Обособленное подразделение без баланса
Подборка наиболее важных документов по запросу Обособленное подразделение без баланса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация (участник простого товарищества, не ведущий общие дела) передала в совместную деятельность персональные компьютеры, учитываемые в составе основных средств (ОС). В июне в рамках осуществления совместной деятельности приобретено и введено в эксплуатацию здание. Как начисляются и уплачиваются авансовые платежи по налогу на имущество организаций за девять месяцев и налог на имущество организаций за год в отношении указанных объектов ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Отметим, что стоимость объекта недвижимости, находящегося в совместной деятельности, в зависимости от его расположения включается в общую налоговую базу, определяемую по местонахождению организации (ее обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс), либо формирует отдельную налоговую базу по данному объекту (если он находится вне указанного местонахождения) (п. 3 ст. 382 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Отметим, что стоимость объекта недвижимости, находящегося в совместной деятельности, в зависимости от его расположения включается в общую налоговую базу, определяемую по местонахождению организации (ее обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс), либо формирует отдельную налоговую базу по данному объекту (если он находится вне указанного местонахождения) (п. 3 ст. 382 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)По графе "Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)" указывается среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в соответствующем субъекте РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)По графе "Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)" указывается среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в соответствующем субъекте РФ.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Положение о филиале (представительстве) юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)...суды пришли к правильным выводам о месте уплаты налогоплательщиком налога на имущество по месту фактического нахождения и учета этого имущества на отдельном балансе обособленных подразделений в Курской области, организационно включенных в состав филиала в Белгородской области. Правовых оснований для повторной уплаты налога за те же объекты в бюджет Белгородской области у заявителя не имелось, в связи с чем начисление налога... по данному эпизоду является неправомерным..."
(КонсультантПлюс, 2026)...суды пришли к правильным выводам о месте уплаты налогоплательщиком налога на имущество по месту фактического нахождения и учета этого имущества на отдельном балансе обособленных подразделений в Курской области, организационно включенных в состав филиала в Белгородской области. Правовых оснований для повторной уплаты налога за те же объекты в бюджет Белгородской области у заявителя не имелось, в связи с чем начисление налога... по данному эпизоду является неправомерным..."
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 369
(ред. от 11.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма"4. При наличии у респондента обособленных подразделений <2> данные по форме предоставляются как по каждому обособленному подразделению, так и по респонденту без этих обособленных подразделений.
(ред. от 11.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма"4. При наличии у респондента обособленных подразделений <2> данные по форме предоставляются как по каждому обособленному подразделению, так и по респонденту без этих обособленных подразделений.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Готовое решение: Как отражать кредиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)включайте в баланс кредиторскую задолженность, сформировавшуюся в учете выделенных на отдельные балансы обособленных подразделений и в учете операций по доверительному управлению имуществом (ч. 6 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, п. 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом). Суммы, учтенные на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты", при формировании показателей баланса не учитывайте;
(КонсультантПлюс, 2025)включайте в баланс кредиторскую задолженность, сформировавшуюся в учете выделенных на отдельные балансы обособленных подразделений и в учете операций по доверительному управлению имуществом (ч. 6 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, п. 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом). Суммы, учтенные на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты", при формировании показателей баланса не учитывайте;
Вопрос: Один из филиалов организации-налогоплательщика закрылся в 2023 г. По нему числится переплата по налогу на прибыль, уплаченному на отдельный ОКПО. Организация подала заявление о зачете/возврате переплаты. Как эта переплата будет распределена между головной организацией и оставшимися филиалами?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: С 2023 г., когда заработал механизм ЕНС, у организации единый баланс счета, без распределения по головной организации и обособленным подразделениям. Так, ведомством разъяснено, что сумма излишне уплаченного в 2023 г. налога на прибыль организаций подлежит учету на едином налоговом счете (Письмо ФНС России от 17.02.2023 N КЧ-4-8/1960@). При этом ЕНС ведется в отношении каждой организации, являющейся налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ), без разбивки на обособленные подразделения.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: С 2023 г., когда заработал механизм ЕНС, у организации единый баланс счета, без распределения по головной организации и обособленным подразделениям. Так, ведомством разъяснено, что сумма излишне уплаченного в 2023 г. налога на прибыль организаций подлежит учету на едином налоговом счете (Письмо ФНС России от 17.02.2023 N КЧ-4-8/1960@). При этом ЕНС ведется в отношении каждой организации, являющейся налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ), без разбивки на обособленные подразделения.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Пункт 1.3 комментируемой статьи предусматривает изъятие из общего правила, установленного в п. 1.2 данной статьи: при предъявлении физическим лицом поручения о перечислении страховых взносов в обособленное подразделение банка (иной кредитной организации), не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный п. 1.2 данной статьи для исполнения банком (иной кредитной организацией) поручения страхователя, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка (иной кредитной организации), имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Пункт 1.3 комментируемой статьи предусматривает изъятие из общего правила, установленного в п. 1.2 данной статьи: при предъявлении физическим лицом поручения о перечислении страховых взносов в обособленное подразделение банка (иной кредитной организации), не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный п. 1.2 данной статьи для исполнения банком (иной кредитной организацией) поручения страхователя, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка (иной кредитной организации), имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2026)К основным средствам обособленного подразделения относится имущество, которое фактически используется для получения дохода именно в этом подразделении. На балансе какого подразделения оно учитывается, значения не имеет. По мнению Минфина России, если однозначно определить фактическое место использования имущества не получается, то такое имущество должно учитываться у обособленного подразделения, где оно фактически находится (Письма от 28.04.2026 N 03-03-08/35526, от 03.12.2025 N 03-03-06/2/117220, от 27.06.2025 N 03-03-06/2/62852).
