Перечень объектов имущества по кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень объектов имущества по кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на праве собственности принадлежит нежилое помещение на участке с видом разрешенного использования "многоквартирные жилые дома". Распоряжением профильного регионального министерства на 2022 год указанный объект был включен в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. При этом после проведения обследования фактического использования помещения в 2023 году указанный объект был исключен из перечня. Общество обратилось в министерство с заявлением об исключении помещения из указанного перечня на 2022 год. Министерство отказало обществу в удовлетворении заявления, указав, что проведенное в 2023 году обследование помещения не является основанием для установления вида его фактического использования в истекших налоговых периодах (2022 год). Общество обратилось в суд с требованием о признании отказа министерства незаконным. Суд установил, что основанием для включения объекта в перечень стало письменное предложение регионального министерства промышленности и торговли, которое сослалось на информацию, предоставленную органом местного самоуправления, который, в свою очередь, сослался на сведения, полученные от налогового органа. Налоговый орган пояснил, что указанными сведениями не располагает и, более того, налоговые органы не участвуют во включении объектов недвижимости в соответствующие перечни. Суд отметил, что при включении помещения в перечень в 2022 году профильное министерство не проверило наличие оснований для включения данного объекта в указанный перечень. Суд удовлетворил требования общества, указав, что доказательства соответствия помещения критериям для включения объектов в перечень отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на праве собственности принадлежит нежилое помещение на участке с видом разрешенного использования "многоквартирные жилые дома". Распоряжением профильного регионального министерства на 2022 год указанный объект был включен в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. При этом после проведения обследования фактического использования помещения в 2023 году указанный объект был исключен из перечня. Общество обратилось в министерство с заявлением об исключении помещения из указанного перечня на 2022 год. Министерство отказало обществу в удовлетворении заявления, указав, что проведенное в 2023 году обследование помещения не является основанием для установления вида его фактического использования в истекших налоговых периодах (2022 год). Общество обратилось в суд с требованием о признании отказа министерства незаконным. Суд установил, что основанием для включения объекта в перечень стало письменное предложение регионального министерства промышленности и торговли, которое сослалось на информацию, предоставленную органом местного самоуправления, который, в свою очередь, сослался на сведения, полученные от налогового органа. Налоговый орган пояснил, что указанными сведениями не располагает и, более того, налоговые органы не участвуют во включении объектов недвижимости в соответствующие перечни. Суд отметил, что при включении помещения в перечень в 2022 году профильное министерство не проверило наличие оснований для включения данного объекта в указанный перечень. Суд удовлетворил требования общества, указав, что доказательства соответствия помещения критериям для включения объектов в перечень отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете суммы переплаты по налогу на имущество в счет уплаты НДС. Налоговый орган отказал в зачете в связи с отсутствием доступной суммы переплаты и подачей заявления о зачете излишне уплаченной суммы по истечении трех лет со дня уплаты. Суд признал незаконным отказ в зачете и обязал налоговый орган его произвести, отметив, что о переплате по налогу на имущество за 2019 - 2020 годы, связанной с исключением объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, обществу стало известно в 2021 году, после принятия приказа об исключении объектов уполномоченным органом. Тот факт, что основанием для исключения объектов из перечня послужили обращения общества, не влияет на право на зачет, так как не пропущен трехлетний срок.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете суммы переплаты по налогу на имущество в счет уплаты НДС. Налоговый орган отказал в зачете в связи с отсутствием доступной суммы переплаты и подачей заявления о зачете излишне уплаченной суммы по истечении трех лет со дня уплаты. Суд признал незаконным отказ в зачете и обязал налоговый орган его произвести, отметив, что о переплате по налогу на имущество за 2019 - 2020 годы, связанной с исключением объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, обществу стало известно в 2021 году, после принятия приказа об исключении объектов уполномоченным органом. Тот факт, что основанием для исключения объектов из перечня послужили обращения общества, не влияет на право на зачет, так как не пропущен трехлетний срок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)1. НК РФ не определяет правовой характер акта органа
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)1. НК РФ не определяет правовой характер акта органа
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2, 3 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Общества с ограниченной ответственностью, являясь собственниками нежилых помещений, расположенных в нежилом здании, обратились в суд с административным исковым заявлением о признании недействующими отдельных положений постановлений правительства субъекта Российской Федерации об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (далее - перечни).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Общества с ограниченной ответственностью, являясь собственниками нежилых помещений, расположенных в нежилом здании, обратились в суд с административным исковым заявлением о признании недействующими отдельных положений постановлений правительства субъекта Российской Федерации об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (далее - перечни).