Ндс невозмещаемый налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс невозмещаемый налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики применения статьи 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации о возмещении потерь
(Былова А.В.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)<10> В Постановлении АС Московского округа от 22.09.2025 по делу N А40-136093/2024 рассмотрен похожий сюжет. Из фабулы дела следует, что согласно пункту 11.2 договора, если перевозчик нарушит гарантии (любую одну, несколько или все вместе), указанные в пункте 1 раздела 11 договора, и это повлечет предъявление налоговыми органами требований к грузовладельцу об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней, отказ в возможности признать расходы для целей налогообложения прибыли или включить НДС в состав налоговых вычетов и (или) предъявление третьими лицами, купившими у перевозчика имущественные права, являющиеся предметом договора, требований к грузовладельцу о возмещении убытков в виде начисленных по решению налогового органа налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также возникших из-за отказа в возможности признать расходы для целей налогообложения прибыли или включить НДС в состав налоговых вычетов, перевозчик обязуется возместить грузовладельцу убытки, который последний понес вследствие таких нарушений.
(Былова А.В.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)<10> В Постановлении АС Московского округа от 22.09.2025 по делу N А40-136093/2024 рассмотрен похожий сюжет. Из фабулы дела следует, что согласно пункту 11.2 договора, если перевозчик нарушит гарантии (любую одну, несколько или все вместе), указанные в пункте 1 раздела 11 договора, и это повлечет предъявление налоговыми органами требований к грузовладельцу об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней, отказ в возможности признать расходы для целей налогообложения прибыли или включить НДС в состав налоговых вычетов и (или) предъявление третьими лицами, купившими у перевозчика имущественные права, являющиеся предметом договора, требований к грузовладельцу о возмещении убытков в виде начисленных по решению налогового органа налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также возникших из-за отказа в возможности признать расходы для целей налогообложения прибыли или включить НДС в состав налоговых вычетов, перевозчик обязуется возместить грузовладельцу убытки, который последний понес вследствие таких нарушений.
Статья: НДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Организация работает на ОСН. При покупке автомобиля НДС в 2023 г. к вычету не предъявлялся, так как получался большой НДС к возмещению из бюджета. Оприходовали авто с учетом НДС. Сейчас продаем этот автомобиль. Надо выписать счет-фактуру и заплатить НДС в бюджет. Но мы ведь входной НДС не возмещали. Что делать в таком случае с НДС? Хотим заплатить с разницы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Организация работает на ОСН. При покупке автомобиля НДС в 2023 г. к вычету не предъявлялся, так как получался большой НДС к возмещению из бюджета. Оприходовали авто с учетом НДС. Сейчас продаем этот автомобиль. Надо выписать счет-фактуру и заплатить НДС в бюджет. Но мы ведь входной НДС не возмещали. Что делать в таком случае с НДС? Хотим заплатить с разницы.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Таким образом, субсидирование расходов предприятия являлось способом целевого финансирования деятельности налогоплательщика со стороны учредителя, а не способом оплаты реализованных им работ (услуг) и не могло выступать основанием для взимания НДС с полученных сумм финансовой помощи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Таким образом, субсидирование расходов предприятия являлось способом целевого финансирования деятельности налогоплательщика со стороны учредителя, а не способом оплаты реализованных им работ (услуг) и не могло выступать основанием для взимания НДС с полученных сумм финансовой помощи.
<Информация> Минфина России N ОП 14-2020
"Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации"Сумма налога на добавленную стоимость (НДС), включаемая в состав платежа, уплачиваемого арендатором арендодателю, не является суммой, уплачиваемой арендатором в пользу арендодателя в связи с правом пользования базовым активом в течение срока аренды, равно как не является возмещением затрат арендодателя на предоставление права пользования базовым активом. НДС включается в сумму платежа во исполнение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Для арендатора эта сумма представляет собой обязательство в отношении налогов, отличных от налога на прибыль, и не является частью арендных платежей, либо неарендным компонентом согласно МСФО (IFRS) 16. Следовательно, вопрос уплаты НДС арендатором относится к сфере применения Разъяснения КРМФО (IFRIC) 21 "Обязательные платежи".
"Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации"Сумма налога на добавленную стоимость (НДС), включаемая в состав платежа, уплачиваемого арендатором арендодателю, не является суммой, уплачиваемой арендатором в пользу арендодателя в связи с правом пользования базовым активом в течение срока аренды, равно как не является возмещением затрат арендодателя на предоставление права пользования базовым активом. НДС включается в сумму платежа во исполнение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Для арендатора эта сумма представляет собой обязательство в отношении налогов, отличных от налога на прибыль, и не является частью арендных платежей, либо неарендным компонентом согласно МСФО (IFRS) 16. Следовательно, вопрос уплаты НДС арендатором относится к сфере применения Разъяснения КРМФО (IFRIC) 21 "Обязательные платежи".
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Схема движения изготовленного из поставленного сырья товара, совпадающая с движением денежных средств, свидетельствует о том, что у группы компаний в целом не сформирован источник возмещения НДС по операциям приобретения сырья при наличии реализации готовой продукции исключительно с НДС (Постановление АС МО от 27.02.2025 N Ф05-32709/2023 по делу N А40-69977/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Схема движения изготовленного из поставленного сырья товара, совпадающая с движением денежных средств, свидетельствует о том, что у группы компаний в целом не сформирован источник возмещения НДС по операциям приобретения сырья при наличии реализации готовой продукции исключительно с НДС (Постановление АС МО от 27.02.2025 N Ф05-32709/2023 по делу N А40-69977/2023).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)По смыслу п. 1 ст. 258 НК РФ после окончания срока действия договора аренды арендатор прекращает начисление амортизации по капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств. Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, не возмещаемые арендодателем, передаются ему безвозмездно. Следовательно, недоамортизированная часть таких капитальных вложений не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Также не признается для целей налогообложения сумма НДС, начисленная при передаче капитальных вложений (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Последующее развитие дела К.В. Гуторовой связано с рассмотрением Верховным Судом РФ 23 марта 2022 года дела N 307-ЭС21-17087 о возврате излишне уплаченной суммы налога по УСН ООО "МДС" после признания ООО "Стройбилдинг" организатором группы дробления бизнеса и доначисления НДС и налога на прибыль. Суд указал, что суммы налогов, уплаченные участниками группы от искусственно разделенной деятельности, должны консолидированно учитываться при определении налоговой обязанности налогоплательщика-организатора. Однако суд отказал в возврате налога по УСН, поскольку ущерб, причиненный участниками группы (организатором группы признано ООО "Стройбилдинг") бюджету, остается не возмещенным в полном объеме, права заявителя (ООО "МДС", уплатившего налог по УСН) не нарушены и он не вправе требовать возврата налога.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Последующее развитие дела К.В. Гуторовой связано с рассмотрением Верховным Судом РФ 23 марта 2022 года дела N 307-ЭС21-17087 о возврате излишне уплаченной суммы налога по УСН ООО "МДС" после признания ООО "Стройбилдинг" организатором группы дробления бизнеса и доначисления НДС и налога на прибыль. Суд указал, что суммы налогов, уплаченные участниками группы от искусственно разделенной деятельности, должны консолидированно учитываться при определении налоговой обязанности налогоплательщика-организатора. Однако суд отказал в возврате налога по УСН, поскольку ущерб, причиненный участниками группы (организатором группы признано ООО "Стройбилдинг") бюджету, остается не возмещенным в полном объеме, права заявителя (ООО "МДС", уплатившего налог по УСН) не нарушены и он не вправе требовать возврата налога.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на капитальный ремонт арендованного помещения, выполненный с привлечением подрядной организации, если договором аренды установлено, что его стоимость арендодателем не возмещается?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае организация-арендатор осуществила капитальный ремонт арендованного помещения, расходы на который не возмещаются арендодателем.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае организация-арендатор осуществила капитальный ремонт арендованного помещения, расходы на который не возмещаются арендодателем.
