Что грозит продавцу и покупателю, если в счете-Фактуре указана неправильная ставка НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Что грозит продавцу и покупателю, если в счете-Фактуре указана неправильная ставка НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2022 N 305-ЭС22-14014 по делу N А41-57693/2021
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности и отказе в возмещении суммы НДС.
Обстоятельства: По результатам проведенной проверки инспекцией составлен акт и приняты решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку налоговый орган, отказывая заявителю в применении вычетов по счетам-фактурам, фактически перекладывает на заявителя бремя доказывания обоснованности применения его контрагентами налоговой ставки.В связи с тем, что при реализации космической техники продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру с указанием налоговой ставки 0 процентов независимо от наличия у него документов, в том числе сертификата, предусмотренных пунктом 7 статьи 165 Налогового кодекса, по мнению суда округа, общество не было вправе применить вычеты по счетам-фактурам, содержащим ошибочное указание о выделении НДС по ставке 20 процентов.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности и отказе в возмещении суммы НДС.
Обстоятельства: По результатам проведенной проверки инспекцией составлен акт и приняты решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку налоговый орган, отказывая заявителю в применении вычетов по счетам-фактурам, фактически перекладывает на заявителя бремя доказывания обоснованности применения его контрагентами налоговой ставки.В связи с тем, что при реализации космической техники продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру с указанием налоговой ставки 0 процентов независимо от наличия у него документов, в том числе сертификата, предусмотренных пунктом 7 статьи 165 Налогового кодекса, по мнению суда округа, общество не было вправе применить вычеты по счетам-фактурам, содержащим ошибочное указание о выделении НДС по ставке 20 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно вносить исправления в счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2024)Вносить исправления в счет-фактуру нужно в тех случаях, когда допущены существенные ошибки. Это те ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры). Например, если неправильно указаны адрес, ИНН покупателя или продавца, не отражена ставка НДС или отражена неверно.
(КонсультантПлюс, 2024)Вносить исправления в счет-фактуру нужно в тех случаях, когда допущены существенные ошибки. Это те ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры). Например, если неправильно указаны адрес, ИНН покупателя или продавца, не отражена ставка НДС или отражена неверно.
Статья: Позиции высших судов по вопросам налогообложения за IV квартал 2022 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)А вот кассационный суд поддержал налоговиков. Он указал, что при реализации космической техники продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру с указанием налоговой ставки 0%. Поэтому компания не вправе была применить вычеты по счетам-фактурам, содержащим ошибочное указание о выделении НДС по ставке 20%.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)А вот кассационный суд поддержал налоговиков. Он указал, что при реализации космической техники продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру с указанием налоговой ставки 0%. Поэтому компания не вправе была применить вычеты по счетам-фактурам, содержащим ошибочное указание о выделении НДС по ставке 20%.
Нормативные акты
Обзор: "Правительство скорректировало перечень продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%"
(КонсультантПлюс, 2020)Формально пальмовое масло было указано в перечне товаров, реализация и ввоз которых облагается НДС по пониженной ставке, как подвид растительного масла. Поэтому вполне возможно, что продавцы выставляли по нему счета-фактуры со ставкой 10%. Однако теперь в перечень внесено уточнение: пониженная ставка применяется к растительному маслу, кроме пальмового.
(КонсультантПлюс, 2020)Формально пальмовое масло было указано в перечне товаров, реализация и ввоз которых облагается НДС по пониженной ставке, как подвид растительного масла. Поэтому вполне возможно, что продавцы выставляли по нему счета-фактуры со ставкой 10%. Однако теперь в перечень внесено уточнение: пониженная ставка применяется к растительному маслу, кроме пальмового.