Отзыв инкассового поручения налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Отзыв инкассового поручения налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд включил задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в реестр требований кредиторов третьей очереди. Налоговый орган полагал, что недоимка относится к пятой очереди текущих платежей. Налоговый орган указал, что дело о банкротстве возбуждено 05.09.2017, а обязанность по уплате единого налога с дохода от продажи имущества должника в рамках конкурсного производства возникла в 2018 - 2021 годах, данная задолженность является текущими платежами. Также, по мнению инспекции, УСН является льготным налоговым режимом, следовательно, к ней не применима позиция, изложенная КС РФ касательно налога на прибыль. Суд отклонил доводы налогового органа, отметив, что позиции КС РФ и Верховного Суда РФ об отнесении налога на прибыль к третьей очереди требований кредиторов применимы также и к УСН, так как данные налоги имеют схожую правовую природу, вытекающую из однотипной налоговой базы и правового регулирования. Кроме того, выставление инспекцией к основному счету должника инкассовых поручений, предусматривающих бесспорное списание спорного налога, может привести к нарушению прав и законных интересов должника и его кредиторов, в том числе по текущим обязательствам, в связи с чем суд обязал налоговый орган отозвать выставленные инкассовые поручения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд включил задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в реестр требований кредиторов третьей очереди. Налоговый орган полагал, что недоимка относится к пятой очереди текущих платежей. Налоговый орган указал, что дело о банкротстве возбуждено 05.09.2017, а обязанность по уплате единого налога с дохода от продажи имущества должника в рамках конкурсного производства возникла в 2018 - 2021 годах, данная задолженность является текущими платежами. Также, по мнению инспекции, УСН является льготным налоговым режимом, следовательно, к ней не применима позиция, изложенная КС РФ касательно налога на прибыль. Суд отклонил доводы налогового органа, отметив, что позиции КС РФ и Верховного Суда РФ об отнесении налога на прибыль к третьей очереди требований кредиторов применимы также и к УСН, так как данные налоги имеют схожую правовую природу, вытекающую из однотипной налоговой базы и правового регулирования. Кроме того, выставление инспекцией к основному счету должника инкассовых поручений, предусматривающих бесспорное списание спорного налога, может привести к нарушению прав и законных интересов должника и его кредиторов, в том числе по текущим обязательствам, в связи с чем суд обязал налоговый орган отозвать выставленные инкассовые поручения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)При этом данными нормами обязательный отзыв выставленных к счету налогоплательщика инкассовых поручений только по причине и в связи с принятием налоговым органом решения в порядке ст. 47 НК РФ не предусмотрен.
(Арбитражный суд Уральского округа)При этом данными нормами обязательный отзыв выставленных к счету налогоплательщика инкассовых поручений только по причине и в связи с принятием налоговым органом решения в порядке ст. 47 НК РФ не предусмотрен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Вправе ли инспекция взыскивать налог в принудительном порядке, если налогоплательщик находится на стадии ликвидации
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса налоговый орган не вправе осуществлять взыскание налоговых платежей в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ. При этом у налоговых органов нет обязанности отзывать инкассовые поручения и отменять решения о приостановлении операций по счетам в случае принятия организацией решения о ликвидации.
Вправе ли инспекция взыскивать налог в принудительном порядке, если налогоплательщик находится на стадии ликвидации
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса налоговый орган не вправе осуществлять взыскание налоговых платежей в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ. При этом у налоговых органов нет обязанности отзывать инкассовые поручения и отменять решения о приостановлении операций по счетам в случае принятия организацией решения о ликвидации.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, не согласившись с позицией ИФНС, в связи с неисполнением обществом в срок обязанности по уплате налогов к его расчетному счету были предъявлены инкассовые поручения. В дальнейшем инспекция приняла решение об уточнении платежей, но инкассовые поручения не отозвала, решение об уточнении платежей в адрес налогоплательщика не направила, что повлекло за собой излишнее взыскание налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, не согласившись с позицией ИФНС, в связи с неисполнением обществом в срок обязанности по уплате налогов к его расчетному счету были предъявлены инкассовые поручения. В дальнейшем инспекция приняла решение об уточнении платежей, но инкассовые поручения не отозвала, решение об уточнении платежей в адрес налогоплательщика не направила, что повлекло за собой излишнее взыскание налога.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 11.11.1999 N АП-3-18/354
"Об утверждении Порядка пересчета задолженности налогоплательщиков (налоговых агентов) по уплате налоговых санкций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.02.2000 N 2124)Налоговые органы не позднее двух недель с даты принятия решения о сложении налоговых санкций уведомляют налогоплательщика о произведенном сложении.
