Ответственность за несвоевременное сообщение об открытии обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за несвоевременное сообщение об открытии обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 116 "Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению банка, он необоснованно привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 116 НК РФ за нарушение срока сообщения о создании обособленного подразделения, который должен исчисляться с момента получения банком информации от ЦБ РФ о внесении сведений об открытии обособленного подразделения в книгу регистрации кредитных организаций.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению банка, он необоснованно привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 116 НК РФ за нарушение срока сообщения о создании обособленного подразделения, который должен исчисляться с момента получения банком информации от ЦБ РФ о внесении сведений об открытии обособленного подразделения в книгу регистрации кредитных организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 23.10.2017 N 304-КГ17-8872
(Гусаров Д.Ю.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 11)До недавнего времени правоприменительной практикой не было выработано единого подхода к определению меры ответственности организации за несообщение (или несвоевременное сообщение) о создании обособленного подразделения. Напомним: обязанность организации сообщать налоговикам по месту ее нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), в течение одного месяца со дня их создания установлена пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ. Чтобы исполнить эту обязанность, организация должна направить налоговикам соответствующее сообщение, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.
(Гусаров Д.Ю.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 11)До недавнего времени правоприменительной практикой не было выработано единого подхода к определению меры ответственности организации за несообщение (или несвоевременное сообщение) о создании обособленного подразделения. Напомним: обязанность организации сообщать налоговикам по месту ее нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), в течение одного месяца со дня их создания установлена пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ. Чтобы исполнить эту обязанность, организация должна направить налоговикам соответствующее сообщение, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.
Статья: "Вмененщик" расширяет бизнес, или Все об открытии обособленного подразделения
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2013, N 11)Нарушив сроки сообщения об открытии обособленного подразделения, организация или коммерсант могут быть привлечены к ответственности по ст. 116 НК РФ. Штраф за данное нарушение составляет 10 000 руб.
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2013, N 11)Нарушив сроки сообщения об открытии обособленного подразделения, организация или коммерсант могут быть привлечены к ответственности по ст. 116 НК РФ. Штраф за данное нарушение составляет 10 000 руб.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 30.12.1998 N ВП-6-12/925@
(с изм. от 07.12.2005)
<О Методических указаниях для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры постановки на учет налогоплательщиков-организаций, созданных в соответствии с законодательством РФ>- в случае отсутствия письма от налогового органа по месту нахождения филиала (представительства) о постановке на учет налогоплательщика-организации по месту нахождения филиала (представительства) направляет в данный налоговый орган письмо о представлении налогоплательщиком-организацией сообщения о создании обособленного подразделения (Приложение N 4 к настоящим Указаниям) для принятия соответствующих мер.
(с изм. от 07.12.2005)
<О Методических указаниях для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры постановки на учет налогоплательщиков-организаций, созданных в соответствии с законодательством РФ>- в случае отсутствия письма от налогового органа по месту нахождения филиала (представительства) о постановке на учет налогоплательщика-организации по месту нахождения филиала (представительства) направляет в данный налоговый орган письмо о представлении налогоплательщиком-организацией сообщения о создании обособленного подразделения (Приложение N 4 к настоящим Указаниям) для принятия соответствующих мер.
Вопрос: ...Организация несвоевременно сообщила в налоговый орган о создании обособленного подразделения. Вправе ли налоговый орган привлечь организацию к штрафу по п. п. 1 или 2 ст. 116 НК РФ по своему усмотрению? Может ли налоговый орган привлечь к ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ, если на момент проверки подразделение уже состоит на учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 116 НК РФ, если ведет свою деятельность без постановки на учет в налоговом органе и налоговый орган установил данный факт самостоятельно. Таким образом, если сообщение о создании обособленного подразделения подано с нарушением срока и на момент проверки обособленное подразделение уже состоит на налоговом учете, ответственность по п. 2 ст. 116 НК РФ не может быть применена. Об указанном свидетельствует судебная практика (например, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2011 N 15АП-7650/2011).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 116 НК РФ, если ведет свою деятельность без постановки на учет в налоговом органе и налоговый орган установил данный факт самостоятельно. Таким образом, если сообщение о создании обособленного подразделения подано с нарушением срока и на момент проверки обособленное подразделение уже состоит на налоговом учете, ответственность по п. 2 ст. 116 НК РФ не может быть применена. Об указанном свидетельствует судебная практика (например, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2011 N 15АП-7650/2011).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2012 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)Сообщение налогоплательщик вправе представить как лично, так и через представителя. Также его можно отправить заказным письмом или по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае сообщение необходимо заверить усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации или иного уполномоченного доверенностью лица (п. 5.1 ст. 84 НК РФ). Форма сообщения о создании обособленного подразделения (N С-09-3-1), Порядок ее заполнения, Формат для представления в электронной форме и Порядок представления сообщения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждены Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)Сообщение налогоплательщик вправе представить как лично, так и через представителя. Также его можно отправить заказным письмом или по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае сообщение необходимо заверить усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации или иного уполномоченного доверенностью лица (п. 5.1 ст. 84 НК РФ). Форма сообщения о создании обособленного подразделения (N С-09-3-1), Порядок ее заполнения, Формат для представления в электронной форме и Порядок представления сообщения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждены Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.
