Ответственность за непредставление пояснений по требованию налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за непредставление пояснений по требованию налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по п. 2 ст. 129.1 НК РФ за непредставление документов, истребованных в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что налоговый орган фактически проводил проверку в отношении общества, истребовал документы, касающиеся деятельности общества и его работника, необоснованно истребовал персональные данные работника. Инспекция пояснила, что выставила требование из-за выявления неоднократного перечисления другой организации денежных средств с назначением платежа "за сотрудника...", а также по результатам анализа 2-НДФЛ на указанного сотрудника. Суд пришел к выводу, что необходимость запроса документов обоснована, инспекция не злоупотребила своими полномочиями. Суд отклонил ссылку общества на нарушение законодательства о персональных данных, поскольку сам по себе факт наличия у истребуемой информации признаков персональных данных не влечет отказ в ее предоставлении уполномоченному органу в порядке, установленном законодательством, при этом любые полученные инспекцией сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну и имеют специальный режим хранения и доступа. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по п. 2 ст. 129.1 НК РФ за непредставление документов, истребованных в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что налоговый орган фактически проводил проверку в отношении общества, истребовал документы, касающиеся деятельности общества и его работника, необоснованно истребовал персональные данные работника. Инспекция пояснила, что выставила требование из-за выявления неоднократного перечисления другой организации денежных средств с назначением платежа "за сотрудника...", а также по результатам анализа 2-НДФЛ на указанного сотрудника. Суд пришел к выводу, что необходимость запроса документов обоснована, инспекция не злоупотребила своими полномочиями. Суд отклонил ссылку общества на нарушение законодательства о персональных данных, поскольку сам по себе факт наличия у истребуемой информации признаков персональных данных не влечет отказ в ее предоставлении уполномоченному органу в порядке, установленном законодательством, при этом любые полученные инспекцией сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну и имеют специальный режим хранения и доступа. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2023 N 18АП-8384/2023, 18АП-8456/2023 по делу N А76-9817/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд первой инстанции правомерно отклонил возражения общества в указанной части отметив, что, в соответствии с частями 3 и 4 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений, а при смене руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации. То есть, смена руководителя организации не может являться надлежащим объяснением факта не представления документов по требованию налогового органа. При этом, суд учел отсутствие в материалах дела доказательств реализации обществом права на истребование первичных документов у прежнего руководителя в судебном порядке, и обоснованно указал на то, что одно только пояснение об утрате документов, в отсутствие документального подтверждения данного факта, не является обстоятельством, исключающим привлечение к налоговой ответственности.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд первой инстанции правомерно отклонил возражения общества в указанной части отметив, что, в соответствии с частями 3 и 4 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений, а при смене руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации. То есть, смена руководителя организации не может являться надлежащим объяснением факта не представления документов по требованию налогового органа. При этом, суд учел отсутствие в материалах дела доказательств реализации обществом права на истребование первичных документов у прежнего руководителя в судебном порядке, и обоснованно указал на то, что одно только пояснение об утрате документов, в отсутствие документального подтверждения данного факта, не является обстоятельством, исключающим привлечение к налоговой ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)(-) По мнению налогоплательщика, ИФНС необоснованно привлекла его к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за непредставление пояснений по требованию, полученному после окончания установленного срока проведения камеральной проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)(-) По мнению налогоплательщика, ИФНС необоснованно привлекла его к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за непредставление пояснений по требованию, полученному после окончания установленного срока проведения камеральной проверки.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
(ред. от 09.01.2023)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)Непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Кодекса пояснений в ответ на настоящее Требование в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Кодекса, влечет ответственность, предусмотренную пунктами 1 и 2 статьи 129.1 Кодекса.
(ред. от 09.01.2023)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)Непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Кодекса пояснений в ответ на настоящее Требование в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Кодекса, влечет ответственность, предусмотренную пунктами 1 и 2 статьи 129.1 Кодекса.
<Письмо> ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10853@
"О направлении рекомендуемого шаблона требования, направляемого в соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ"Непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Кодекса пояснений в ответ на настоящее Требование в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Кодекса, влечет ответственность, предусмотренную пунктами 1 и 2 статьи 129.1 Кодекса.
"О направлении рекомендуемого шаблона требования, направляемого в соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ"Непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Кодекса пояснений в ответ на настоящее Требование в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Кодекса, влечет ответственность, предусмотренную пунктами 1 и 2 статьи 129.1 Кодекса.