"Об утверждении Порядка пересчета задолженности налогоплательщиков (налоговых агентов) по уплате налоговых санкций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.02.2000 N 2124)Налоговые органы не позднее двух недель с даты принятия решения о сложении налоговых санкций уведомляют налогоплательщика о произведенном сложении.
<Письмо> ФНС РФ от 22.03.2005 N КБ-6-24/215@
"Исполнение банками инкассовых поручений налоговых органов Российской Федерации, помещенных в картотеку"При этом отзыв налоговыми органами исполненных банком инкассовых поручений Кодексом не предусмотрен.
"Исполнение банками инкассовых поручений налоговых органов Российской Федерации, помещенных в картотеку"При этом отзыв налоговыми органами исполненных банком инкассовых поручений Кодексом не предусмотрен.
Готовое решение: Взыскание налоговым органом с учреждения задолженности по налогам, страховым взносам, пеней, штрафов (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Об отзыве неисполненных поручений налоговый орган выносит решение. Если налоговый орган этого не сделает, вы можете обжаловать бездействие в вышестоящем налоговом органе, а затем обратиться в суд.
(КонсультантПлюс, 2022)Об отзыве неисполненных поручений налоговый орган выносит решение. Если налоговый орган этого не сделает, вы можете обжаловать бездействие в вышестоящем налоговом органе, а затем обратиться в суд.
Вопрос: О применении изменений с 2023 г., связанных с взысканием задолженности в условиях единого налогового счета.
(Письмо ФНС России от 23.12.2022 N КЧ-19-8/298@)Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Влечет ли изменение календарной очередности? При наличии инкассового поручения в очереди не исполненных в срок распоряжений поступает инкассовое поручение для корректировки суммы задолженности. Действия банка: банк изменяет сумму первоначального инкассового поручения без изменения календарной даты помещения документа в очередь распоряжений первого инкассового поручения. Банк отзывает первое инкассовое поручение и помещает текущей датой новое инкассовое поручение в очередь распоряжений
(Письмо ФНС России от 23.12.2022 N КЧ-19-8/298@)Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Влечет ли изменение календарной очередности? При наличии инкассового поручения в очереди не исполненных в срок распоряжений поступает инкассовое поручение для корректировки суммы задолженности. Действия банка: банк изменяет сумму первоначального инкассового поручения без изменения календарной даты помещения документа в очередь распоряжений первого инкассового поручения. Банк отзывает первое инкассовое поручение и помещает текущей датой новое инкассовое поручение в очередь распоряжений
Статья: Вопросы эффективности прокурорской деятельности по надзору за исполнением налогового законодательства
(Залужный А.Г., Аронин В.А.)
("Современное право", 2025, N 6)Прокурор района обратился в суд с исковым заявлением о признании незаконным и отмене решения Межрайонной инспекции ФНС России N 3 по Республике Татарстан и понуждении к отзыву из кредитной организации инкассового поручения на их списание. Суд удовлетворил требования надзорного ведомства в полном объеме <7>.
(Залужный А.Г., Аронин В.А.)
("Современное право", 2025, N 6)Прокурор района обратился в суд с исковым заявлением о признании незаконным и отмене решения Межрайонной инспекции ФНС России N 3 по Республике Татарстан и понуждении к отзыву из кредитной организации инкассового поручения на их списание. Суд удовлетворил требования надзорного ведомства в полном объеме <7>.
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Об отзыве поручений инспекция выносит решение. Если она этого не сделает, вы можете обжаловать бездействие инспекции в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.
(КонсультантПлюс, 2022)Об отзыве поручений инспекция выносит решение. Если она этого не сделает, вы можете обжаловать бездействие инспекции в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с электронным обменом документами (сведениями), подлежащими исполнению и учету кредитными организациями с использованием СМЭВ.
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N КЧ-4-8/1330@)Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Влечет ли изменение календарной очередности? При наличии инкассового поручения в очереди не исполненных в срок распоряжений поступает инкассовое поручение для корректировки суммы задолженности. Действия банка: банк изменяет сумму первоначального инкассового поручения без изменения календарной даты помещения документа в очередь распоряжений первого инкассового поручения. Банк отзывает первое инкассовое поручение и помещает текущей датой новое инкассовое поручение в очередь распоряжений
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N КЧ-4-8/1330@)Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Влечет ли изменение календарной очередности? При наличии инкассового поручения в очереди не исполненных в срок распоряжений поступает инкассовое поручение для корректировки суммы задолженности. Действия банка: банк изменяет сумму первоначального инкассового поручения без изменения календарной даты помещения документа в очередь распоряжений первого инкассового поручения. Банк отзывает первое инкассовое поручение и помещает текущей датой новое инкассовое поручение в очередь распоряжений