ПБУ убытки
Подборка наиболее важных документов по запросу ПБУ убытки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Расчеты с товарищами отражайте на счете 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на дату принятия решения о распределении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (п. 19 ПБУ 20/03, Инструкция по применению Плана счетов). Аналитический учет ведите по каждому товарищу (Инструкция по применению Плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)Расчеты с товарищами отражайте на счете 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на дату принятия решения о распределении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (п. 19 ПБУ 20/03, Инструкция по применению Плана счетов). Аналитический учет ведите по каждому товарищу (Инструкция по применению Плана счетов).
Готовое решение: Как в учете продавца отразить возврат покупателем основного средства ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2026)прибыль прошлых лет в сумме убытка от продажи основного средства в составе прочих доходов, если оно было реализовано с убытком (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
(КонсультантПлюс, 2026)прибыль прошлых лет в сумме убытка от продажи основного средства в составе прочих доходов, если оно было реализовано с убытком (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 20.4 "Ответственность арбитражного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, в обоснование своей позиции он ссылается на расхождения между бухгалтерской и налоговой отчетностью. Суд указал, что арбитражный управляющий несет ответственность в виде возмещения убытков при условии, что таковые причинены в результате его неправомерных действий. Положения налогового законодательства отличаются от положений о бухгалтерском учете, и обязательное совпадение сумм налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли (убытка) не предусмотрено. Тот факт, что требования ИФНС в настоящее время не погашены, свидетельствует об отсутствии юридического состава убытков в действиях арбитражного управляющего.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, в обоснование своей позиции он ссылается на расхождения между бухгалтерской и налоговой отчетностью. Суд указал, что арбитражный управляющий несет ответственность в виде возмещения убытков при условии, что таковые причинены в результате его неправомерных действий. Положения налогового законодательства отличаются от положений о бухгалтерском учете, и обязательное совпадение сумм налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли (убытка) не предусмотрено. Тот факт, что требования ИФНС в настоящее время не погашены, свидетельствует об отсутствии юридического состава убытков в действиях арбитражного управляющего.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Убыток в бухгалтерском учете формируется по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". Организация, применяющая ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", при получении бухгалтерского убытка отражает в учете условный доход по налогу на прибыль. Если налоговый убыток переносится на будущее, то в учете следует признать отложенный налоговый актив.
(КонсультантПлюс, 2026)Убыток в бухгалтерском учете формируется по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". Организация, применяющая ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", при получении бухгалтерского убытка отражает в учете условный доход по налогу на прибыль. Если налоговый убыток переносится на будущее, то в учете следует признать отложенный налоговый актив.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В свою очередь отложенный налог на прибыль - это суммарное изменение отложенных налоговых активов и обязательств, признанных в бухгалтерском учете, за отчетный период (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02). При этом в отложенном налоге не учитывается налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (п. 20 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)В свою очередь отложенный налог на прибыль - это суммарное изменение отложенных налоговых активов и обязательств, признанных в бухгалтерском учете, за отчетный период (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02). При этом в отложенном налоге не учитывается налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (п. 20 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при получении убытка в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как применять ПБУ 18/02 при получении убытка в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как применять ПБУ 18/02 при получении убытка в бухгалтерском учете