Патентная система налогообложения в 2014 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Патентная система налогообложения в 2014 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 16.12.2024 N 88-26806/2024 (УИД 29RS0024-01-2023-000664-05)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: Действиями ответчиков бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в размере неуплаченных налогов.
Решение: Отказано.Указав на отсутствие достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20.07.2007, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26.12.2013, превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, а также на незаконное применение ответчиками патентной системы налогообложения в период с 01.01.2014 по 31.12.2016, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии оснований для привлечения ответчиков к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения вреда.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: Действиями ответчиков бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в размере неуплаченных налогов.
Решение: Отказано.Указав на отсутствие достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20.07.2007, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26.12.2013, превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, а также на незаконное применение ответчиками патентной системы налогообложения в период с 01.01.2014 по 31.12.2016, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии оснований для привлечения ответчиков к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения вреда.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 25.11.2024 N 88-24124/2024 (УИД 29RS0018-01-2023-004594-76)
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: О возмещении утраченного заработка.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Суд апелляционной инстанции, исследовав и оценив имеющиеся в деле и дополнительно представленные доказательства, установив, что индивидуальный предприниматель Ш. применяет упрощенную систему налогообложения с 7 апреля 2014 г. по настоящее время и патентную систему налогообложения с 1 апреля 2018 г. по настоящее время, фактически полученный Ш. доход по патентной системе налогообложения за 2021 год составил 5 458 368,38 руб., пришел к выводу, что истец имел за период 12 месяцев, предшествующих повреждению здоровья, налогооблагаемый доход, из которого должен производиться расчет его утраченного заработка.
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: О возмещении утраченного заработка.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Суд апелляционной инстанции, исследовав и оценив имеющиеся в деле и дополнительно представленные доказательства, установив, что индивидуальный предприниматель Ш. применяет упрощенную систему налогообложения с 7 апреля 2014 г. по настоящее время и патентную систему налогообложения с 1 апреля 2018 г. по настоящее время, фактически полученный Ш. доход по патентной системе налогообложения за 2021 год составил 5 458 368,38 руб., пришел к выводу, что истец имел за период 12 месяцев, предшествующих повреждению здоровья, налогооблагаемый доход, из которого должен производиться расчет его утраченного заработка.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует заниматься производством варенья из собственных фруктов. Вправе ли он в отношении данного вида деятельности применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Фруктовое варенье - фруктовые консервы, изготовленные из фруктов или смеси фруктов свежих, охлажденных, быстрозамороженных или сушеных, целых или нарезанных, изготовленные путем уваривания в сахарном растворе (сиропе) с частичной заменой патокой или без замены, с добавлением или без добавления пищевых органических кислот, пектина, пряно-ароматических компонентов, представляющие собой уваренные фрукты в густом сиропе, консервированные физическими или химическими способами (п. 18 ГОСТ 28322-2014 "Межгосударственный стандарт. Продукты переработки фруктов, овощей и грибов. Термины и определения" (введен в действие Приказом Росстандарта от 26.11.2014 N 1795-ст)).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Фруктовое варенье - фруктовые консервы, изготовленные из фруктов или смеси фруктов свежих, охлажденных, быстрозамороженных или сушеных, целых или нарезанных, изготовленные путем уваривания в сахарном растворе (сиропе) с частичной заменой патокой или без замены, с добавлением или без добавления пищевых органических кислот, пектина, пряно-ароматических компонентов, представляющие собой уваренные фрукты в густом сиропе, консервированные физическими или химическими способами (п. 18 ГОСТ 28322-2014 "Межгосударственный стандарт. Продукты переработки фруктов, овощей и грибов. Термины и определения" (введен в действие Приказом Росстандарта от 26.11.2014 N 1795-ст)).
Вопрос: Имеет ли право ИП оказывать услуги по росписи фасадов жилых домов в рамках патента, полученного в отношении деятельности специализированной в области дизайна, услуг художественного оформления?
(Консультация эксперта, 2025)При этом субъекты РФ вправе включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, виды деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (далее - ОКВЭД 2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст), с учетом ограничений, предусмотренных п. 6 ст. 346.43 НК РФ (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом субъекты РФ вправе включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, виды деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (далее - ОКВЭД 2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст), с учетом ограничений, предусмотренных п. 6 ст. 346.43 НК РФ (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@
"Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.01.2021 N 62055)Зарегистрировано в Минюсте России 12 января 2021 г. N 62055
"Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.01.2021 N 62055)Зарегистрировано в Минюсте России 12 января 2021 г. N 62055
Приказ ФНС России от 12.07.2019 N ММВ-7-3/352@
(ред. от 21.08.2020)
"Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 23.04.2014 N ММВ-7-3/250@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2019 N 55528)Зарегистрировано в Минюсте России 8 августа 2019 г. N 55528
(ред. от 21.08.2020)
"Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 23.04.2014 N ММВ-7-3/250@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2019 N 55528)Зарегистрировано в Минюсте России 8 августа 2019 г. N 55528
Вопрос: ИП занимается архитектурным дизайном и хочет перейти на применение ПСН. Вправе ли ИП в отношении деятельности по оказанию услуг в сфере архитектурного дизайна применять патент, выданный в отношении деятельности специализированной в области дизайна?
(Консультация эксперта, 2023)При этом деятельность в области архитектуры не включена в перечень видов предпринимательской деятельности, предусмотренный п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется ПСН.
(Консультация эксперта, 2023)При этом деятельность в области архитектуры не включена в перечень видов предпринимательской деятельности, предусмотренный п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется ПСН.
Вопрос: У ИП оформлен патент на право применения ПСН на услуги по грузоперевозке одним автомобилем "Газель". Может ли он в рамках полученного патента осуществить перевозку грузов одному клиенту личным автомобилем "Лада Ларгус"?
