Передача арендатором неотделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача арендатором неотделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательВЫПОЛНЕНИЕ АРЕНДАТОРОМ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ
Статья: Неотделимые улучшения при аренде: учет у арендатора
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)При безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендатор должен начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)При безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендатор должен начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.2. Облагается ли НДС передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений?
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. АрендодательВЫПОЛНЕНИЕ АРЕНДАТОРОМ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4.9.5. Передача неотделимых улучшений
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4.9.5. Передача неотделимых улучшений
Вопрос: Об НДС при передаче арендатором арендодателю - бюджетному учреждению неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества, произведенных с привлечением подрядных организаций.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125662)Вопрос: Между российской организацией (арендатором) и государственным бюджетным учреждением (арендодателем) заключен договор аренды недвижимого имущества, находящегося в собственности субъекта Российской Федерации и закрепленного на праве оперативного управления за бюджетным учреждением.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125662)Вопрос: Между российской организацией (арендатором) и государственным бюджетным учреждением (арендодателем) заключен договор аренды недвижимого имущества, находящегося в собственности субъекта Российской Федерации и закрепленного на праве оперативного управления за бюджетным учреждением.
Статья: НДС на неотделимые улучшения: опасность перезаключения договора аренды вместо пролонгации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Во-первых, большинство судов считают, что при безвозмездной передаче арендодателю произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества возникает объект обложения НДС. Так, АС Центрального округа в постановлении от 29.07.2024 N Ф10-3518/2022 по делу N А83-21006/2020 указал, что безвозмездная передача неотделимых улучшений арендуемого имущества, имеющих стоимостную и физическую характеристики, в целях главы 21 НК РФ признается реализацией, и неотделимые улучшения, переданные арендодателю после завершения арендных отношений, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такой же вывод содержится в постановлениях АС Волго-Вятского округа от 30.09.2022 N Ф01-5048/2022 по делу N А17-204/2020, АС Центрального округа от 13.01.2022 N Ф10-5799/2021 по делу N А83-20406/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 20.04.2022 N 310-ЭС22-4271 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам), АС Уральского округа от 23.08.2022 N Ф09-7212/21 по делу N А76-10767/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 31.01.2022 N 309-ЭС21-27113 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Во-первых, большинство судов считают, что при безвозмездной передаче арендодателю произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества возникает объект обложения НДС. Так, АС Центрального округа в постановлении от 29.07.2024 N Ф10-3518/2022 по делу N А83-21006/2020 указал, что безвозмездная передача неотделимых улучшений арендуемого имущества, имеющих стоимостную и физическую характеристики, в целях главы 21 НК РФ признается реализацией, и неотделимые улучшения, переданные арендодателю после завершения арендных отношений, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такой же вывод содержится в постановлениях АС Волго-Вятского округа от 30.09.2022 N Ф01-5048/2022 по делу N А17-204/2020, АС Центрального округа от 13.01.2022 N Ф10-5799/2021 по делу N А83-20406/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 20.04.2022 N 310-ЭС22-4271 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам), АС Уральского округа от 23.08.2022 N Ф09-7212/21 по делу N А76-10767/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 31.01.2022 N 309-ЭС21-27113 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Неотделимые улучшения арендованного (переданного в аренду) имущества арендатором >>>
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)Минфин напомнил: передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений - это облагаемая НДС операция.
("Главная книга", 2025, N 17)Минфин напомнил: передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений - это облагаемая НДС операция.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). АрендодательВЫПОЛНЕНИЕ АРЕНДАТОРОМ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