Статья: НДС вырос до 22%: как изменение ставки повлияло на бухучет аренды по МСФО
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Принципы признания, оценки, представления и раскрытия информации об аренде устанавливает МСФО (IFRS) 16 "Аренда". В информации от 18.12.2020 N ОП 14-2020 Минфин России разъяснил, что согласно Приложению A к МСФО (IFRS) 16 в состав арендных платежей включаются только платежи, осуществляемые арендатором в пользу арендодателя в связи с правом пользования базовым активом в течение срока аренды. Сумма НДС, включаемая в состав платежа, уплачиваемого арендатором арендодателю, не является суммой, уплачиваемой в связи с правом пользования базовым активом в течение срока аренды, равно как не является возмещением затрат арендодателя на предоставление права пользования базовым активом. НДС включается в сумму платежа во исполнение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Для арендатора эта сумма представляет собой обязательство в отношении налогов, отличных от налога на прибыль, и не является частью арендных платежей либо неарендным компонентом согласно МСФО (IFRS) 16. Вопрос уплаты НДС арендатором относится к сфере применения разъяснения КРМФО (IFRIC) 21 "Обязательные платежи".
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Принципы признания, оценки, представления и раскрытия информации об аренде устанавливает МСФО (IFRS) 16 "Аренда". В информации от 18.12.2020 N ОП 14-2020 Минфин России разъяснил, что согласно Приложению A к МСФО (IFRS) 16 в состав арендных платежей включаются только платежи, осуществляемые арендатором в пользу арендодателя в связи с правом пользования базовым активом в течение срока аренды. Сумма НДС, включаемая в состав платежа, уплачиваемого арендатором арендодателю, не является суммой, уплачиваемой в связи с правом пользования базовым активом в течение срока аренды, равно как не является возмещением затрат арендодателя на предоставление права пользования базовым активом. НДС включается в сумму платежа во исполнение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Для арендатора эта сумма представляет собой обязательство в отношении налогов, отличных от налога на прибыль, и не является частью арендных платежей либо неарендным компонентом согласно МСФО (IFRS) 16. Вопрос уплаты НДС арендатором относится к сфере применения разъяснения КРМФО (IFRIC) 21 "Обязательные платежи".
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитываются ли в расходах суммы "входного" НДС, которые налогоплательщик не принял к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)Есть письма Минфина России, из которых можно сделать следующий вывод: невозмещенный НДС нельзя учесть при налогообложении прибыли. Есть судебные акты, подтверждающие такой подход.
Учитываются ли в расходах суммы "входного" НДС, которые налогоплательщик не принял к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)Есть письма Минфина России, из которых можно сделать следующий вывод: невозмещенный НДС нельзя учесть при налогообложении прибыли. Есть судебные акты, подтверждающие такой подход.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)ООО "Актив" в январе арендовало здание. В этом же месяце с согласия арендодателя здание оборудовано эскалатором. Это улучшение является неотделимым. Затраты организации составили 360 000 руб. (без НДС).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)ООО "Актив" в январе арендовало здание. В этом же месяце с согласия арендодателя здание оборудовано эскалатором. Это улучшение является неотделимым. Затраты организации составили 360 000 руб. (без НДС).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете российской организации расходы, связанные с перевозкой приобретенного имущества с территории Республики Беларусь на территорию РФ автомобильным транспортом, если услуги по перевозке оказаны белорусским перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что перевозчик представил подтверждения, предусмотренные п. 1 ст. 312 НК РФ. Следовательно, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль при выплате доходов белорусской компании.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что перевозчик представил подтверждения, предусмотренные п. 1 ст. 312 НК РФ. Следовательно, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль при выплате доходов белорусской компании.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются на основании п. 16 ст. 270 НК РФ как расходы, связанные с безвозмездной передачей.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются на основании п. 16 ст. 270 НК РФ как расходы, связанные с безвозмездной передачей.