидации общества. Однако уменьшение уставного капитала к перечисленным случаям не относится. Поэтому операции по передаче имущества участнику при уменьшении уставного капитала признаются объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). После отражения в учете полученного имущества и при наличии правильно оформленного счета-фактуры общества участник может принять сумму предъявленного НДС к вычету при условии, что это имущество предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Минфин России считает, что нормы подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не распространяются на операции по передаче имущества участникам хозяйственного общества в счет уменьшения уставного капитала хозяйственного общества. По мнению Минфина России, передача имущества участникам хозяйственного общества в счет уменьшения уставного капитала хозяйственного общества признается реализацией товаров, и такая передача имущества облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке (Письма от 11.08.2021 N 03-07-11/64478, от 12.04.2019 N 03-07-11/26069).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Минфин России считает, что нормы подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не распространяются на операции по передаче имущества участникам хозяйственного общества в счет уменьшения уставного капитала хозяйственного общества. По мнению Минфина России, передача имущества участникам хозяйственного общества в счет уменьшения уставного капитала хозяйственного общества признается реализацией товаров, и такая передача имущества облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке (Письма от 11.08.2021 N 03-07-11/64478, от 12.04.2019 N 03-07-11/26069).