(КонсультантПлюс, 2026)К основным средствам обособленного подразделения относится имущество, которое фактически используется для получения дохода именно в этом подразделении. На балансе какого подразделения оно учитывается, значения не имеет. По мнению Минфина России, если однозначно определить фактическое место использования имущества не получается, то такое имущество должно учитываться у обособленного подразделения, где оно фактически находится (Письма от 28.04.2026 N 03-03-08/35526, от 03.12.2025 N 03-03-06/2/117220, от 27.06.2025 N 03-03-06/2/62852).
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли представлять декларацию по месту нахождения обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли представлять декларацию по месту нахождения обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса
Готовое решение: Как заполнить форму N 12-Ф
(КонсультантПлюс, 2026)В форме N 12-Ф отразите данные по организации. Если есть выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения, которые сами ведут учет выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и учет расходов на их производство и продажу, заполните форму отдельно по организации (без учета данных по таким обособленным подразделениям) и по каждому такому обособленному подразделению.
(КонсультантПлюс, 2026)В форме N 12-Ф отразите данные по организации. Если есть выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения, которые сами ведут учет выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и учет расходов на их производство и продажу, заполните форму отдельно по организации (без учета данных по таким обособленным подразделениям) и по каждому такому обособленному подразделению.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Выбор ответственного подразделения не зависит от того, выделено ли какое-либо обособленное подразделение на отдельный баланс.
(КонсультантПлюс, 2025)Выбор ответственного подразделения не зависит от того, выделено ли какое-либо обособленное подразделение на отдельный баланс.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос 2: Поскольку в городе-1 остаются рабочие места, надо ли оформлять обособленное подразделение? Если обособленное подразделение (без выделенного баланса и отдельного р/счета) будет в городе-1, снизит ли это риск назначения выездной налоговой проверки?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос 2: Поскольку в городе-1 остаются рабочие места, надо ли оформлять обособленное подразделение? Если обособленное подразделение (без выделенного баланса и отдельного р/счета) будет в городе-1, снизит ли это риск назначения выездной налоговой проверки?
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)Выбор ответственного подразделения не зависит от того, выделено ли какое-либо обособленное подразделение на отдельный баланс.
(КонсультантПлюс, 2026)Выбор ответственного подразделения не зависит от того, выделено ли какое-либо обособленное подразделение на отдельный баланс.
Готовое решение: Как отражать кредиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)включайте в баланс кредиторскую задолженность, сформировавшуюся в учете выделенных на отдельные балансы обособленных подразделений и в учете операций по доверительному управлению имуществом (ч. 6 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, п. 7 Указаний об отражении в бухучете операций, связанных с договором доверительного управления имуществом). Суммы, учтенные на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты", при формировании показателей баланса не учитывайте;
(КонсультантПлюс, 2026)включайте в баланс кредиторскую задолженность, сформировавшуюся в учете выделенных на отдельные балансы обособленных подразделений и в учете операций по доверительному управлению имуществом (ч. 6 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, п. 7 Указаний об отражении в бухучете операций, связанных с договором доверительного управления имуществом). Суммы, учтенные на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты", при формировании показателей баланса не учитывайте;