Патент Налоговая база
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент Налоговая база (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<2> Данная налоговая база возникает при УСН и ПСН, в том числе в 2024 году.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<2> Данная налоговая база возникает при УСН и ПСН, в том числе в 2024 году.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если доходы ИП от бизнеса на ПСН (либо на ПСН + УСН) превысили в 2025 г. 60 млн руб., то он утрачивает право на применение ПСН по патентам, срок действия которых не истек на момент превышения. То есть доходы по таким патентам включаются в налоговую базу по тому режиму, с которым ИП совмещал патент. По патентам с истекшим сроком действия налог пересчитывать не надо <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если доходы ИП от бизнеса на ПСН (либо на ПСН + УСН) превысили в 2025 г. 60 млн руб., то он утрачивает право на применение ПСН по патентам, срок действия которых не истек на момент превышения. То есть доходы по таким патентам включаются в налоговую базу по тому режиму, с которым ИП совмещал патент. По патентам с истекшим сроком действия налог пересчитывать не надо <12>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им получен доход, который по каждому из проверяемых периодов превысил предел допустимого для патентной системы налогообложения дохода. Представленный предпринимателем контррасчет налоговой базы не был документально подтвержден, не представлены документы, свидетельствующие о действительном исполнении агентских договоров, на которые он ссылался в обоснование уменьшения вменяемой ему по результатам проверки выручки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им получен доход, который по каждому из проверяемых периодов превысил предел допустимого для патентной системы налогообложения дохода. Представленный предпринимателем контррасчет налоговой базы не был документально подтвержден, не представлены документы, свидетельствующие о действительном исполнении агентских договоров, на которые он ссылался в обоснование уменьшения вменяемой ему по результатам проверки выручки.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком осуществлялись виды деятельности, не подпадающие под действие патентов, а значит, он обязан был учитывать доход в составе налоговой базы по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком осуществлялись виды деятельности, не подпадающие под действие патентов, а значит, он обязан был учитывать доход в составе налоговой базы по УСН.
Нормативные акты
Статья: Особенности защиты прав предпринимателей в Конституционном Суде Российской Федерации
(Захарова А.Э.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)Конституционный Суд разрешил ряд проблем малого предпринимательства, возникших после введения патентной системы, упрощающей налогообложение индивидуальных предпринимателей. В частности, в Постановлении от 6 июня 2019 г. N 22-П <13> установлена неконституционность регионального законодательства как не обеспечивающего должной определенности в отношении объекта налогообложения и налоговой базы применительно к патентной системе налогообложения и исключающего тем самым экономическую обоснованность взимания налога при сдаче в аренду (наем) помещений (площадей) в качестве отдельных частей единого объекта, который был указан в заявлении на получение патента.
(Захарова А.Э.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)Конституционный Суд разрешил ряд проблем малого предпринимательства, возникших после введения патентной системы, упрощающей налогообложение индивидуальных предпринимателей. В частности, в Постановлении от 6 июня 2019 г. N 22-П <13> установлена неконституционность регионального законодательства как не обеспечивающего должной определенности в отношении объекта налогообложения и налоговой базы применительно к патентной системе налогообложения и исключающего тем самым экономическую обоснованность взимания налога при сдаче в аренду (наем) помещений (площадей) в качестве отдельных частей единого объекта, который был указан в заявлении на получение патента.
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При определении налоговой базы и при расчете налога по ПСН убытки не учитываются (ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При определении налоговой базы и при расчете налога по ПСН убытки не учитываются (ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2026)По доходам в натуральной форме, выплаченным в связи с осуществлением трудовой деятельности иностранцу, работающему по патенту, определите налоговую базу и рассчитайте НДФЛ в порядке, описанном в разд. 1 настоящего материала, в зависимости от налогового статуса иностранца (п. п. 1, 2.1 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 211, п. п. 1, 3.1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По доходам в натуральной форме, выплаченным в связи с осуществлением трудовой деятельности иностранцу, работающему по патенту, определите налоговую базу и рассчитайте НДФЛ в порядке, описанном в разд. 1 настоящего материала, в зависимости от налогового статуса иностранца (п. п. 1, 2.1 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 211, п. п. 1, 3.1 ст. 224 НК РФ).
Статья: Правовое регулирование налогообложения семейного предпринимательства как фактор развития экономики
(Куркина Н.В.)
("Legal Bulletin", 2025, N 2)Исходя из уже существующих режимов налогообложения целесообразным может являться аналог семейного патента на базе патентной системы налогообложения, который будет удобен как для самих предпринимателей, так и для органов налогового контроля, а также не создаст обременительной налоговой нагрузки и не повлечет необходимости внесения в налоговое законодательство существенных изменений, связанных с разработкой и внедрением отдельного специального налогового режима для осуществления налогового администрирования семейного бизнеса. Меры налоговой поддержки семейного предпринимательства в данном контексте будут являться составной частью системы поддержки бизнеса, в связи с чем справедливо сделать вывод о том, что в связи с применением налоговых льгот в отношении семейных предприятий "в конечном счете возможно достижение синергетического эффекта, так как уменьшение налогового давления приводит к расширению базы налогообложения" [20], что способствует обеспечению баланса частных и публичных интересов.
(Куркина Н.В.)
("Legal Bulletin", 2025, N 2)Исходя из уже существующих режимов налогообложения целесообразным может являться аналог семейного патента на базе патентной системы налогообложения, который будет удобен как для самих предпринимателей, так и для органов налогового контроля, а также не создаст обременительной налоговой нагрузки и не повлечет необходимости внесения в налоговое законодательство существенных изменений, связанных с разработкой и внедрением отдельного специального налогового режима для осуществления налогового администрирования семейного бизнеса. Меры налоговой поддержки семейного предпринимательства в данном контексте будут являться составной частью системы поддержки бизнеса, в связи с чем справедливо сделать вывод о том, что в связи с применением налоговых льгот в отношении семейных предприятий "в конечном счете возможно достижение синергетического эффекта, так как уменьшение налогового давления приводит к расширению базы налогообложения" [20], что способствует обеспечению баланса частных и публичных интересов.
Вопрос: ИП на УСН оказал услуги организации и получил оплату, которая была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные при УСН. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или надо корректировать налоговую базу по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" оказал услуги организации и получил оплату. Сумма оплаты была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН по данному виду деятельности и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные в рамках УСН в прошлом году. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или ему надо корректировать налоговую базу по УСН за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" оказал услуги организации и получил оплату. Сумма оплаты была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН по данному виду деятельности и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные в рамках УСН в прошлом году. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или ему надо корректировать налоговую базу по УСН за прошлый период?
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Рассмотрим подходы к определению налоговой базы ПСН по разным субъектам РФ в разрезе нескольких видов деятельности.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Рассмотрим подходы к определению налоговой базы ПСН по разным субъектам РФ в разрезе нескольких видов деятельности.