Тематический выпуск: Служебные командировки: оформление, отчетность, учет затрат
(Климова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 11)ФНС утверждены новые формы, рекомендуемые налогоплательщикам для сообщения сведений в налоговые органы начиная с 1 января 2007 г. (Приказ ФНС России от 09.11.2006 N САЭ-3-09/778@). В числе этих форм - Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленного подразделения (форма N С-09-3).
(Климова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 11)ФНС утверждены новые формы, рекомендуемые налогоплательщикам для сообщения сведений в налоговые органы начиная с 1 января 2007 г. (Приказ ФНС России от 09.11.2006 N САЭ-3-09/778@). В числе этих форм - Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленного подразделения (форма N С-09-3).
Статья: Как обжаловать "беспроверочные" решения о привлечении к налоговой ответственности
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2012, N 18)- с опозданием подали в ИФНС сообщение об открытии обособленного подразделения <1>;
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2012, N 18)- с опозданием подали в ИФНС сообщение об открытии обособленного подразделения <1>;
Статья: Административно-правовое регулирование вопросов постановки на налоговый учет обособленного подразделения организации
(Комлев В.Н.)
("Административное право и процесс", 2014, N 2)Правильное определение даты создания обособленного подразделения необходимо прежде всего для определения факта своевременности направления в налоговые органы сообщения о создании данного подразделения. В этой связи уместно обратить внимание, что при выявлении в ходе мероприятий налогового контроля факта непредставления или несвоевременного представления сообщения о создании обособленного подразделения организация может быть привлечена к ответственности:
(Комлев В.Н.)
("Административное право и процесс", 2014, N 2)Правильное определение даты создания обособленного подразделения необходимо прежде всего для определения факта своевременности направления в налоговые органы сообщения о создании данного подразделения. В этой связи уместно обратить внимание, что при выявлении в ходе мероприятий налогового контроля факта непредставления или несвоевременного представления сообщения о создании обособленного подразделения организация может быть привлечена к ответственности:
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением статей 118, 119, 126, 132 НК РФ (за 2005 - 2006 гг.)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)4. Налогоплательщик должен представить сообщение об открытии счета, открытого обособленному подразделению, по месту нахождения организации, а не обособленного подразделения (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.11.2005 N Ф08-5251/2005-2079А).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)4. Налогоплательщик должен представить сообщение об открытии счета, открытого обособленному подразделению, по месту нахождения организации, а не обособленного подразделения (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.11.2005 N Ф08-5251/2005-2079А).
Вопрос: В течение какого срока российская организация (не имеющая филиала, представительства) может быть привлечена к налоговой ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ, если ею не сообщено в налоговые органы о создании обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством?
(Консультация эксперта, 2012)При этом привлечению к ответственности подлежит налогоплательщик в том случае, если сообщение о создании им обособленного подразделения в налоговые органы не подавалось. Если заявление подано в налоговый орган позже установленного срока, обязанность организации по сообщению о создании обособленного подразделения является исполненной и санкции в рамках п. 2 ст. 116 НК РФ применены быть не могут (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2011 N 15АП-7650/2011).
(Консультация эксперта, 2012)При этом привлечению к ответственности подлежит налогоплательщик в том случае, если сообщение о создании им обособленного подразделения в налоговые органы не подавалось. Если заявление подано в налоговый орган позже установленного срока, обязанность организации по сообщению о создании обособленного подразделения является исполненной и санкции в рамках п. 2 ст. 116 НК РФ применены быть не могут (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2011 N 15АП-7650/2011).
"Правовые позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: избранные постановления за 2006 год с комментариями"
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Следовательно, правовых оснований для привлечения общества к ответственности, согласно позиции ВАС РФ, не имелось.
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Следовательно, правовых оснований для привлечения общества к ответственности, согласно позиции ВАС РФ, не имелось.
"Постатейный комментарий к главе 29 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на игорный бизнес"
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Кодекс разделяет обязанность организации по сообщению в налоговый орган сведений о создании обособленного подразделения - статья 23 Кодекса и обязанность организации по постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения (месту осуществления деятельности организации через обособленное подразделение) - пункт 4 статьи 83 Кодекса.
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Кодекс разделяет обязанность организации по сообщению в налоговый орган сведений о создании обособленного подразделения - статья 23 Кодекса и обязанность организации по постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения (месту осуществления деятельности организации через обособленное подразделение) - пункт 4 статьи 83 Кодекса.
"Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения: как вести учет и платить налоги"
(Севастьянова Т.В.)
("Вершина", 2005)За неисполнение данной обязанности организация несет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Однако форма сообщения не установлена, поэтому при создании нескольких обособленных подразделений одновременно и непредставлении (несвоевременном представлении) сообщения о них, размер санкции будет 50 руб. - в качестве документа в данном случае будет служить сообщение, в котором можно указать сразу все подразделения. В дальнейшем при нарушении срока сообщения ответственность будет наступать в размере 50 руб. за каждое сообщение.
(Севастьянова Т.В.)
("Вершина", 2005)За неисполнение данной обязанности организация несет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Однако форма сообщения не установлена, поэтому при создании нескольких обособленных подразделений одновременно и непредставлении (несвоевременном представлении) сообщения о них, размер санкции будет 50 руб. - в качестве документа в данном случае будет служить сообщение, в котором можно указать сразу все подразделения. В дальнейшем при нарушении срока сообщения ответственность будет наступать в размере 50 руб. за каждое сообщение.