(Консультация эксперта, 2023)В Приложении N 2 к патенту на право применения патентной системы налогообложения (форма по КНД 1121021), утвержденном Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@", заполняемом при получении патента на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов или пассажиров автомобильным транспортом, отражаются в том числе данные о типе транспортного средства, его идентификационный номер, марка транспортного средства и его регистрационный знак.
(Консультация эксперта, 2023)В Приложении N 2 к патенту на право применения патентной системы налогообложения (форма по КНД 1121021), утвержденном Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@", заполняемом при получении патента на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов или пассажиров автомобильным транспортом, отражаются в том числе данные о типе транспортного средства, его идентификационный номер, марка транспортного средства и его регистрационный знак.
Вопрос: Вправе ли ИП применять ПСН при проведении вебинаров, онлайн-курсов и консультаций по маркетингу через Интернет для организаций, ИП, самозанятых?
(Консультация эксперта, 2024)В другом Письме отмечено, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по дистанционному обучению населения на курсах предпринимательства и развития бизнеса (через сеть Интернет), при соблюдении положений гл. 26.5 НК РФ вправе применять ПСН в отношении данного вида деятельности (Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2751).
(Консультация эксперта, 2024)В другом Письме отмечено, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по дистанционному обучению населения на курсах предпринимательства и развития бизнеса (через сеть Интернет), при соблюдении положений гл. 26.5 НК РФ вправе применять ПСН в отношении данного вида деятельности (Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2751).
Вопрос: ИП осуществляет ремонт мебели и предметов домашнего обихода и имеет патент на данный вид деятельности (код по ОКВЭД - 95.24). ИП периодически осуществляет сборку мебели для физических лиц. Облагается ли налогом в рамках ПСН деятельность по сборке мебели?
(Консультация эксперта, 2025)Следует иметь в виду, что субъекты РФ вправе включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (утв. Приказом Росстандарта N 14-ст), с учетом ограничений, предусмотренных п. 6 ст. 346.43 НК РФ (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Следует иметь в виду, что субъекты РФ вправе включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (утв. Приказом Росстандарта N 14-ст), с учетом ограничений, предусмотренных п. 6 ст. 346.43 НК РФ (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: Должен ли ИП уплачивать торговый сбор за период применения ПСН в связи с превышением лимита доходов?
(Консультация эксперта, 2023)На территории г. Москвы торговый сбор установлен Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе".
(Консультация эксперта, 2023)На территории г. Москвы торговый сбор установлен Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе".
Вопрос: При выполнении работ по монтажу отопительной системы иногда ИП использует свои материалы, а заказчики компенсируют стоимость использованных материалов при оплате выполненных работ. Может ли ИП применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Деятельность по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ осуществляется в рамках договоров подряда. В таком случае при оплате заказчиком стоимости материалов, приобретенных и используемых индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН, при производстве монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, стоимость этих материалов учитывается в рамках ПСН (Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-12/65757).
(Консультация эксперта, 2023)Деятельность по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ осуществляется в рамках договоров подряда. В таком случае при оплате заказчиком стоимости материалов, приобретенных и используемых индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН, при производстве монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, стоимость этих материалов учитывается в рамках ПСН (Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-12/65757).
Вопрос: ИП применяет ПСН по двум видам деятельности, в которых заняты одни и те же 10 работников. Как указать среднюю численность работников в заявлениях о новых патентах? Надо ли в каждом заявлении указывать показатель 10 в поле "Средняя численность наемных работников"?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В патенте на право применения ПСН, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@", отражаются данные о средней численности привлекаемых наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, за налоговый период.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В патенте на право применения ПСН, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@", отражаются данные о средней численности привлекаемых наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, за налоговый период.
Вопрос: Может ли ИП купить патент при осуществлении деятельности по прокату ювелирных изделий в г. Москве?
(Консультация эксперта, 2023)Также применение ПСН в отношении услуг по прокату предусмотрено ст. 1 Закона г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения".
(Консультация эксперта, 2023)Также применение ПСН в отношении услуг по прокату предусмотрено ст. 1 Закона г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения".
Вопрос: ИП выполняет работы по монтажу и сборке металлоконструкций (код ОКВЭД - 43.99.7). Может ли ИП получить патент по данным видам работ с видом предпринимательской деятельности "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ"?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно разъяснениям, данным Минфином России в Письме от 27.01.2021 N 03-11-11/4929, по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, предприниматель вправе применять ПСН в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных кодами 43.29, 43.21 и 43.22 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденного Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст. Таким образом, по нашему мнению, индивидуальный предприниматель по выполняемым работам по монтажу и сборке металлоконструкций с кодом ОКВЭД 43.99.7 не вправе применять ПСН по виду предпринимательской деятельности "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ". Рекомендуем обратиться в Минфин России за получением соответствующего разъяснения.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно разъяснениям, данным Минфином России в Письме от 27.01.2021 N 03-11-11/4929, по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, предприниматель вправе применять ПСН в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных кодами 43.29, 43.21 и 43.22 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденного Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст. Таким образом, по нашему мнению, индивидуальный предприниматель по выполняемым работам по монтажу и сборке металлоконструкций с кодом ОКВЭД 43.99.7 не вправе применять ПСН по виду предпринимательской деятельности "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ". Рекомендуем обратиться в Минфин России за получением соответствующего разъяснения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.07.2025 N 03-11-10/71731 <Могут ли фирмы на ПСН оказывать услуги по приему платежей физлиц?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014, утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст. Исключение - виды деятельности, прямо поименованные в п. 6 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Они запрещены при ПСН в любом субъекте РФ (п. 2, подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014, утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст. Исключение - виды деятельности, прямо поименованные в п. 6 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Они запрещены при ПСН в любом субъекте РФ (п. 2, подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).