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Суды исходили из того, что, в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость", рассматриваемое недвижимое имущество включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база на 2015 год определяется как их кадастровая стоимость. Как указали суды, в отношении таких объектов недвижимости установлен специальный порядок определения налоговой базы, отличный от правил бухгалтерского учета, а именно, в целях применения положений ст. 378.2 и 382 НК РФ, датой прекращения прав собственности у общества на снесенный объект недвижимого имущества признается дата снятия с государственного кадастрового учета такого объекта.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Суды исходили из того, что, в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость", рассматриваемое недвижимое имущество включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база на 2015 год определяется как их кадастровая стоимость. Как указали суды, в отношении таких объектов недвижимости установлен специальный порядок определения налоговой базы, отличный от правил бухгалтерского учета, а именно, в целях применения положений ст. 378.2 и 382 НК РФ, датой прекращения прав собственности у общества на снесенный объект недвижимого имущества признается дата снятия с государственного кадастрового учета такого объекта.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Во-вторых, в ряде случаев в перечень объектов недвижимого имущества, налогооблагаемых исходя из кадастровой стоимости, попадают объекты, налогообложение которых должно осуществляться в ином порядке. Исключение таких объектов из названного перечня позволит уменьшить налоговую нагрузку на бизнес.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Во-вторых, в ряде случаев в перечень объектов недвижимого имущества, налогооблагаемых исходя из кадастровой стоимости, попадают объекты, налогообложение которых должно осуществляться в ином порядке. Исключение таких объектов из названного перечня позволит уменьшить налоговую нагрузку на бизнес.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 10.07.2023 N БС-3-21/8980@ <О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, облагаемых исходя из кадастровой стоимости>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Субъекты РФ вводят свой перечень объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости. Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ регионы должны направлять данный перечень объектов в налоговые инспекции. Эту информацию можно посмотреть на официальном сайте субъекта РФ. Перечень формируется на основании сведений о назначении, а также и о разрешенном использовании или наименовании соответствующих объектов по сведениям Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Субъекты РФ вводят свой перечень объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости. Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ регионы должны направлять данный перечень объектов в налоговые инспекции. Эту информацию можно посмотреть на официальном сайте субъекта РФ. Перечень формируется на основании сведений о назначении, а также и о разрешенном использовании или наименовании соответствующих объектов по сведениям Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Ключевые слова: НК РФ; налоговые споры; налог на имущество организаций; недвижимое имущество; налоговая база; кадастровая стоимость; среднегодовая стоимость; перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Ключевые слова: НК РФ; налоговые споры; налог на имущество организаций; недвижимое имущество; налоговая база; кадастровая стоимость; среднегодовая стоимость; перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Статья: Как платить налог на имущество, если в перечне неверно указан адрес объекта
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В постановлении от 05.04.2024 N Ф06-1672/2024 по делу N А55-7466/2023 Арбитражный суд Поволжского округа рассмотрел ситуацию, когда в Перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, были включены кадастровые номера объектов компании, но при этом были неверно указаны их адреса.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В постановлении от 05.04.2024 N Ф06-1672/2024 по делу N А55-7466/2023 Арбитражный суд Поволжского округа рассмотрел ситуацию, когда в Перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, были включены кадастровые номера объектов компании, но при этом были неверно указаны их адреса.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год определен Приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2024 N 176-п.
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год определен Приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2024 N 176-п.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Не соответствует Конституции РФ позиция, в соответствии с которой при нескольких видах разрешенного использования арендуемого земельного участка наличие среди них вида "размещение объектов торговли, общественного питания и (или) бытового обслуживания" образует безусловное и достаточное основание к включению любого размещенного на участке здания в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Не соответствует Конституции РФ позиция, в соответствии с которой при нескольких видах разрешенного использования арендуемого земельного участка наличие среди них вида "размещение объектов торговли, общественного питания и (или) бытового обслуживания" образует безусловное и достаточное основание к включению любого размещенного на участке здания в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)<1> См., напр.: Постановление Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" // СПС "КонсультантПлюс".
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)<1> См., напр.: Постановление Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Первая декада статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации: вопросы формирования перечней объектов недвижимости для целей налогообложения на основании кадастровой стоимости
(Савинов К.А., Агаджанов А.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Ключевые слова: налог на имущество, налоговая база, объекты недвижимости, кадастровая стоимость, перечень объектов недвижимого имущества, законодательство субъектов Российской Федерации о налоге на имущество.
(Савинов К.А., Агаджанов А.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Ключевые слова: налог на имущество, налоговая база, объекты недвижимости, кадастровая стоимость, перечень объектов недвижимого имущества, законодательство субъектов Российской Федерации о налоге на имущество.